Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-183/2024 ~ М-142/2024 от 08.05.2024

Дело №а-183/2024

                                                      РЕШЕНИЕ                                         именем Российской Федерации

31 мая 2024 г.                                                                                          <адрес>

Шамильский районный суд Республики Дагестан в составе: председательствующего судьи А.М.Магомедова, при секретаре Магомедовой П.М., рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> о взыскании с Магомедова Шамиля Хирамагомедовича недоимки по налогам в размере 15547,38 рублей. за период с 2018-2019 годы,

                                                          установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным иском к Магомедову Ш.Х. о взыскании с последнего недоимки по налогам в размере 15 547,38 рублей, из них: налог на имущество физических лиц в размере 3 115 руб. 00 коп. за 2018 год; пени в размере 1487 руб. 55 коп. за 2018-2019 г.г.; транспортный налог в размере 11 163 руб. 00 коп. за 2019 год., на том основании, что на налоговом учете в Управление ФНС России по <адрес> (далее - Истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика Магомедов Шамиль Хирамагомедвич, ИНН: 056115346618, место проживания: 368436, Россия, Дагестан Республика, <адрес> документ, удостоверяющий личность налогоплательщика (далее - Ответчик, Налогоплательщик) и в соответствии с п. 1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно поступившим в порядке части 4 статьи 85 НК РФ сведениям, за Магомедовым Шамилем Хирамагомедовичем, ИНН:056115346618 в 2019 году числились имущества, указанные в прилагаемом к настоящему заявлению налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №, которое в последующем было направлено в адрес налогоплательщика.

Налоговым органом в отношении Магомедова Шамиля Хирамагомедовича выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1012 руб. 43 коп., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 121 руб. 9 коп., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 49 руб. 99 коп., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 158 руб. 63 коп., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 22 руб. 6 коп., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 3115 руб. 0 коп., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 11163 руб. 0 коп., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 123 руб. 35 коп. об уплате, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Магомедовым Шамилем Хирамагомедовичем налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч.1 ст.48 НК РФ).

Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в Мировой суд судебного участка № <адрес> РД рассмотрев который, суд вынес судебный приказ от №а-1827/2021 от ДД.ММ.ГГГГ который впоследствии был отменен от 18.09.2023г.

При этом налоговый орган считает, что факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьёй. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5934/2020.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Статьей 75 НК РФ регламентирован порядок начисления и взыскания пени. Согласно указанной нормы, в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Расчет пени прилагается.

В силу ч. 1 ст. 4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность.

На основании приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-4/498 УФНС России по <адрес> является правопреемником всех Инспекций ФНС на территории <адрес>.

На основании изложенного, просит суд: Взыскать с Магомедова Шамиля Хирамагомедовича, ИНН: 056115346618, недоимки по: налог на имущество физических лиц в размере 3115 руб. 0 коп. за 2018 год; пени в размере 1487 руб. 55 коп. за 2018-2019 гг.; транспортный налог в размере 11163 руб. 00 коп. за 2019 год, на общую сумму 15547,38 рублей.

Надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения настоящего дела административный истец в лице Управления ФНС России по <адрес> в суд не явился, просил рассмотреть дело в их отсутствие.

Также буду надлежащим образом извещенным о времени и месте рассмотрения настоящего дела административный ответчик на судебное заседание не явился, и направил в суд возражение относительно административного иска Управления ФНС России по <адрес>.

Руководствуясь ст. 151 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежаще образом извещенных и неявившихся на судебное заседание сторон процесса.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему:

В соответствии сч.,1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

В целях проведения налогового контроля организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно по месту нахождения организации, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным статьей 83 НК РФ.

Плательщиками имущественных налогов в соответствии со ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие земельными участками, и правом собственности на имущество признаваемые объектом налогообложения, согласно статьи 358, 389, 401 НК РФ соответственно.

Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ч 1 ст. 362 НК РФ); государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 390 НК РФ).

В соответствии со ст.ст. 356-363.1 главы 28 "Транспортный налог" части 2 НК РФ, Законом Республики Дагестан от ДД.ММ.ГГГГ № "О транспортном налоге" (с последующими изменениями и дополнениями) (далее Закон РД №) и сведениям полученным из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в соответствии с п.4 ст. 85 и п.п. 1-2 ст. 362 НК РФ, Магомедов Шамиль Хирамагомедович является плательщиком транспортного налога и обязан уплатить налог на имеющиеся в его собственности транспортные средства.

                Пунктом 2 ст. 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

            Согласно пп. 1 п.1 ст.359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки для транспортных средств на территории Республики Дагестан устанавливаются Законом РД № (ст. 1 НК РФ предусмотрено, что ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и могут быть увеличены (уменьшены) по сравнению co ставками, предусмотренными в п.l указанной статьи НК РФ, но не более чем в десять раз).

                В силу п.3 ст.362 ПК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства, с регистрации(снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течении налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы \ авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течении которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

В силу ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Статьей 75 НК РФ регламентирован порядок начисления и взыскания пени. Согласно указанной нормы, в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.

В соответствии с ч.1 ст.32 Налогового кодекса РФ налоговые органы обязаны осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Плательщиками имущественных налогов в соответствии со ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, обладающие земельными участками, и правом собственности на имущество признаваемые объектом налогообложения согласно статьи 358, 389, 401 НК РФ соответственно.

Налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ (ч 1 ст. 362 НК РФ); государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 390 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 69, п. 2 ст. 70 НК РФ, при наличии у налогоплательщика недоимки по налогу налоговый орган обязан направить в его адрес требование об уплате налога, содержащее сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Согласно пункта 4 статьи 4 Закона РД «О транспортном налоге» от 02.12.2002г. № налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, установленный п.1 ст.363.1 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

До тех пор, пока транспортное средство стоит на учете в ГИБДД и зарегистрирован на определенное лицо, за него необходимо платить транспортный налог. Не зависимо от того, эксплуатировали авто день месяц или год, сумма транспортного налога не меняется. Единственный законный способ не платить транспортный налог за автомобиль - снять с регистрационного учета, после чего уведомить налоговую инспекцию.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ч. 1 ст. 48 НК РФ).

На основании пп.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ и ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Транспортный налог предусмотрен главой 28 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), а также законом Республики Дагестан «О транспортном налоге» от ДД.ММ.ГГГГ № (далее - Закон 39). На основании п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.4 ст.4 Закона РД «О транспортном налоге» 02.12.2002г. № налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, установленный п.1 ст.363.1 НК РФ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно п.4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости, регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения. Сведения представляются (Приказ от ДД.ММ.ГГГГ МВД РФ №, ФНС РФ №ММ-3-6/561) подразделениями Госавтоинспекции в соответствующие Управления ФНС России в виде файлов передачи данных:

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик Магомедов Ш.Х. состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учёте в Управлении ФНС России по <адрес>.

Согласно поступившим в порядке части 4 статьи 85 НК РФ сведениям, за Магомедовым Шамилем Хирамагомедовичем, ИНН:056115346618 в 2019 году числились имущества, указанные в прилагаемом к настоящему заявлению налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ №, которое в последующем было направлено в адрес налогоплательщика.

Налоговым органом в отношении Магомедова Шамиля Хирамагомедовича выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 1012 руб. 43 коп., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 121 руб. 9 коп., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 49 руб. 99 коп., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 158 руб. 63 коп., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 22 руб. 6 коп., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 3115 руб. 0 коп., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 11163 руб. 0 коп., от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 123 руб. 35 коп. об уплате, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Магомедовым Шамилем Хирамагомедовичем налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в Мировой суд судебного участка № <адрес> РД рассмотрев который, суд вынес судебный приказ от №а-1827/2021 от ДД.ММ.ГГГГ который впоследствии был отменен от 18.09.2023г.

При этом налоговый орган считает, что факт вынесения судебного приказа подтверждает восстановление сроков мировым судьёй. Данная позиция подтверждается кассационным определением Пятого кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-5934/2020.

После проверки недоимок и перерасчета транспортного и имущественного налога выяснилось, что налог начислен правильно и сумма налога подлежащая уплате за период с 2018 по 2019 г.г. не уплачена.

Таким образом, задолженность по налогу на имущество, транспортному налогу подлежащая к взысканию за период с 2018 по 2019 г.г. с Магомедова Ш.Х. составляет в общей сумме 15547,38 руб.

    При подготовке данного заявления выяснилось, что налоговую задолженность Магомедов Шамиль Хирамагомедович так и не погасил.

При указанных обстоятельствах, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

                                                           решил:

Административный иск Управления ФНС России по <адрес> удовлетворить полностью.

Взыскать с Магомедова Шамиля Хирамагомедовича, ИНН: 056115346618, недоимки по: налог на имущество физических лиц в размере 3 115 руб. 00 коп. за 2018 год; пени в размере 1 487 руб. 55 коп. за 2018-2019 гг.; транспортный налог в размере 11 163 руб. 00 коп. за 2019 год, на общую сумму 15547,38 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан в течение месяца со дня принятия.

Судья -