Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2316/2023 ~ М-1550/2023 от 10.05.2023

Дело № 2а-2316/2023

64RS0043-01-2022-004363-08

Решение

Именем Российской Федерации

27 июня 2023 года                             город Саратов

Волжский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего Магазенко Ю.Ф.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи
Глазуновой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО1 инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2, заинтересованное лицо: ФИО1 инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

истец ФИО1 инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее по тексту - ИФНС № по <адрес>) обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 состоял на учёте в ФИО1 ИФНС ФИО1 № по <адрес> в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, по сведениям, представленным по электронным каналам связи Управления ГИБДД по <адрес> и Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> ФИО2 является владельцем:

- транспортного средства мини погрузчика NEW HOLLAND LS-170, государственный регистрационный знак СК3681;

- транспортного средства ГАЗ А21R32, государственный регистрационный знак №;

- транспортного средства СРСD30N-RW6, государственный регистрационный знак №;

- транспортного средства ГАЗ А21R32, государственный регистрационный знак №;

- транспортного средства HANGCHA CPCD30N-RW6, государственный регистрационный знак №;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>,
<адрес>;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>,
<адрес>а;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>,
<адрес>;

- строений (сооружений) с кадастровыми номерами № расположенного по адресу: <адрес>,
<адрес>а;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, свх. Комбайн, 49а.

Соответственно является плательщиком налога. Обязанность по уплате страховых взносов, транспортного налога и налога на имущество физических лиц в полном объеме не исполнена. Требования об уплате задолженностей не исполнены. Суммы задолженности по налогам и пени взысканы с ФИО2 судебным приказом мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебного приказа. Поскольку обязанность по оплате налога ответчиком не исполнена в установленный законом срок, истцом выставлена ФИО2 недоимка, которая составляет 25 345 руб. 95 коп., из которой: - страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: пеня - 387 руб.
55 коп.; страховые взносы обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ: пеня - 1 759 руб. 88 коп.; Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня -1 158 руб.
61 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений: пеня - 16 044 руб. 59 коп.; транспортный налог с физических лиц: пеня - 2 314 руб. 24 коп.; транспортный налог с физических лиц: пеня - 1 007 руб. 10 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: пеня - 2 673 руб. 68 коп.

Административный истец, ссылаясь на вышеуказанные обстоятельства, просит взыскать с ответчика в свою пользу недоимку в размере 25 345 руб. 95 коп., из которой: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 387 руб. 55 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 759 руб. 88 коп.; пени по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1 158 руб. 61 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 16 044 руб. 59 коп.; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 2 314 руб. 24 коп.; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 1 007 руб. 10 коп.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 2 673 руб. 68 коп.

Представитель административного истца надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, уважительных причин неявки не сообщил.

Административный ответчик надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал, предоставил возражения на исковое заявление, в котором просил исковое заявление оставить без рассмотрения в связи с введением в отношении него процедуры реализации имущества.

С учетом положений ст. 150 Кодекса административного судопроизводства (далее по тексту - КАС РФ), суд определил рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подп. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии со ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подп. 2 пункта 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 руб. за расчетный период
2018 года (29 354 руб. за расчетный период 2019 года, 32 448 руб. за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884 руб. за расчетный период 2019 года и 8 426 руб. за расчетный период 2020 года.

По общему правилу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей
300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:
1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здания, строения, сооружения, помещения (пункт 1). В целях настоящей главы жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам (пункт 2). Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома (пункт 3).

В силу ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

В соответствии со ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам, в силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.Ставки транспортного налога в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога» в соответствующей редакции.

Согласно ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что административный ответчик
ФИО2 состоял на учёте в ФИО1 ИФНС ФИО1 № по <адрес> в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Кроме того, по сведениям, представленным по электронным каналам связи Управления ГИБДД по <адрес> и Федеральной службой государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> ФИО2 является владельцем:

- транспортного средства мини погрузчика NEW HOLLAND LS-170, государственный регистрационный знак №;

- транспортного средства ГАЗ А21R32, государственный регистрационный знак №;

- транспортного средства СРСD30N-RW6, государственный регистрационный знак №;

- транспортного средства ГАЗ А21R32, государственный регистрационный знак №;

- транспортного средства HANGCHA CPCD30N-RW6, государственный регистрационный знак №;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>,
<адрес>;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>,
<адрес>а;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>,
<адрес>;

- строений (сооружений) с кадастровыми номерами № расположенного по адресу: <адрес>,
<адрес>а;

- жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст.45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

ФИО2 являясь плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога не исполнил обязанность по уплате вышеуказанных взносов и налогов в установленный срок.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Поскольку ответчиком обязанность по уплате налога не исполнена в установленный законом срок, административным истцом начислены пени в общем размере 25 345 руб. 95 коп., а именно:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 387 руб. 55 коп., начислены на недоимку: за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 406 руб. 67 коп. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - пени в размере 387 руб. 55 коп.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 1 759 руб. 88 коп., начислены на недоимку: за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 15 484 руб. 58 коп. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - пени в размере 1 759 руб. 88 коп.;

- по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в сумме 1 158 руб. 61 коп., начислены на недоимку: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 11 479 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - пени в размере 1 158 руб. 61 коп.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в сумме 16 044 руб. 59 коп., начислены на недоимку: за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 50 029 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - пени в размере
3 308 руб. 92 коп.; за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 59 217 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - пени в размере 5 863 руб. 48 коп.; за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 60 406 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - пени в размере
6 872 руб. 19 коп.;

- по транспортному налогу с физических лиц в сумме 2 314 руб. 24 коп., начислены на недоимку: за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 171 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - пени в размере 1 157 руб. 12 коп.; за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 171 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени в размере
1 157 руб. 12 коп.;

- по транспортному налогу с физических лиц в сумме 1 007 руб. 10 коп., начислены на недоимку: за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10 171руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - пени в размере 1 007 руб. 10 коп.;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в сумме 2 673 руб. 68 коп., начислены на недоимку: за 2018 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 17 603 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - пени в размере 42 руб. 35 коп.; за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23 062 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - пени в размере
2 283 руб. 52 коп.; за 2019 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2 067 руб. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - пени в размере 347 руб. 81 коп.

При наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога (п. 2 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом (пункт 2 статьи 11.2 НК РФ).

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 11.2 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Личный кабинет ФИО2 открыт ДД.ММ.ГГГГ.

На основании статей 69, 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорном периоде) налоговым органом в личный кабинет ФИО2 административным истцом направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которым предложено добровольно оплатить недоимку по пени.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате пени ФИО2 не исполнена, в связи с чем, налоговым органом мировому судье судебного участка №<адрес> направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога.

Судебный приказ №А-6038/2022 от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением судьи ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями ответчика.

Расчет задолженности ответчиком не оспорен, признается судом верным, соответствующим действующему законодательству и обстоятельствам дела.

Принадлежность вышеуказанного имущества, являющегося объектом налогообложения, ответчику ФИО2 в спорный период времени подтверждается имеющимся в материалах списком, предоставленным уполномоченным органом, а также истребованными по запросу суда сведениями регистрирующих органов.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с административного ответчика недоимки по налогам в заявленных истцом размерах.

В связи с тем, что административным истом государственная пошлина при подаче иска в суд уплачена не была, государственная пошлина в размере 960 руб., подлежит взысканию в доход федерального бюджета с административного ответчика (ст. 114 КАС РФ).

Доводы, изложенные в возражении па административное исковое заявление являются несостоятельными в виду следующего.

ФИО6 состоял на учете в ФИО1 №<адрес> в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ но ДД.ММ.ГГГГ.

Определением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ заявление ПАО «Сбербанк ФИО1» о признании ФИО7 несостоятельным (банкротом) признано обоснованным и введена процедура реструктуризации долга.

Определением Арбитражного суда <адрес> от 31.07.2018
ФИО2 признан несостоятельным (банкротом) и в отношении него введена процедура реализации имущества.

Вместе с тем, взыскиваемая недоимка у ответчика образовалась после признания обоснованным заявления о признании его банкротом и введении реструктуризации его долгов, пени относится к текущим платежам, в связи с чем, требование о взыскании не могли быть заявлены в деле о банкротстве.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-181 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования по административному исковому заявлению ФИО1 инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2
(ИНН №) в пользу ФИО1 инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН №) недоимку в размере
25 345 руб. 95 коп., из которой: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере
387 руб. 55 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 759 руб. 88 коп.; пени по Единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 1 158 руб. 61 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 16 044 руб. 59 коп.; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 2 314 руб. 24 коп.; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 1 007 руб. 10 коп.; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 2 673 руб. 68 коп.

Взыскать с (Полищук) ФИО3 (ИНН №) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 960 руб..

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Волжский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме - ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий Ю.Ф. Магазенко