Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-4781/2022 ~ М-3323/2022 от 12.07.2022

39RS0001-01-2022-004558-43

Дело № 2а-4781/2022

Р Е Ш Е Н И Е
Именем Российской Федерации

29 сентября 2022года г. Калининград

Ленинградский районный суд г.Калининграда в составе:

председательствующего судьи Чесноковой Е.В.

при секретаре Медведском Н.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №7 по Калининградской области к Дружинину А.И. о взыскании пени по транспортному налогу, пени по налогу по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №7 по Калининградской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с Дружинина А.И. задолженности на общую сумму <данные изъяты>, из которых: пени по налогу по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере <данные изъяты>; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты>; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017года за 2018год в размере <данные изъяты>.

В обоснование административных требований административный истец указал, что согласно сведениям, представленным налоговому органу Дружинин А.И. с 04.09.2014года по 07.08.2018года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей.

Ответчиком несвоевременно уплачен налог, также по декларация по НДФЛ за 2014 и 2017 год, в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в связи, с чем на основании п. 1 ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ за 2014 и 2017 год - <данные изъяты>.

Кроме того, налогоплательщиком в установленный срок до 02.12.2018 и 02.12.2019 транспортный налог с физических лиц за 2017 и 2018 год не оплачен, в связи с чем, в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога с физических лиц за 2017 и 2018 год в общей сумме <данные изъяты> руб.

Указывает также на то, что ответчиком ненадлежащим образом исполнена обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование. В результате несвоевременного исполнения требований законодательства по уплате страховых взносов, образовалась следующая недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (КБК 18210202103081013160) за 2018 год по сроку уплаты до 01.09.2018, 01.10.2018, 01.11.2018.

Налоговым органом в отношении Дружинина А.В. выставлено требование от 86101 от 21.10.2020 об уплате вышеуказанных недоимок по пене, которое в установленный срок не исполнено. Судебный приказ № 2а-290/2022, выданный по заявлению налогового органа мировым судьей 5-го судебного участка Ленинградского судебного района города Калининграда о взыскании вышеуказанной недоимки, в связи с представленными налогоплательщиком возражениями, отменен мировым судьей 10.01.2022 года.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.

В ходе рассмотрения дела административный истец уточнил требования административного иска, просит в суд взыскать с Дружинина А.И. недоимку на общую сумму <данные изъяты>, из которых пени по налогу по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере <данные изъяты>; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> копейка.

Административный истец о месте, времени судебного заседания извещен, своего представителя для участия в деле не направил, представил заявление о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик Дружинин А.И. требования административного иска не признал, просил в удовлетворении административного иска отказать, представил письменные возражения на административный иск, ссылаясь на то, что в результате совместной сверки расчетов по налогам сборам, страховым взносам, пеням и штрафам, проведенной МИФНС №8 по <адрес> по его обращению установлено, что налоговой инспекцией был ошибочно выставлен авансовый платеж за 2017год в размере <данные изъяты>, в связи с чем, МИФНС №8 проведена корректировка КРСБ по налогу на доходы физических лиц, проведено уменьшение суммы авансовых платежей за 2017год в размере <данные изъяты>, в связи с чем, начисление пени на указанную сумму полагает неправомерным, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> им оплачен, транспортный налог за 2017 и 2018годы взыскан по судебному приказу в полном объеме судебными приставами.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела и дав им оценку, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации закрепляет, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статья 227 названного Кодекса устанавливает особенности уплаты НДФЛ отдельными категориями физических лиц, в том числе нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты и другими лицами, занимающимися в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности (подпункт 2 пункта 1 статьи 227).

В соответствии с вышеуказанной статьей налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ (пункт 2).

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса (пункт 5), то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 6).

Пунктами 8, 9 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена уплата налогоплательщиком авансовых платежей по НДФЛ, расчет сумм которых на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 356); налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Как установлено судом и следует из материалов дела, Дружинин А.И. с 04.09.2014года по 07.08.2018года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В налоговом периоде 2017, 2018годов на имя Дружинина были зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Налоговым органом в адрес Дружинина А.И. были направлены налоговые уведомления:

- № 21604728 от 04.07.2018года об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме <данные изъяты> в срок не позднее 03.12.2018года,

- № 15345595 от 04.07.2019года об уплате транспортного налога за 2018год в размере <данные изъяты> не позднее 02.12.2019года.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

За несвоевременную уплату обязательных платежей ответчику начислены пени на недоимку по авансовому платежу в соответствии со ст.227 Налогового кодекса РФ в сумме <данные изъяты>; на недоимку по транспортному налогу за 2017год <данные изъяты>; на недоимку по транспортному налогу за 2018год <данные изъяты>.

Транспортный налог за 2017год оплачен налогоплательщиком платежами от 04.04.2019года и 23.08.2019года; транспортный налог за 2018год взыскан судебным приказом №2а-1629/2020г от 22.04.2020года.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленный срок, в адрес Дружинина А.И. направлены требования:

- №86101 по состоянию на 21.10.2020года сроком исполнения до 08 декабря 2020года, в том числе об уплате пени на недоимку по авансовому платежу в соответствии со ст.227 Налогового кодекса РФ в сумме <данные изъяты>; на недоимку по транспортному налогу за 2017год <данные изъяты>; на недоимку по транспортному налогу за 2018год <данные изъяты>.

Требование в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнено.

29 января 2022года по заявлению МИФНС №7 мировым судьей 5-го судебного участка Ленинградского судебного района вынесен судебный приказ №2591/2021 о взыскании вышеуказанной задолженности, который 11 января 2022года отменен ввиду поступления возражений должника.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным исковым заявлением МИФНС №7 по калининградской области обратилась 07.07.2022года, т.е. до истечения предусмотренного статьей 48 НК РФ шестимесячного срока обращения.

При таком положении, поскольку Дружинин А.И. в 2017 и 2018году являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц, указанную обязанность в добровольном порядке в установленный срок не исполнил, срок и порядок взыскания обязательных платежей налоговым органом соблюдены, суд находит требования административного истца о взыскании с Дружинина А.И. пени по транспортному налогу с физических лиц в размере <данные изъяты> обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Вместе с тем, материалы дела не содержат сведений о взыскании в установленном законом порядке с Дружинина А.И. авансовых платежей по НДФЛ за 2017год в размере <данные изъяты>, на недоимку которых исчислены пени в требовании № 86101 от 21.10.2020года.

Кроме того, согласно ответу МИФНС №8 по г.Калининграду от 26.08.2021года №05-06/27041 на обращение Дружинина А.И., следует, что инспекцией проведены работы по корректировке КРСБ по налогу на доходы физических лиц, проведено уменьшение суммы авансовых платежей за 2017год в размере <данные изъяты>

Поскольку уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика помимо обязанности по уплате налога и исполняется одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения таковой, исполнение по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

При таком положении, суд приходит к выводу о наличии оснований для отказа в удовлетворении требований административного иска о взыскании с Дружинина А.И. задолженности пени в размере <данные изъяты> копеек по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ, исчисленной на сумму авансового платежа за 2017год.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит <данные изъяты>

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ 227 ░░ ░░, - ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 03 ░░░░░░░ 2022 ░░░░.

░░░░░: ░.░.░░░░░░░░░