Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-4348/2021 ~ М-4240/2021 от 17.06.2021

31RS0016-01-2021-005955-91

Административное дело №2а-4348/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 августа 2021 года город Белгород

Октябрьский районный суд города Белгорода в составе:

председательствующего судьи Колмыковой Е.А.,

при секретаре Шрамко А.В.,

в отсутствие: представителя административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Белгороду, административного ответчика Боровской С.А., о месте и времени извещенных своевременно, надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Белгороду к Боровской Светлане Анатольевне о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2014 года, 1 и 2 кварталы 2015 года, пени за несвоевременную уплату налога на вмененный доход за 2 квартал 2018 года, пени за несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по городу Белгороду обратилась в суд с административным иском к Боровской С.А., в котором с учетом уточнений, поданных в порядке ст. 46 КАС РФ (л.д. 87-92), просит взыскать:

- недоимку по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2014 года в размере 7007 руб.,

- недоимку по единому налогу на вмененный доход за 1 квартал 2015 года в размере 7543 руб.,

- недоимку по единому налогу на вмененный доход за 2 квартал 2015 года в размере 7543 руб.,

- пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход за 2 квартал 2018 года (в сумме 13618 руб.) за период с 20.11.2019 по 25.06.2020 в размере 593,30 руб.,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год (за транспортное средство КАМАЗ 5320, государственный регистрационный знак № в сумме 9000 руб.) за период с 20.11.2019 по 25.06.2020 в размере 392,10 руб.,

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год (за транспортное средство КАМАЗ 5320, государственный регистрационный знак № в сумме 9000 руб.) за период с 06.02.2020 по 25.06.2020 в размере 243,90 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год (за квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, в сумме 512 руб.) за период с 20.11.2019 по 25.06.2020 в размере 22,31 руб.,

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год (за квартиру с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, в сумме 563 руб.) за период с 06.02.2020 по 25.06.2020 в размере 15,26 руб.,

Одновременно налоговым органом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на подачу административного искового заявления в суд.

В обоснование заявленных требований указала, что Боровская С.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских поселений, за 2017, 2018, поскольку на ее имя в 2017, 2018 годах зарегистрирована квартира с кадастровым номером №, расположенную по адресу: <адрес>, которая в силу ст. 401 НК РФ признается объектом налогообложения.

Также Боровская С.А. являлась плательщиком транспортного налога за 2017, 2018 годы, поскольку на ее имя было зарегистрировано транспортное средство КАМАЗ 5320, государственный регистрационный знак №, которое в силу ст. 358 НК РФ признается объектом налогообложения.

В период с 19.01.2004 по 20.03.2019 Боровская С.А. состояла на учете в Инспекции ФНС России по городу Белгороду в качестве индивидуального предпринимателя (ИНН №, ОГРНИП №).

13.01.2015, 01.04.2015, 02.07.2015 Боровской С.А. поданы налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2014 года, 1 и 2 кварталы 2015 года, в которых сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет, за налоговый период составляла 7007 руб., 7543 руб., 7543 руб.

В установленный положениями ст. 346.32 НК РФ срок Боровская С.А. не произвела уплату единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2014 года, 1 и 2 кварталы 2015 года на общую сумму 22093 руб.

На основании ст. ст. 60, 70 НК РФ Боровской С.А. заказными письмами направлены требования №№ от 29.01.2015, №№ от 30.04.2015, №№ от 30.07.2015 об уплате единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2014 года на общую сумму 7007 руб., за 1 квартал 2015 года на общую сумму 7543 руб., за 2 квартал 2015 года на общую сумму 7543 руб.

Вышеуказанные требования содержали информацию о добровольном исполнении в срок до 18.02.2015, до 25.05.2015, до 19.08.2015.

Требования №№ от 29.01.2015, №№ от 30.04.2015, №№ от 30.07.2015 налогоплательщиком оставлены без исполнения.

Налоговым органом налогоплательщику заказными письмами направлялись налоговые уведомления №№ от 04.07.2018, №№ от 10.07.2019 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы.

В установленный срок транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы Боровской С.А. уплачены не были.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ Инспекцией заказным письмом направлено требование об уплате налога и пени №№ от 26.06.2020 на общую сумму 1266,87 руб., где пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 20.11.2018 по 25.06.2020 составляют 636 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2018 годы за период с 04.12.2018 по 25.06.2020 составляют 37,57 руб., пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход за период с 08.12.2018 по 25.06.2020 составляют 593,30 руб.

Требование №№ от 26.06.2020 должником оставлено без исполнения.

К мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2014 года, 1 и 2 кварталы 2015 года, пени за несвоевременную уплату налога на вмененный доход за 2 квартал 2018 года, пени за несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы в отношении Боровской С.А. налоговый орган не обращался.

В судебное заседание представитель Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Белгороду не явился, о месте и времени извещен лично на подготовке дела к судебному разбирательству. Данное обстоятельство подтверждается распиской (л.д. 93). Доказательств, подтверждающих уважительность причин неявки, не представлено.

Административный ответчик Боровская С.А. в судебное заседание не явилась, о месте и времени извещена своевременно, надлежащим образом -посредством направления судебной корреспонденции заказным письмом с уведомлением (л.д. 95). Судебная корреспонденция возвращена в адрес суда с отметкой «Истек срок хранения» (л.д. 99). Учитывая, что ответчик не известил органы УВМ УМВД России по Белгородской области о месте пребывания, суд считает, что последний надлежащим образом извещен о дате судебного разбирательства.

В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Белгороду, административного ответчика Боровской С.А.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства дела по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 48), в части взыскания обязательных платежей и санкций в рамках налоговых правоотношений.

В соответствии с п. 1 ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в п.п.1.1 настоящего кодекса), как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 1 ст. 362, п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Из системного толкования положений ст. ст. 357-362 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство.

Налог на транспортное средство, принадлежащее Боровской С.А., рассчитан налоговым органом на основании ставки налога, установленной ст. 1 Закона Белгородской области от 28.11.2002 №54 "О транспортном налоге".

Исходя из положений статьи 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно статье 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 405 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

Пункт 1 статьи 409 НК РФ предусматривает, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административный истец в административном иске, ссылаясь на наличие в собственности у административного ответчика в 2017-2018 годы транспортного средства - КАМАЗ 5320, государственный регистрационный знак №, и квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, указывает на несвоевременную уплату налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017-2018 годы. Данное обстоятельство послужило основанием для начисления налогоплательщику в порядке ст. 75 НК РФ пени за несвоевременную уплату налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Наличие вышеуказанных транспортного средства и квартиры в собственности Боровской С.А. подтверждается сведениями, представленными ГИБДД УМВД России, Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии в порядке информационного взаимодействия в силу ч. 4 ст. 85 НК РФ.

Материалами административного дела подтверждается, что Боровская С.А. в период с 19.01.2004 по 20.03.2019 состояла на учете в Инспекции ФНС России по городу Белгороду в качестве индивидуального предпринимателя (ИНН №, ОГРНИП №).

13.01.2015 Боровской С.А. подана налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 4 квартал 2014 года, в которой сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет, за налоговый период составляет 7007 руб.

01.04.2015 Боровской С.А. подана налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2015 года, в которой сумма единого налога, подлежащая к уплате в бюджет, за налоговый период составляет 7543 руб.

02.07.2015 Боровской С.А. подана налоговая декларация по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2 квартал 2015 года, в которой сумма единого налога, подлежащая уплате в бюджет, за налоговый период составляет 7543 руб.

Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации).

В установленный положениями ст. 346.32 НК РФ срок Боровская С.А. не произвела уплату единого налога за 4 квартал 2014 года, 1 и 2 кварталы 2015 года на общую сумму 22093 руб.

На основании ст. ст. 60, 70 НК РФ Боровской С.А. заказным письмом направлено требование №№ от 29.01.2015 об уплате единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2014 года на общую сумму 7007 руб. Требование №№ от 29.01.2015 содержало информацию о добровольном исполнении в срок до 18.02.2015, которое налогоплательщиком оставлено без исполнения.

Также в адрес налогоплательщика Боровской С.А. заказным письмом направлено требование №№ от 30.04.2015 об уплате единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2015 года на общую сумму 7543 руб. Требование №№ от 30.04.2015 содержало информацию о добровольном исполнении в срок до 25.05.2015, которое налогоплательщиком оставлено без исполнения.

Также в адрес Боровской С.А. направлено требование №№ от 30.07.2015 об уплате единого налога на вмененный доход за 2 квартал 2015 года на общую сумму 7543 руб. Требование №№ от 30.07.2015 содержало информацию о добровольном исполнении в срок до 19.08.2015, которое налогоплательщиком оставлено без исполнения.

Налоговым органом налогоплательщику заказным письмом направлено налоговое уведомление №№ от 04.07.2018 об уплате налогов за 2017 год в общей сумме 9512 руб. (транспортный налог 9000 руб., налог на имущество физических лиц 512 руб.) в срок до 03.12.2018.

Также налогоплательщику заказным письмом направлено налоговое уведомление №№ от 10.07.2019 об уплате налогов за 2018 год (транспортный налог 9000 руб., налог на имущество физических лиц 563 руб.) на общую сумму 9563 руб. в срок до 02.12.2019.

В установленный срок транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы Боровской С.А. уплачены не были.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ Инспекцией заказным письмом направлено требование об уплате налога и пени №№ от 26.06.2020 на общую сумму 1266,87 руб., где пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 20.11.2018 по 25.06.2020 составляют 636 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2017-2018 годы за период с 04.12.2018 по 25.06.2020 составляют 37,57 руб., пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход за период с 08.12.2018 по 25.06.2020 составляют 593,30 руб.

Требование №№ от 26.06.2020 содержало информацию о добровольном исполнении в срок до 25.11.2020, которое должником оставлено без исполнения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени в пределах сумм, указанных в требовании.

Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 2 ст. 6.1. НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Срок обращения налогового органа с заявлением о взыскании недоимки по единому налогу на вмененный доход за 4 квартал 2014 года, за 1 квартал 2015 года, за 2 квартал 2015 года в порядке ст. 48 НК РФ истекал по требованию №№ от 29.01.2015 – с 19.02.2015 до 19.08.2015, по требованию №№ от 30.04.2015 - с 26.05.2015 по 26.11.2015, по требованию №№ от 30.07.2015 – с 20.08.2015 по 20.02.2016.

Срок обращения налогового органа с заявлением о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2017-2018 годы, пени за несвоевременную уплату единого налога на вмененный доход за 2 квартал 2018 года в порядке ст. 48 НК РФ истекал по требованию № № от 26.06.2020 – с 25.11.2020 до 25.05.2021.

Судом установлено, что с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец к мировому судье не обращался.

Указанный административный иск поступил в Октябрьский районный суд города Белгорода 17.06.2021, т.е. за пределами установленного законом срока. Таким образом, налоговый орган уже утратил право на принудительное взыскание суммы задолженности.

Согласно ст. 219 КАС Российской Федерации пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления к производству суда. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании (ч. 5). Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8).

Вопреки ч. 1 ст. 62 КАС РФ каких-либо относимых, допустимых доказательств, свидетельствующих об уважительности пропуска процессуального срока, в материалы административного дела административным истцом не представлено.

Документальных подтверждений программного сбоя, повлекшего несвоевременность обращения в суд с перечисленными выше требованиями, не представлено. Служебная проверка по данному факту в Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Белгороду не проводилась.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22.03.2012 №479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В Определении от 08.02.2007 № 381-О-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и оно направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

В данном конкретном случае своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.

На основании изложенного, установив факт пропуска процессуального срока обращения в суд с заявленными требованиями без уважительной причины, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска.

Руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ 4 ░░░░░░░ 2014 ░░░░, 1 ░ 2 ░░░░░░░░ 2015 ░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ 2 ░░░░░░░ 2018 ░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2017, 2018 ░░░░, ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 20.08.2021.

░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░

░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░