Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-406/2024 (2а-5579/2023;) ~ М-5198/2023 от 06.09.2023

Дело № 2а-406/2024 (2а-5579/2023)

22RS0068-01-2023-006180-21

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 февраля 2024 года             г.Барнаул

Центральный районный суд г.Барнаула в составе:

председательствующего судьи        Церковной Н.В.,

при секретаре             Строковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Акимова Алексея Анатольевича к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю о признании безнадежной к взысканию недоимки по налогам и пени,

установил:

Акимов А.А. обратился в суд с административным иском к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю, налоговый орган), в котором, с учетом уточнения просит признать безнадежной к взысканию задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 20124 руб. по сроку уплаты 1 декабря 2017 года за 2016 год, в сумме 21578 руб. по сроку уплаты 3 декабря 2018 года за 2017 год; по транспортному налогу по виду платежа «налог» в сумме 39295,95 руб. по сроку уплаты 12 октября 2022 года за 2016 год; пени за 2016 и 2017 годы; возложить на административного ответчика обязанность исключить из личного кабинета налогоплательщика (из единого налогового счета) Акимова А.А. задолженность по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу по срокам оплаты за 2016, 2017 годы, пеню за 2016, 2017 годы.

В обоснование требований указано, что по состоянию на 1 января 2023 года на едином налоговом счете за истцом числилось отрицательное сальдо по налогу на имущество физических лиц по виду платежа «налог» в сумме 20124 руб. по сроку уплаты 1 декабря 2017 года за 2016 год, в сумме 21578 руб. по сроку уплаты 3 декабря 2018 года за 2017 год; по транспортному налогу по виду платежа «налог» в сумме 39295,95 руб. по сроку уплаты 12 октября 2022 года за 2016 год, в сумме 49641,69 руб. по виду платежа «пеня». Поскольку задолженность по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу образовалась за период 2016-2017 годы, то срок на принудительное взыскание вышеуказанных сумм в общем размере 183722,17 руб. истек. ДД.ММ.ГГГГ Акимов А.А. обратился в налоговый орган с заявлением о списании задолженности по налогам. Письмом от ДД.ММ.ГГГГ № налоговый орган со ссылкой на подпункт 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации указал на отсутствие оснований для списания задолженности по налогам.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены Межрайонная ИФНС России № 14 по Алтайскому краю, УФНС России по Алтайскому краю.

В судебном заседании представитель административного истца Акимова А.А. – Семенихин Р.Е. на доводах уточненного административного искового заявления настаивал, просил удовлетворить.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежаще.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть административное дело при данной явке.

Выслушав представителя административного истца, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 указанной статьи определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 мая 2016 года №1150-О и в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании, в 2015-2017 годах за Акимовым А.А. были зарегистрированы транспортные средства и недвижимое имущество, в связи с чем он являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

В связи с этим, налоговым органом Акимову А.А. начислены следующие суммы налогов:

-налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты не позднее 1 декабря 2017 года): транспортный налог за 2016 год на сумму 83200 руб. (27700 руб., 55500 руб.), транспортный налог за 2015 год в размере 200714 руб. (34274 руб., 33240 руб., 133200 руб., при этом остаток долга - 2 руб. с учетом уплаты 200712 руб.), налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 20124 руб. (6084 руб., 10181 руб., 3859 руб.);

-налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты не позднее 3 декабря 2018 года): транспортный налог за 2017 год в размере 5482 руб., транспортный налог за 2015 год в размере 3427 руб.(перерасчет транспортного налога, указанного в налоговом уведомлении № в размере 34274 руб.); налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 21578 руб. (6524 руб., 10916 руб., 4138 руб.).

Как следует из ответа Межрайонной ИНФС России № 16 по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ на запрос суда, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы составила 41702 руб. (20124 руб.+21578 руб.), по транспортному налогу за 2015-2017 годы в размере 39295,95 руб. (с учетом погашения из ЕНП в сумме 52815,05 руб.; 83202 руб.+5482 руб.+3427 руб.-52815,05 руб.).

В связи с неуплатой в установленный срок налогов, в адрес административного истца направлены:

-требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты недоимки до 13 февраля 2018 года) об уплате недоимки по транспортному налогу за 2015, 2016 годы в размере 83202 руб., пени, начисленной на указанную недоимку в размере 559,53 руб.; недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 20124 руб., пени, начисленной на указанную недоимку в размере 135,34 руб.;

-требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (срок уплаты недоимки до 14 января 2019 года) об уплате недоимки по транспортному налогу за 2015, 2017 годы в размере 8909 руб., пени, начисленной на указанную недоимку в размере 38,16 руб.; на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 21578 руб., пени, начисленной на указанную недоимку в размере 92,43 руб.

В установленные в требованиях сроки оплата указанных задолженностей Акимовым А.А. не произведена.

Проверяя соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу за 2015-2017 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации», согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Как следует из отзыва Межрайонной ИНФС России № 16 по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ, с целью взыскания недоимки по требованию №, ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Акимова А.А. недоимки. Мировым судьей судебного участка № № Центрального района г.Барнаула вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. За взысканием указанной недоимки в районный суд налоговый орган не обращался, в связи с чем срок обращения в суд истек ДД.ММ.ГГГГ. По требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ меры, предусмотренные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, не применялись.

Кроме того, установлено, что решением Центрального районного суда г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (№) Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю отказано в удовлетворении требований о взыскании с Акимова А.А. пени на недоимку за 2016, 2017 годы по налогу на имущество физических лиц размере 1572,16 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2016, 2017 годы в размере 3249,75 руб. Основанием для принятия такого решения явился установленный судом факт пропуска налоговым органом срока на принудительное взыскание недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2016, 2017 годы.

Данное решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно части 2 статьи 64 Кодекса административного судопроизводства обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства

Таким образом, в настоящее время возможность взыскания недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц 2015-2017 годы, утрачена, и, как следствие, возможность взыскания пеней, начисленных на данную недоимку также утрачена.

При таких обстоятельствах числящаяся за Акимовым А.А. задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 20124 руб., за 2017 год в размере 21578 руб., по транспортному налогу за 2015-2017 годы в размере 39295,95 руб. (в административном иске указан 2016 год, однако в сумму 39295,95 руб. вошла недоимка за 2015-2017 годы), а также по пеням, начисленным на суммы данных налогов, является безнадежной к взысканию по основаниям, предусмотренным статьей 59 Налогового кодекса Российской Федерации, а ее обязанность по уплате указанных сумм, признается судом прекращенной.

На основании пункта 6.6.5 Положения о Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю, утвержденного Приказом УФНС России по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ № Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю осуществляет полномочия по списанию безнадежной к взысканию задолженности. Соответственно, указанный налоговый орган является надлежащим административным ответчиком по данному спору.

Между тем, требование о возложении на Межрайонную ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обязанности исключить из личного кабинета налогоплательщика (из единого налогового счета) Акимова А.А. задолженность по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу по срокам оплаты за 2016, 2017 годы, пеню за 2016, 2017 годы заявлено излишне, поскольку способ исполнения решения суда находится в ведении налогового органа, который самостоятельно определит откуда ему что исключить, чтобы обязанность по уплате задолженности, признанной судом безнадежной к взысканию, у Акимова А.А. прекратилась, а потому в данной части заявленные требования не подлежат удовлетворению.

В связи с изложенным административные исковые требования подлежат удовлетворению в части.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Акимова Алексея Анатольевича удовлетворить частично.

Признать безнадежной к взысканию задолженность Акимова Алексея Анатольевича по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 20124 рубля, за 2017 год в сумме 21578 рублей, по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 годы в сумме 39295 рублей 95 копеек, пеням, начисленным на суммы налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы, транспортного налога за 2015, 2016, 2017 годы.

Признать прекращенной обязанность Акимова Алексея Анатольевича по оплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 20124 рубля, за 2017 год в сумме 21578 рублей, по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017 годы в сумме 39295 рублей 95 копеек, пеням, начисленным на суммы налога на имущество физических лиц за 2016, 2017 годы, транспортного налога за 2015, 2016, 2017 годы.

В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Центральный районный суд г.Барнаула в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.В. Церковная

Мотивированное решение изготовлено 3 апреля 2024 года.