Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2344/2022 ~ М-1880/2022 от 18.05.2022

                                                                   Дело № 2а-2344/2022

УИД 61RS0019-01-2022-003210-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

02 сентября 2022 года                                                                    г. Новочеркасск

Новочеркасский городской суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Власовой О.А.,

при помощнике судьи Соколовой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 13 по Ростовской области к Яновой Ирине Владимировне о взыскании недоимки по страховым взносам, недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 13 по Ростовской области (далее – налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Яновой И.В. (далее – налогоплательщик) о взыскании недоимки по страховым взносам, недоимки по налогу. В обоснование исковых требований указал, что административный ответчик с 14.01.2008 до настоящего времени зарегистрирован в МИФНС России № 13 по Ростовской области в качестве адвоката, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов. Кроме того, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, поскольку обладает объектами, подлежащими налогообложению по данным видам налогов.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», контроль за правильностью и своевременностью уплаты страховых взносов осуществляется налоговыми органами в порядке, установленном НК РФ.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год, подлежащая уплате в срок до 09.01.2018, составила 23 400,00 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2017 год, за период с 25.01.2019 по 25.09.2021 административному ответчику были начислены пени в размере 4 459,64 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2018 год, подлежащая уплате в срок до 09.01.2019, составила 26 545,00 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2018 год, за период с 25.01.2019 по 25.09.2021 административному ответчику были начислены пени в размере 5 059,03 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год, подлежащая уплате в срок до 31.12.2019, составила 29 354,00 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2019 год, за период с 01.01.2020 по 25.09.2021 административному ответчику были начислены пени в размере 2 987,51 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2020 год, подлежащая уплате в срок до 31.12.2020, составила 32 448,00 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОПС за 2020 год, за период с 01.01.2021 по 25.09.2021 административному ответчику были начислены пени в размере 1 303,32 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017 год, подлежащая уплате в срок до 09.01.2018, составила 4 590,00 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за 2017 год, за период с 25.01.2019 по 25.09.2021 административному ответчику были начислены пени в размере 872,60 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2018 год, подлежащая уплате в срок до 09.01.2019, составила 5 840,00 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за 2018 год, за период с 25.01.2019 по 25.09.2021 административному ответчику были начислены пени в размере 1 113,02 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2019 год, подлежащая уплате в срок до 31.12.2019, составила 6 884,00 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за 2019 год, за период с 01.01.2020 по 25.09.2021 административному ответчику были начислены пени в размере 700,63 руб.

Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2020 год, подлежащая уплате в срок до 31.12.2020, составила 8 426,00 руб. В связи с несвоевременной оплатой страховых взносов на ОМС за 2020 год, за период с 01.01.2021 по 25.09.2021 административному ответчику были начислены пени в размере 338,46 руб.

Задолженность по уплате страховых взносов на ОМС, страховых взносов на ОПС за 2017 – 2020 годы взыскивается налоговым органом в рамках других административных исковых заявлений и до настоящего времени не оплачена налогоплательщиком.

За 2018 год налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц в размере 10,00 руб., подлежащий уплате в срок до 02.12.2019. В связи с несвоевременной уплатой налога, административному ответчику за период с 03.12.2019 по 25.01.2021 начислены пени в размере 0,28 руб.

За 2019 год налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц в размере 81,00 руб., подлежащий уплате в срок до 01.12.2020. В связи с несвоевременной уплатой налога, административному ответчику за период с 02.12.2020 по 25.01.2021 начислены пени в размере 0,38 руб.

30.01.2021 налогоплательщиком произведена оплата налога на имущество физических лиц за 2018 год, за 2019 год.

За 2018 год налогоплательщику был начислен транспортный налог в размере 13 170,00 руб., подлежащий уплате в срок до 02.12.2019. В связи с несвоевременной уплатой налога, административному ответчику за период с 03.12.2019 по 25.09.2021 начислены пени в размере 1 106,73 руб.

Задолженность по транспортному налогу за 2018 год взыскивается налоговым органом в рамках другого административного искового заявления.

За 2019 год налогоплательщику был начислен транспортный налог в размере 18 908,00 руб., подлежащий уплате в срок до 01.12.2020. В связи с несвоевременной уплатой налога, административному ответчику за период со 02.12.2020 по 25.01.2021 начислены пени в размере 147,32 руб.

30.01.2021 налогоплательщиком произведена оплата транспортного налога за 2019 год.

В соответствии со ст. 69 НК РФ, в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов, процентов № 38734 от 26.09.2021 об уплате пени в размере 18 666,95 руб. в срок до 19.11.2021.

Итого начислено по требованиям 18 666,95 руб.

Итого не уплачено по требованиям 18 088,92 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 24.01.2022 отменен судебный приказ № 2а-3-79/2022 от 19.01.2022 о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам и налогу.

Административный истец просил суд взыскать с Яновой И.В. пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии: за 2017 год - в размере 4 459,64 руб., за 2018 год - в размере 5 059,03 руб., за 2019 год - в размере 2 987,51 руб., за 2020 год в размере 1 303,32 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС: за 2017 год - в размере 872,60 руб., за 2018 год - в размере 1 113,02 руб., за 2019 год - в размере 700,63 руб., за 2020 год - в размере 338,46 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц: за 2018 год - в размере 0,28 руб., за 2019 год - в размере 0,38 руб.; пени по транспортному налогу: за 2018 год - в размере 1 106,73 руб., за 2019 год - в размере 147,32 руб., а всего 18 088,92 руб.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте судебного разбирательства, не явились.

В соответствии с требованиями ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Порядок уплаты страховых взносов с 01.01.2017 урегулирован положениями главы 34 НК РФ.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

На основании п.п. 3 ст. 420 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 232 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 2 ст. 232 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение (п.1 ст. 401 НК Российской Федерации).

Налогоплательщиками транспортного признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1 ст. 358 НК Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 358 НК Российской Федерации, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено и следует из материалов дела, что с 14.01.2008 до настоящего времени административный ответчик зарегистрирован в МИФНС России № 13 по Ростовской области в качестве адвоката, в связи с чем, является плательщиком страховых взносов.

Кроме того, в 2018 - 2019 годах административный ответчик являлся собственником следующих объектов налогообложения: автомобиля <данные изъяты>; квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>

В связи с чем, административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

В адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов, процентов № 38734 от 26.09.2021 об уплате пени по страховым взносам, транспортному налогу в размере 18 666,95 руб. в срок до 19.11.2021.

Однако вышеуказанное требование административным ответчиком не исполнено, недоимка в добровольном порядке не погашена.

Административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 3 Новочеркасского судебного района Ростовской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 Новочеркасского судебного района Ростовской области № 2а-3-79/2022 от 19.01.2022 о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам и налогу был отменен определением мирового судьи судебного участка № 3 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 24.01.2022, в связи с поступившими возражениями административного ответчика относительно его исполнения.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

На основании абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

    При таких фактических обстоятельствах, с учётом приведённых выше положений налогового законодательства, к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам и налогам налоговый орган должен был обратиться в срок до 19.05.2022.

Из материалов дела следует, что с заявлением о выдаче судебного приказа МИФНС России № 13 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Новочеркасского судебного района Ростовской области в январе 2022 года, по итогам рассмотрения которого, 19.01.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Новочеркасского судебного района Ростовской области был выдан судебный приказ                                     № 2а-3-79/2022.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Новочеркасского судебного района Ростовской области от 24.01.2022 вышеназванный судебный приказ был отменен.

С настоящим административным исковым заявлением МИФНС России                № 13 по Ростовской области обратилась в суд 18.05.2022.

    Таким образом, налоговым органом соблюдены все последовательные сроки, установленные ст. 48 НК РФ, как для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица, так и для последующего обращения в суд после его отмены.

Однако, суд полагает исковые требования не подлежащими удовлетворению, ввиду следующего.

В административном исковом заявлении налоговым органом заявлены требования о взыскании с налогоплательщика пени по страховым взносам за 2017 - 2020 годы, транспортному налогу за 2018-2019 годы. При этом, административный истец указал, что сама задолженность по страховым взносам за 2017 - 2020 годы взыскивается в рамках других административных исковых заявлений.

В силу ст. 57 НК Российской Федерации, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 72 НК Российской Федерации, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 75 НК Российской Федерации, пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Положениями п. п. 3, 5 ст. 75 НК Российской Федерации предусмотрено, что пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, обязанность по уплате пеней с учетом положений вышеуказанных законоположений, является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4 ст.289 КАС РФ).

Заявляя требования о взыскании пени, административный истец обязан представить суду совокупность доказательств, отвечающих требованиям процессуального закона об их относимости и допустимости, в подтверждение таких юридически значимых для рассмотрения подобного спора обстоятельств, как, вид и размер налога, иного обязательного платежа, на который начислена пеня, факты неуплаты такого налога, обязательного платежа и его принудительного взыскания, либо его несвоевременной оплаты при том, что не истек срок взыскания пени; соблюдение срока обращения в суд с административным иском (при отсутствии ходатайства о восстановлении в случае пропуска такового), а также проверяемый на правильность расчет заявленных требований.

При отсутствии вышеуказанной совокупности доказательств требования иска не могут быть удовлетворены.

Так, из административного искового заявления усматривается, что предметом требований являются только пени по страховым взносам и налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу.

Вместе с тем, совокупности доказательств, подтверждающих обоснованность начисления пени, равно как и доказательств принудительного взыскания с административного ответчика недоимки по страховым взносам и налогу, либо их добровольной оплаты с нарушением установленного законом срока, суду не представлено, в материалах дела не имеется.

Из представленного в материалы дела расчета пени ее обоснованность в размере отыскиваемой суммы не доказана, так как она начислена на сумму недоимки, не являющуюся предметом требований. Сам по себе факт указания в требованиях налогового органа недоимки не является безусловным обстоятельством, свидетельствующим об обоснованности ее начисления, что исключает возможность взыскания с административного ответчика пени в заявленном размере.

Кроме того, суд отмечает, что вопреки доводом налогового органа, вступившим в законную силу решением Новочеркасского городского суда Ростовской области от 22.05.2020 по административному делу № 2а-929/2020 в удовлетворении исковых требований МИФНС России № 13 по Ростовской области о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам за 2017-2018 годы отказано.

Вступившим в законную силу решением Новочеркасского городского суда Ростовской области от 21.10.2020 по административному делу                                      № 2а-3168/2020 в удовлетворении исковых требований МИФНС России № 13 по Ростовской области о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам за 2019 год отказано.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения исковых требований о взыскании с административного ответчика пени за несвоевременную уплату страховых взносов.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 150, 175-180, 289, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России                     № 13 по Ростовской области к Яновой Ирине Владимировне о взыскании недоимки по страховым взносам, недоимки по налогу – отказать.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Новочеркасский городской суд Ростовской области в течение месяца, со дня изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 14 сентября 2022 года.

Судья                                                                                                    О.А. Власова