Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1361/2022 ~ М-846/2022 от 29.04.2022

УИД: 47RS0009-01-2022-001166-89 Дело № 2а-1361/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кировск Ленинградской области 21 июня 2022 года

Кировский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Коротких А.Г.,

при помощнике судьи Смирновой Е.Н.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Маршавина Валентина Николаевича к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ленинградской области о признании недействительным решения об отказе в привлечении к налоговой ответственности № 22 от 19.01.21, возложении обязанности устранить допущенные нарушения,

УСТАНОВИЛ:

Маршавин В.Н. обратился в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Ленинградской области, указав, что 06.11.2020 подал налоговую декларацию за 2017 год, в которой заявил социальный налоговый вычет по договору добровольного страхования жизни, сумма излишне уплаченного НДФЛ к возврату составила 15 600 рублей. Заместителем руководителя Межрайонной ИФНС России № 2 по Ленинградской области вынесено решение № 22 от 19.01.2021 об отказе в привлечении к налоговой ответственности, согласно которому в праве на социальный налоговый вычет отказано. Считает, что решение налогового органа незаконно, поскольку оспариваемое решение нарушает его законные права и интересы, в связи с чем просит признать недействительным решение Межрайонной ИФНС России № 2 по Ленинградской области от 19.01.2021 № 22.

Административный истец в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен судом надлежащим образом.

Административный ответчик, уведомленный о времени и месте судебного разбирательства по правилам ст. 96 КАС РФ, в суд не явился, представил суду письменный отзыв на административное исковое заявление, в котором возражал против удовлетворения иска, ссылаясь на то, что оспариваемым решением обоснованно отказано в предоставлении социального налогового вычета, поскольку документы, подтверждающие такое право, представлены не были.

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ суд счет возможным рассмотрение дела в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Межрайонной ИФНС России № 2 по Ленинградской области (далее – Инспекция, налоговый орган) в порядке, установленном статьей 88 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, Кодекс), проведены камеральные налоговые проверки представленной 06.11.2020 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2017 год, в которой заявлен социальный вычет в размере 15 600 руб.

Результат налоговой проверки изложен в акте налоговой проверки от 20.11.2020 № 2575 (л.д. 9).

В соответствии с пунктом 1 статьи 100 НК РФ в случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими указанную проверку, должен быть составленактналоговой проверки по установленной форме в течение 10 дней после окончания камеральной налоговой проверки. В порядке пункта 1 статьи 100 НК РФ Инспекцией результат налоговой проверки был изложен в акте от 20.11.2020 № 2575.

На основании пункта 5 статьи 100 НК РФ акт налоговой проверки в течение пяти дней с даты этого акта должен быть вручен лицу, в отношении которого проводилась проверка, или его представителю под расписку или передан иным способом, свидетельствующим о дате его получения указанным лицом (его представителем), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Акт налоговой проверки от 20.11.2020 № 2575 и извещение от 20.11.2020 № 2905 о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки за 2017 год получены Маршавиным В.Н. лично 27.11.2020. (л.д. 10).

Согласно пункту 6 статьи 100 НК РФ лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), в случае несогласия с фактами, изложенными в акте налоговой проверки, а также с выводами и предложениями проверяющих в течение одного месяца со дня получения акта налоговой проверки вправе представить в соответствующий налоговый органписьменные возраженияпо указанному акту в целом или по его отдельным положениям. При этом лицо, в отношении которого проводилась налоговая проверка (его представитель), вправе приложить к письменным возражениям или в согласованный срок передать в налоговый орган документы (ихзаверенныекопии), подтверждающие обоснованность своих возражений.

Возражения на акт налоговой проверки от 20.11.2020 № 2575 налогоплательщиком не представлены. Рассмотрение материалов налоговой проверки состоялось 11.01.2021 в отсутствие налогоплательщика, о чем составлен протокол № 100 от 11.01.2021 (л.д. 30).

В соответствии с пунктом 1 статьи 101 Кодекса акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом (его представителем) письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку. По результатам их рассмотрения руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в пункте 6 статьи 100 настоящего Кодекса, принимается одно из решений, предусмотренных пунктом 7 настоящей статьи, или решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Пунктом 7 статьи 101 Кодекса предусмотрено, что по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение:

1)                 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. При проверке консолидированной группы налогоплательщиков в указанном решении может содержаться указание о привлечении к ответственности одного или нескольких участников этой группы;

2)          об отказе в привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки принято решение от 19.01.2021 № 22 об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Решение получено Маршавиным В.Н. 29.01.2021 лично (л.д. 31-32).

Основанием для вынесения Инспекцией оспариваемых решений явилось то, что в нарушение положений статьи 219 НК РФ Маршавиным В.Н. не представлены документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию и (или) добровольному страхованию жизни.

Заявитель, не согласившись с решением Инспекции, обжаловал его в Управление ФНС России по Ленинградской области.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Кодекса налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Порядок предоставления социального налогового вычета по НДФЛ установлен положениями статьи 219 Кодекса.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса, при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц, в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу членов семьи и (или) близких родственников в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругов, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный в настоящем подпункте социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию и (или) добровольному страхованию жизни.

Таким образом, право на получение социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц возникает у налогоплательщика, если одновременно соблюдаются следующие условия, а именно: договор добровольного страхования жизни заключен налогоплательщиком со страховой организацией на срок не менее пяти лет, застрахованным лицом (если выгодоприобретатель в договоре не указан), выгодоприобретателем по договору является сам налогоплательщик и (или) члены его семьи и близкие родственники, поименованные в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса (супруг, родители, дети), страховые взносы по договору уплачены налогоплательщиком за счет собственных средств, при представлении документов, подтверждающих его фактические расходы по добровольному страхованию жизни.

Заявителем при подаче налоговых деклараций по форме 3-НДФЛ в налоговый орган, а также при подаче жалоб в вышестоящий налоговый орган, подтверждающие документы не представлены.

Решением Управления от 27.05.2021 г. № № жалоба Маршавина В.Н. на решение от 19.01.2021 № 22 оставлена без удовлетворения (л.д.4-5).

Доказательств несения фактических расходов по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию и (или) добровольному страхованию жизни административным истцом не представлены.

Таким образом, доводы административного истца о незаконности обжалуемого Решения налогового органа основаны на неверном толковании норм налогового законодательства. Нарушений норм материального и процессуального права со стороны административного ответчика не допущено.

Руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 2 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ №22 ░░ 19.01.21, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 21 ░░░░ 2022 ░░░░.