Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-520/2021 (2а-4394/2020;) ~ М-5198/2020 от 27.11.2020

Дело № 2а-520/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

11 марта 2021 года                        город Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи       Огнивенко О.Б.,

при секретаре         Фонаковой Ю.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю к Полохову Евгению Борисовичу о взыскании задолженности перед бюджетом,

У С Т А Н О В И Л :

Административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику Полохову Е.Б., ИНН 222212247509, в котором просит взыскать с последнего задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской федерации, в размере 5 228 рублей 23 копейки.

В обоснование заявленных требований указано, что Полохов Е.Б. состоит в качестве налогоплательщика в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю, в 2017 году получил доход в размере 17 124 рублей 99 копеек, в связи с чем должен был уплатить налог в размере 5 994 рублей, исчисленный в размере 35 % от суммы полученного дохода от ООО «Форвард» и не удержанной налоговым агентом.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № 509134466 от 21.08.2018 с исчисленным НДФЛ за 2017 год.

В связи с неоплатой задолженности в срок выставлено требование № 36255 от 06.12.2018, со сроком исполнения до 14.01.2019.

Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Индустриального района г. Барнаула с заявлением о выдаче судебного приказа.

25.05.2019 мировым судьей выдан судебный приказ, который 27.05.2020 в связи с поступившими возражениями ответчика отменен.

25.05.2020 налогоплательщик частично оплатил сумму НДФЛ за 2017 год в размере 765 рублей 47 копеек.

До настоящего времени обязанность по уплате по указанному требованию Полоховым Е.Б. в полном объеме не исполнена.

После чего Межрайонная ИФНС № 14 по Алтайскому краю обратилась с исковым заявлением в суд.

На момент подачи иска в суд недоимка составила 5 228 рублей 53 копейки.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще, просил рассмотреть административный иск в его отсутствие.

Административный ответчик Полохов Е.Б.. в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

При рассмотрении дела судом установлено, что Обществом с ограниченной ответственностью «Форвард», ИНН 5406796664, КПП 5407011001 была предоставлена в налоговый орган в порядке п. 5 ст. 226 НК РФ справка формы 2-НДФЛ, согласно которой Полохов Е.Б. за 2017 год получил доход от указанного Общества (код дохода 2610) в размере 17 124 рублей 99 копеек. Сумма дохода за 2017 год составила 17 124 рублей 99 копеек. Сумма налога, подлежащая уплате и не удержанная налоговым агентом - 5 994 рубля (л.д. 11).

Таким образом, сумма неудержанного налоговым агентом за 2017 год налога составила 5 994 рубля.

Согласно ст. 15 Конституции Российской Федерации любое лицо должно соблюдать установленные законом обязанности и, вступая в правоотношения, должно не только знать о существовании обязанностей, установленных для каждого вида правоотношений, но и обеспечить их выполнение.

В соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом применительно к налогу на доходы физических лиц признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой «Налог на доходы физических лиц» указанного Кодекса.

Как усматривается из материалов дела, Полохову Е.Б. направлено налоговое уведомление № 50913446 от 21.08.2018 об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, за 2017 год в сумме 5 994 рублей, в котором приведен расчет и установлен срок уплаты налога не позднее 03.12.2018 (л.д. 12).

Факт отправки данного налогового уведомления подтверждается списком заказных писем (л.д. 13), скриншотом из программного комплекса АИС Налог-3 Пром (л.д. 14).

В связи с неуплатой задолженности по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, Полохову Е.Б. было направлено требование № 36255 по состоянию на 06.12.2018 об оплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом, в сумме 5 994 рублей, со сроком уплаты до 14.01.2019 (л.д.15).

Требование направлено в установленный законом срок, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений от 12.12.2018, квитанцией приёма почтовых отправлений от 12.12.2018 (л.д. 16-19).

Требование оставлено налогоплательщиком Полоховым Е.Б. без исполнения.

В соответствии с абз. 2, 3 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, что если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, срок на обращение с заявлением о выдаче судебного приказа начинает исчисляться с даты истечения срока, указанного в требовании на уплату налога, по которому сумма требований превысила 3 000 рублей. В связи с чем налоговый орган обязан был обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа по требованию № 36255 со сроком уплаты до 14.01.2019 не позднее 14.07.2019.

Межрайонная ИФНС России № 14 по Алтайскому краю 21.05.2019 обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Индустриального района г. Барнаула с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Полохова Е.Б.задолженности по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом (л.д. 29-30), то есть в установленный законом шестимесячный срок.

25.05.2019 мировым судьей судебного участка № 2 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ о взыскании с Полохова Е.Б. в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю задолженности по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ, в размере 5 994 рублей (л.д. 30 оборот).

В связи с поступившими возражениями должника 27.05.2020 указанный судебный приказ отменен (л.д. 31, 32).

С иском в суд административный истец обратился 25.11.2020, что подтверждается штампом на почтовом конверте (л.д. 24), то есть в срок, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации.

Нормами п. 1 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации на российские организации, от которых или в результате с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ставками налога на доходы физических лиц, установленными ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ч. 2 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление сумм и уплата налога в соответствии с данной статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источников которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ).

В соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации при невозможности в течении налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии с указанными нормами в налоговый орган были представлены сведения (справка 2 НДФЛ за 2017 год № 3367 от 21.02.2018 о сумме неудержанного налога при выплате дохода Полохову Е.Б.) следующей организацией: Обществом с ограниченной ответственностью «Форвард», ИНН 5406796664, КПП 5407011001, которой представлена в налоговый орган в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ справка формы 2-НДФЛ за 2017 год.

В соответствии с ч. 2 ст. 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении сумм экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 настоящего Кодекса.

Согласно пояснительной записке генерального директора Перехожева А.А., поступившей 15.02.2021 по запросу суда, Полохов Е.Б. 09.11.1986 года рождения, является должником ООО «Форвард» по кредитным договорам № 22457592 от 09.04.2012 и № 22504348 от 10.07.2012, заключенными с ПАО «Сбербанк», права требования по которым перешли к ООО «Форвард» в соответствии с Договором уступки прав требования № 24112015/6 от 24.11.2015. ООО «Форвард» подтверждает, что Полохов Е.Б. ранее не состоял и не состоит в настоящее время в трудовых отношениях с ООО «Форвард», не оказывал услуг и не выполнял работ по гражданско-правовым договорам. С 01.04.2016 Кредитор в одностороннем порядке уменьшил процентную ставку за пользование кредитом, размер процентной ставки за пользование кредитом составляет 0,001 % (ноль целых одна тысячная) процентов годовых. В соответствии со ст. 212 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с уменьшением процентной ставки у Должника возник доход, полученный в виде материальной выгоды, о чем Должник был уведомлен надлежащим образом. В соответствии со ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме и, учитывая положения ст. 228 НК РФ, Должник должен уплатить налог после получения налогового уведомления и квитанций от налогового органа. В связи с невозможностью в течение налогового периода удержать с должника исчисленную сумму налога, в целях соблюдения требований действующего законодательства (п. 5 ст. 226 НК РФ), должнику было направлено уведомление о возникновении обязанности по уплате налога (НДФЛ) по ставке 35 %. Также Должник был информирован, что об исчисленной, но не удержанной сумме налога с материальной выгоды ООО «Форвард» направил уведомление в налоговый орган (л.д. 72).

Указанные в пояснительной записке обстоятельства подтверждены документально (л.д. 73-80).

Таким образом, обязанность по уплате Полоховым Е.Б. обозначенного налога подтверждена представленными доказательствами.

Административный истец просит взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, на общую сумму 5 994 рубля, приводя следующий расчет недоимки:

- 17 124, 99 руб. (сумма полученного дохода за 2017 год) х 35 % (ставка налога на доходы физических лиц) = 5 994 рубля.

Расчет задолженности судом проверен, ответчиком не оспорен, признается верным.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 год, в размере 5 994 рублей.

В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку требования удовлетворены полностью на общую сумму 5 994 рубля, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей 00 копеек.

Руководствуясь ст.ст. 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 14 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░░ 222212247509, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: ░░░░░░░░░ ░░░░, ░. ░░░░░░░, ░░. ░░░░░░░░░░ ░░░░░, 138-142, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 14 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░:

- ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ 228 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░ 2017 ░░░ ░ ░░░░░░░ 5 994 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ - ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░░░░ 00 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░:                             ░.░. ░░░░░░░░░

░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 11.03.2021.

░░░░░, ░░░░░:	░.░. ░░░░░░░░░
░░░░░, ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░:	░.░. ░░░░░░░░

░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░. ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ № 2░-520/2021, ░░░ 22RS0065-02-2020-006690-07.

░░ ░░░░░░░░░ ░░ 11.03.2021 ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░:                                                  ░.░. ░░░░░░░░