Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2024/2023 ~ М-557/2023 от 30.01.2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

1 июня 2023 года г. Ангарск

Ангарский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Черных А.В., при секретаре Бородейко А.И. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2024/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №21 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №21 по Иркутской области обратилась с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, в его обоснование указав, что ответчиком ** в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в которой он указал сумму налога, подлежащего возврату 30969,00 руб. Налоговым органом проведена камеральная проверка налоговой декларации, по результатам которой установлена неуплата НДФЛ за 2020 год в размере 533546,00 руб. в результате занижения налоговой базы за счет не отражения полученного дохода в сумме 6500000 руб. от продажи жилого дома, которым ФИО1 владел менее 3-х лет. В декларации отражена сумма дохода в размере 235225,26 руб. По результатам камеральной проверки вынесено решение от 28.01.2022 №211, которым налогоплательщику доначислен НДФЛ за 2020 год в размере 533546,00 руб., пени в размере 25201,15 руб. за период с 16.07.2021 по 28.01.2022, штраф в размере 500 руб. В адрес ответчика через Личный кабинет налогоплательщика направлено требование №380107972 от 16.03.2022 со сроком исполнения до 16.05.2022. 26.12.2022 ФИО1 в налоговый орган представлена уточненная налоговая декларация по НДФЛ за 2020 год, в которой отражена сумма дохода в размере 6738225,26 руб., сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, 205805 руб. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком в уточненной декларации, в полном объеме не уплачена, с учетом проведенного зачета задолженность по НДФЛ за 2020 год составляет 198830,00 руб. С учетом уменьшения НДФЛ за 2020 с ответчика подлежат взысканию пени в размере 9720,86 руб. за период с 16.07.2021 по 28.01.2022. По заявлению Инспекции мировым судьей судебного участка №33 г.Ангарска и Ангарского района Иркутской области выдан судебный приказ № от **, который определением мирового судьи от ** отменен. Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 198830,00 руб., пени в размере 9720,86 руб. за период с 16.07.2021 по 28.01.2022.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции ФНС России №21 по Иркутской области. в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, возражений не представил.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства, исследовав представленные доказательства и оценив их в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно п.2 ст.44, ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика сбора с момента обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.п.4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;

В соответствии с ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой (п.п.2 п.1). Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.4).

Согласно п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.17.1 ст.217 НК РФ не подлежит налогообложению (освобождаются от налогообложения) доход, полученный физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более (п.2 ст.217.1 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

При этом в силу п.п.1 п.1 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже недвижимого имущества.

Судом установлено, что ** ФИО1 представлена в налоговый орган налоговая декларация по НДФЛ за 2020 год, в которой налогоплательщик указал сумму дохода 238225,26 руб., сумму налоговых вычетов 238225,26 руб., сумму налога, подлежащего возврату, 30969,00 руб.

В результате камеральной проверки налоговой декларации установлено занижение полученного дохода в размере 6500000 руб. от продажи жилого дома, который находился в собственности ответчика менее 3-х лет, и неуплата налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 533546,00 руб. По результатам налоговой проверки заместителем начальника Межрайонной ИФНС России № по ... вынесено решение от ** №, которым ответчику доначислен НДФЛ за 2020 год в размере 533546,00 руб., начислены пени в размере 25201,15 руб. за период с ** по **. Копия решения направлена в адрес ФИО1 через Личный кабинет налогоплательщика. Кроме того, ответчику через Личный кабинет налогоплательщика направлялось уведомление о необходимости явиться в Инспекцию для дачи пояснений по вопросу не отражения дохода от продажи имущества в 2020 году.

В связи с неуплатой НДФЛ за 2020 год и пени в адрес ФИО1 по почте направлено требование №380107972 от 16.03.2022 об уплате налога и пени со сроком исполнения до 16.05.2022 (л.д.37-38, 63-64).26.12.2022 ответчиком в налоговый орган представлена уточненная декларация по НДФЛ за 2020 год, в которой отражена сумма дохода в размере 6738225,26 руб. (6500000 руб.+238225,26 руб.), сумма налога, подлежащая уплате в размере 205805 руб. Налог на доходы физических лиц за 2020 год и пени ответчиком ФИО1 в полном объеме не уплачены.В соответствии с абзацем 3, 4 пункта 1 статьи 48 НК заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. В связи с неуплатой ответчиком НДФЛ за 2020 год и пени, налоговым органом приняты меры к принудительному взысканию указанных сумм задолженности. 09.09.2022 мировым судьей судебного участка № 33 по г. Ангарску и Ангарскому району выдан судебный приказ № о взыскании с Девичьева А.А. задолженности по обязательным платежам и санкциям. Поскольку по состоянию на 16.03.2022 размер недоимки по налогам превысил сумму 10000 руб., шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа подлежит исчислению с момента истечения срока исполнения требования №380107972 от 16.03.2022, то есть с 16.05.2022 (16.05.2022+6 месяцев = 16.11.2022). При обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа срок для взыскания пропущен не был, поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 02.09.2022.С размером подлежащих уплате налогов и пени ответчик ознакомлен, 15.12.2022 указанный судебный приказ отменен в связи с подачей должником возражений относительно его исполнения. Однако мер по урегулирования спора о суммах начисленных налогов и пени ответчиком не предпринято. Доказательства своевременной уплаты налога и пени в полном объеме ответчиком не предоставлены, как и не представлено возражений по порядку расчета НДФЛ и пени. Проверяя срок обращения налоговой инспекции в суд общей юрисдикции, суд приходит к следующему. По общему правилу, в силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В то же время, согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа (**), следовательно, на день подачи настоящего административного иска ** установленный срок обращения в суд с административным иском не пропущен. Учитывая, что срок для обращения с административным иском Инспекцией не пропущен, судом установлена обоснованность заявленных исковых требований о взыскании НДФЛ за 2020 год, пени за неуплату НДФЛ за 2020 год, доказательства своевременной и полной уплаты налога и пени ответчиком не представлены, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.В соответствии со ст.114 КАС РФ с ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход местного бюджета в сумме 5285,00 руб. Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 - 294 КАС РФ, суд                     РЕШИЛ:░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №21 ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░2 ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.░░░░░░░░ ░ ░░░2, ** ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: ... ... ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░░░ 198830,00 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 9720,86 ░░░. ░░ ░░░░░░ ░ 16.07.2021 ░░ 28.01.2022.░░░░░░░░ ░ ░░░2 ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 5285,00 ░░░. ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░. ░░░░░ ░.░.░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ **.

                                        ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░

░░░░░░░

░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░

** ...

░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ... ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░.░., ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ №░-2024/2023 ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № ░░ ... ░ ░░░1 ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░,

                        ░░░░░:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № ░░ ... ░ ░░░2 ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░2, ** ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: ... 12░ ░░-░-4-5, ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░░░ 198830,00 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 9720,86 ░░░. ░░ ░░░░░░ ░ ** ░░ **.

░░░░░░░░ ░ ░░░2 ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 5285,00 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ... ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░ ░.░.░░░░░░