Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1704/2023 ~ М-979/2023 от 24.04.2023

Дело № 2а-1704/2023

УИД 52RS0009-01-2023-001428-67

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июня 2023 года                                г.Арзамас

    Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Попова С.Б.,

при секретаре Меркурьевой О.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к Кузнецову А.Е. о взыскании задолженности,

установил:

    Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к Кузнецову А.Е. о взыскании задолженности, в соответствии с которым на основании ст.31, 48 НК РФ просит суд взыскать с Кузнецова А.Е. налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 39287 руб. и пени в размере 1361.30 руб. за период с <дата> по <дата>, штрафные санкции за непредставление декларации по НДФЛ в размере 2946.50 руб., штрафные санкции за неуплату налога в размере 3928.50 руб., всего 47523.30 руб., указав, что Кузнецов А.Е. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области и в соответствии со ст.23 НК РФ обязан платить установленные законом налоги и сборы. В соответствии со ст.207 НК РФ Кузнецов А.Е. является плательщиком налога на доходы физических лиц. Кузнецов А.Е. в 2020 году получил доход по полученному в дар объекту недвижимого имущества по адресу: <адрес>, 12, в сумме 302208.89 руб., поэтому у него возникла обязанность предоставить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в срок до 30 апреля следующего года. Налоговая декларация в срок до <дата> не представлена. Сумма исчисленного налога составляет 39287 руб. (302208.89 х 13 %). На момент составления административного искового заявления задолженность не погашена. В соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1361.30 руб. за период с <дата> по <дата>. В соответствии со ст.88 НК РФ была проведена камеральная проверка, по результатам которой составлен акт и вынесено решение № от <дата> о привлечении к налоговой ответственности. предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ, за непредставление декларации в срок в виде штрафа 2946.50 руб., в виде штрафа по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога 3928.50 руб. Административному ответчику направлено требование № от <дата>, которое не исполнено. В установленные сроки налог не оплачен. Налоговый орган обратился к мировому судье, был выдан судебный приказ №а-1961/2022 от <дата>, который отменен <дата>.

    В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области, не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Кузнецов А.Е. в судебное заседание не явился, извещался повесткой заказным письмом, которое возвращено по истечении срока хранения.

    В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

    Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

4) физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п.3 ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что Кузнецов А.Е. в 2020 года получил доход в связи с приобретением в дар недвижимого имущества по адресу: <адрес>, в сумме 302208.89 руб., в связи с чем, у него возникла обязанность предоставить налоговую декларации по налогу на доходы физических лиц в срок до <дата>.

Указанные обстоятельства подтверждаются: актом налоговой проверки № от <дата> (л.д.15-18); решением № от <дата>, которым Кузнецов А.Е. привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа 2946.50 руб. за непредоставление налоговой декларации (п.1 ст.119 НК РФ), штрафа 3928.50 руб. за неуплату налога (п.1 ст.122 НК РФ) (л.д.11-14).

Административным истцом произведен расчет налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 39287 руб. (302208.89 руб. х 13 %).

Как следует из административного искового заявления, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, штрафы не оплачены.

Согласно п.1, 2 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации:

1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

    В соответствии с п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Поскольку в установленный срок в установленном размере налог на доходы физических лиц за 2020 год административным ответчиком оплачен не был, административный истец произвел начисление пени в размере 1361.30 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2020 год (л.д.10).

    Кузнецову А.Е. направлялось требование № по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата> об оплате налога на доходы физических лиц 39287 руб., пени по налогу на доходы физических лиц 1361.30 руб., штрафов 3928.50 руб. и 2946.50 руб. (л.д.7-8, 9).

    В соответствии со ст.69 НК РФ Кузнецов А.Е. считается получившим требования.

Сведений об оплате задолженности в материалах дела не имеется.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Учитывая, что сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов за 2020 годы превысила 3 000 руб., налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в срок до <дата>.

<дата> мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ №а-1961/2022 о взыскании с Кузнецова А.Е. задолженности по налогу на доходы физических лиц 39287 руб., пени 1361.30 руб., штрафа 3928.50 руб., который отменен определением мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области от <дата> в связи с поступлением от Кузнецова А.Е. возражений.

Изложенное свидетельствует о том, что срок для обращения в суд по административным исковым требованиям административным истцом нарушен не был.

Согласно ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление направлено в Арзамасский городской суд Нижегородской области <дата>, что свидетельствует о том, что срок для обращения в суд административным истцом нарушен не был.

До настоящего времени недоимка по налогу на доходы физических лиц и пени, штрафам административным ответчиком не оплачена.

Принимая во внимание установленные обстоятельства дела, суд полагает административные исковые требования о взыскании с административного ответчика налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 39287 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1361 руб. 30 коп. за период с <дата> по <дата>, штрафных санкций за непредставление декларации по НДФЛ в размере 2946 руб. 50 коп., штрафных санкций за неуплату налога в сумму 3928 руб. 50 коп., подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину 1625.70 руб.

Руководствуясь ст.289-290 КАС РФ, суд

Решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░., ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░░░ 39287 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 1361 ░░░. 30 ░░░. ░░ ░░░░░░ ░ <░░░░> ░░ <░░░░>, ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ 2946 ░░░. 50 ░░░., ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░ 3928 ░░░. 50 ░░░., ░░░░░ 47523 ░░░. 30 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1625 ░░░. 70 ░░░.

    ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                ░░░░░░░            ░.░.░░░░░

    ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 30.06.2023 ░░░░.