Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1453/2022 ~ М-1404/2022 от 03.10.2022

УИД 58RS0028-01-2022-002839-93

№ 2а-1453(2022)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Пенза     «02» декабря 2022 г.

Пензенский районный суд Пензенской области в составе:

председательствующего судьи Аброськиной Л.В.,

при ведении протокола помощником Синюковой М.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС № 3 по Пензенской области к Лазареву Александру Николаевичу о взыскании задолженности по пени,

у с т а н о в и л:

МИФНС № 3 по Пензенской области в лице начальника Чернышова А.М. обратилась в суд с вышеуказанным заявлением, указав, что согласно сведениям, полученным от органов, осуществляющих кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, Лазарев А.Н. владеет на праве собственности транспортными средствами: 1) автомобиль легковой, государственный регистрационный знак № марка/модель ВАЗ-21110, VIN №, год выпуска 2003, дата регистрации права 22.08.2013, 2) автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель САЗ-3511, VIN №, год выпуска 1993, дата регистрации права 14.08.2014, 3) автомобиль грузовой, государственный регистрационный знак №, марка/модель Мерседес-Бенц L508DG, номер двигателя №, год выпуска 1980, дата регистрации права 19.10.2016, дата утраты права 06.04.2021, 4) автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак № марка/модель 27950К HYNDAI HD-78, VIN №, год выпуска 2008, дата регистрации права 25.11.2016, дата утраты права 31.03.2021, 5) автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак №, марка/модель без марки АФ 762000, VIN №, год выпуска 2012, дата регистрации права 29.09.2018, дата утраты права 06.04.2021, и, следовательно, на основании положений ст. 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога.

Налоговый орган исчислил в отношении транспортных средств налогоплательщика сумму транспортного налога:

- за 2018г. в размере 15020 руб. и 02.08.2019 направил в его адрес налоговое уведомление № от 25.07.2019, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 02.12.2019, что подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 02.08.2019;

- за 2019г. в размере 19520 руб. и 21.09.2020 направил в его адрес налоговое уведомление № от 01.09.2020, в котором сообщил о необходимости уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 01.12.2020, что подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от 21.09.2020

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок Лазарев А.Н. указанные в налоговых уведомлениях суммы транспортного налога не оплатил, налоговый орган в порядке ст. 75 НК РФ на сумму недоимки исчислил сумму пени:

- по транспортному налогу за 2018г. в сумме 689,87 руб. (за период с 01.07.2020 по 11.07.2021). Основной долг по транспортному налогу за 2018г. взыскан службой судебных приставов 08.04.2021.

- по транспортному налогу за 2019г. в сумме 649,37 руб. (за период с 08.12.2020 по 11.07.2021). Основной долг по транспортному налогу за 2019г. взыскан службой судебных приставов 08.04.2021.

Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРИП, Лазарев А.Н. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 17.10.2014 по 17.01.2019 (ОГРНИП №), состоял на учете в налоговом органе как плательщик налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ. Лазаревым А.Н. 24.01.2017 в налоговый орган предоставлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2016г. (№) с суммой налога, исчисленного к уплате 35717 руб., по сроку уплаты 25.01.2017. 20.04.2017 Лазаревым А.Н. представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2017г. (№) с суммой налога, исчисленного к уплате 11381 руб., по сроку уплату 25.04.2017.

Инспекцией в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислены пени на сумму недоимки:

-по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2016г. в размере 2779,48 руб. (за период с 25.12.2018 по 08.04.2021). Основной долг по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2016г. взыскан службой судебных приставов 08.04.2021г.

- по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2017г. в размере 640,75 руб. (за период с 25.12.2018 по 08.04.2021). Основной долг по налогу на добавленную стоимость взыскан службой судебных приставов 08.04.2021.

В связи с выявленной недоимкой инспекцией в адрес Лазарева А.Н. направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) по состоянию на 12.07.2021 №, в котором сообщалось о наличии у него задолженности по пени: по транспортному налогу за 2018г. в сумме 689,87 руб., за 2019г. в сумме 649,37 руб., а всего 1339,24 руб.; по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 4 квартал 2016г. в сумме 2779,48 руб., за 1 квартал 2017г. в сумме 640,75 руб., а всего 3420,23 руб., а также предлагалось в срок до 30.08.2021 погасить указанные суммы задолженности. Требование об уплате сумм налога, пени от 12.07.2021 № направлено в адрес налогоплательщика через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» 12.07.2021 и получено 13.07.2021.

Налогоплательщик в установленный срок не исполнил требование, не уплатив в бюджет сумму задолженности, в связи с чем МИФНС России № 3 по Пензенской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Пензенского района с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени с налогоплательщика, на основании которого 01.03.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-560/2022. От должника в мировой суд поступили возражения, судебный приказ был отменен определением от 29.03.2022. До настоящего времени задолженность по указанным пени Лазаревым А.Н. не оплачена.

Просил взыскать с Лазарева А.Н., ИНН № зарегистрированного по адресу: 440513, <...>, (Дата) года рождения, уроженца <...>, задолженность по пени: по транспортному налогу за 2018г. в сумме 689,87 руб., за 2019г. в сумме 649,37 руб.; по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 4 квартал 2016г. в сумме 2779,48 руб., за 1 квартал 2018г. в сумме 640,75 руб., а всего 4759,47 руб.

В последующем начальник МИФНС № 3 по Пензенской области Чернышов А.М. исковые требования уточнил, просил взыскать с Лазарева А.Н. задолженность по пени: по транспортному налогу за 2019г. в сумме 649,37 руб., по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 4 квартал 2016г. в сумме 697,99 руб., за 1 квартал 2017г. в сумме 640,75 руб., а всего на сумму 1988,11 руб. В остальной части от исковых требований отказался.

Определением Пензенского районного суда Пензенской области от 02 декабря 2022г. принят отказ административного истца от требования о взыскании задолженности по пени по транспортному налогу за 2018г. в сумме 689,87 руб., по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, за 4 квартал 2016г. в сумме 2081,49 руб., а всего на сумму 2771,36 руб., производство по делу в данной части прекращено.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения извещен надлежащим образом. Своим заявлением начальник МИФНС России №3 по Пензенской области Чернышов А.М. просил рассмотреть дело в отсутствии представителя, уточненные исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик Лазарев А.Н. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, отзыв на административный иск не представил.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

Абзац 3 п.1 ст. 363 НК РФ предусматривает, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны, в частности уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

На основании ч.1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункт 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно ст. 69 НК РФ в случае выявления у налогоплательщика недоимки ему направляется требование. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. В судебном заседании установлено, что ответчик Лазарев А.Н. является плательщиком транспортного налога. Согласно сведениям, представленным уполномоченными органами в налоговую инспекцию, он является собственником транспортных средств: автомобиля легкового, государственный регистрационный знак № марка/модель ВАЗ-21110, VIN №, год выпуска 2003, дата регистрации права 22.08.2013, автомобиля грузового, государственный регистрационный знак №, марка/модель САЗ-3511, VIN № год выпуска 1993, дата регистрации права 14.08.2014.

Кроме того, до 06.04.2021 он также являлся собственником автомобиля грузового, государственный регистрационный знак № марка/модель Мерседес-Бенц L508DG, номер двигателя №, год выпуска 1980, дата регистрации права 19.10.2016, до 31.03.2021 - автомобиля грузового (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак № марка/модель 27950К HENDAI HD-78, VIN №, год выпуска 2008, дата регистрации права 25.11.2016, до 06.04.2021 - автомобиля грузового (кроме включенных по коду 57000), государственный регистрационный знак №, марка/модель без марки АФ 762000, VIN №, год выпуска 2012 дата регистрации права 29.09.2018.

21.09.2020 ответчику было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020 со сроком уплаты транспортного налога не позднее 01.12.2020.

Данное уведомление было направлено налогоплательщику посредством почтового отправления по адресу регистрации ответчика.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в случае перечисления налога в более поздний срок по сравнению с предусмотренным.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества в порядке, установленном статьями 46, 47, 48 НК РФ (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с суммами налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с тем, что в установленные сроки ответчиком не был оплачен транспортный налог ему были начислены пени на транспортный налог за 2019г. в сумме 649,37 руб. (за период с 08.12.2020 по 08.04.2021).

Кроме того, материалами административного дела подтверждается, что с 17.10.2014 по 17.01.2019 Лазарев А.Н. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (ОГРНИП №) и состоял на учете в налоговом органе как плательщик налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ.

Лазаревым А.Н. 24.01.2017 в налоговый орган предоставлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2016г. (№) с суммой налога, исчисленного к уплате 35717 руб., по сроку уплаты 25.01.2017. 20.04.2017 Лазаревым А.Н. представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2017г. (№) с суммой налога, исчисленного к уплате 11381 руб., по сроку уплату 25.04.2017.

В силу п. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 154 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

В соответствии с п. 1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 НК РФ (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 НК РФ), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 НК РФ и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с главой 21 НК РФ.

Согласно ст. 174 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по операциям реализации (передачи, выполнения, оказания для собственных нужд) товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах. Налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.

В установленный срок ответчиком налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ оплачен не был, в связи с чем инспекцией в порядке положений ст. 75 НК РФ ответчику были исчислены пени на сумму недоимки по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2016г. в размере 2779,48 руб. (за период с 25.12.2018 по 08.04.2021) и по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2017г. в размере 640,75 руб. (за период с 25.12.2018 по 08.04.2021).

В связи с выявленной недоимкой инспекцией в адрес Лазарева А.Н. направлено требование об уплате сумм налога, пени от 12.07.2021 №, в котором ответчику предлагалось в срок до 30.08.2021 исполнить данное требование.

Так как Лазаревым А.Н. задолженность по налогам не оплачена, 01.03.2022 г. мировым судьей судебного участка № 1 Пензенского района Пензенской области был вынесен судебный приказ о взыскании вышеуказанной задолженности.

В последующем по заявлению Лазарева А.Н. судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 29.03.2022, после чего в течение шести месяцев, а именно 28.09.2022 административный истец обратился в Пензенский районный суд с данным иском.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что в добровольном порядке задолженность по пени по транспортному налогу за 2019г. и по пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ, за 4 квартал 2016г. и 1 квартал 2017г. до настоящего времени Лазаревым А.Н. не погашена. Данное обстоятельство, а также ее наличие ответчиком не оспаривается.

Расчет задолженности по пени сомнений у суда не вызывает, поскольку подтвержден представленными истцом доказательствами, которые судом признаны достаточными для принятия решения по существу административного иска.

Документы о начислении пени и расчет подтверждают, что пени не оплачены налогоплательщиком.

Представленные стороной административного истца доказательства не оспорены в судебном заседании.

Оснований не доверять данным доказательствам у суда не имеется. Данные документы соответствуют фактическим обстоятельствам дела, исходят от органа, уполномоченного их выдавать. Приведенные в решении доказательства судом берутся за основу при вынесении решения.

Административный ответчик не представил суду доказательств о необоснованности данного расчета либо своевременной оплате указанных налогов, фактически согласился с правильностью данного расчета.

В связи с этим исковые требования МИФНС № 3 по Пензенской области о взыскании задолженности по транспортному налогу подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку в силу ст.333.36 НК РФ налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, с Лазарева А.Н. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст.286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования МИФНС России № 3 по Пензенской области к Лазареву Александру Николаевичу взыскании задолженности по пени удовлетворить.

Взыскать с Лазарева Александра Николаевича, <...> задолженность по пени по транспортному налогу за 2019г. в сумме 649,37 руб., по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 4 квартал 2016г. в сумме 697,99 руб., за 1 квартал 2017г. в сумме 640,75 руб., а всего на сумму 1988,11 (одна тысяча девятьсот восемьдесят восемь) руб. 11 коп.

Взыскать с Лазарева Александра Николаевича, <...> в доход муниципального образования Пензенского района Пензенской области государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Пензенский районный суд в течение 1 месяца.

Председательствующий:      Л.В. Аброськина