Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2928/2023 (2а-10372/2022;) ~ М-8675/2022 от 13.12.2022

2а-2928/2023 (2а-10372/2022;) ~ М-8675/2022

78RS0005-01-2022-014432-80

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Санкт-Петербург 28 февраля 2023 года

Калининский районный суд Санкт-Петербурга

в составе председательствующего судьи Лукашева Г.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Мирзоевым Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Санкт-Петербургу к Воробьевой Е.В. о взыскании с физического лица денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Санкт-Петербургу (далее – Межрайонная ИФНС России № 18 по Санкт-Петербургу) обратилась в суд с административным иском к Воробьевой Е.В. о взыскании с физического лица денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, а именно: взыскании штрафа по налогу на доходы физических лиц, полученный физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации НК РФ за 2020 год в размере: штраф ст.119 НК РФ 26 227.50руб., штраф ст.122 НК РФ № руб.

В обоснование своих требований инспекция указала, что в адрес ответчика было направлено налоговое требование об уплате налога, однако данная обязанность исполнена не была.

В судебное заседания явился представитель административного истца – МИФНС России № 18 по Санкт-Петербургу Забегаевский Ю.Ю., исковые требования поддержал.

В судебное заседания явилась административный ответчик – Воробьева Е.В., не возражала против удовлетворения исковых требований.

Выслушав явившихся в судебное заседание участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы (пункт 1); налоги и сборы должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными (пункт 3); все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (пункт 7).

Согласно пункту 1 статьи 209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, административный ответчик Воробьева Е.В. представила в Межрайонную ИФНС России № 18 по г. Санкт-Петербургу 24.11.2021г. по телекоммуникационным каналам связи декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (номер корректировки 0), в которой указала общую сумму дохода № руб.., полученный от продажи объекта недвижимого имущества: 3/4 доля в праве собственности на объект расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №, кадастровая стоимость № рублей, дата регистрации права 15.11.2018 по Свидетельству о праве на наследство по закону.

В представленной налоговой декларации налогоплательщиком указан расчет налоговой базы и суммы налога по доходам., сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составила № руб. 00 коп.

24.11.2021 года налогоплательщик представил уточненную декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (номер корректировки 1) в которой указала общую сумму дохода № руб., полученный в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

В представленной налоговой декларации налогоплательщиком указан расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила № руб. 00 коп.

13.12.2021 года налогоплательщик представил уточненную декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (номер корректировки 2) в которой указала общую сумму дохода № руб., полученный в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

В представленной налоговой декларации налогоплательщиком указан расчет налоговой базы и суммы налога по доходам. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила <адрес> руб. 00 коп.

02.02.2022 года налогоплательщик представил уточненную декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год (номер корректировки 3) в которой указала общую сумму дохода № руб., полученный в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

В представленной налоговой декларации налогоплательщиком указан расчет налоговой базы и суммы налога по доходам. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила № руб. 00 коп.

В соответствии с п.1. ст.207 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.52 НК РФ и ст. 210 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Согласно представленной налоговой декларации (корректировка 3) сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в бюджет, рассчитанная должником составила № руб.

В соответствии со ст. ст. 228, 229 НК РФ налогоплательщик обязан представить декларацию по форме 3 - НДФЛ за 2020 г. не позднее 30.04.2021 г. и уплатить налог на доходы физических лиц до 16.07.2021 г.

В нарушение пп.1 п.1 ст.23, п.1 ст.45 НК РФ Воробьева Е.В. не представила декларацию и не произвела уплату налога на доходы физических лиц за 2020 г. в срок, установленный НК РФ.

На основании представленных Росреестром сведений в порядке п.4 ст.85 Налогового кодекса, 16.07.2021 года начата камеральная проверка которой было установлено, что в 2020 году налогоплательщиком был получен доход от продажи объекта недвижимого имущества: 3/4 доля в праве собственности на объект расположенный по адресу: <адрес> кадастровый №, кадастровая стоимость № рублей, дата регистрации права 15.11.2018 по Свидетельству о праве на наследство по закону.

По результатам камеральной налоговой проверки декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020г. Налоговым органом произведен расчет налога с учетом налоговых вычетов в размере №. следующим образом: № (доход) –№ (налоговая база).

№. (налог к уплате в бюджет за 2020 год).

В ходе рассмотрения дела о налоговом правонарушение, налогоплательщик представила декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год. (номер корректировки 3) в которой указала общую сумму дохода № руб., полученный в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

В представленной налоговой декларации налогоплательщиком указан расчет налоговой базы и суммы налога по доходам. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила № руб. 00 коп.

Инспекцией проведена в отношении нее камеральная проверка. Налогоплательщику подтвержден налоговый вычет в общем № руб., а так же учтены документально подтвержденные расходы на приобретение жилья, и удержанный налоговым агентом налог.

В ходе камеральной проверки Инспекцией выявлены нарушения, предусмотренные ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, которая влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей., ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), которая влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

По результатам камеральной налоговой проверки декларации по налогу на доходы физических лиц было вынесено решение № от 28.01.2022г, о привлечении Воробьевой Е.В. к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.

На основании данного решения налогоплательщику был начислен штраф в размере № руб., за несвоевременное представление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за предусмотренный п. 1 ст.119 НК РФ.

Также Воробьева Е.В. была привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со ст. 122 НК РФ Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

На основании решения Инспекции, налогоплательщику был начислен штраф в размере 34970,00 руб. неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы предусмотренный п. 1 ст. 122 НК РФ.

В соответствии со статей 112, 114 НК РФ налоговый орган снизил размер налоговых санкций, предусмотренных п.1 ст.119, п.1 ст. 122 НК РФ в два раза в связи с поступлением от налогоплательщика ходатайства, в котором Воробьева Е.В. просила снизить штрафные санкции в связи с тем? что признает вину.Сумма штрафа по ст. 119 НК РФ составляет № руб.

Сумма штрафа по ст. 122 НК РФ составляет № руб.

В соответствии с п.3 ст.75 за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога или сбора, начисляется пеня.

В соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику направлено требование 16.03.2022 № об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц и пени.

В соответствии с ч.6 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ответчиком обязанность по уплате недоимки не исполнена. Указанное обстоятельство стороной ответчика не оспорено.

В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового Кодекса РФ.

Согласно ч. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с ч. 2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила сумму, указанную в абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила сумму, указанную в абз. 2 ч. 2 ст. 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила сумму, указанную в абз. 3 ч. 2 ст. 48 НК РФ, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

10.10.2022 года Мировым судьей Судебного участка № 43 г. Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ № 2а-265/2022-43 в отношении гр. Воробьевой Е.В., который был отменен 31.10.2022г. в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Таким образом, срок для обращения налогового органа в суд с иском не пропущен.

Административным ответчиком сумма налога, указанная в требовании, не оспаривалась и в нарушение ст.57 Конституции РФ, ст.44,45 Налогового Кодекса РФ недоимка перед бюджетом не погашена.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Следует отметить, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего, причины пропуска срока для обращения с административным исковым заявлением признаются судом уважительными.

Определяя размер подлежащей взысканию с административного ответчика в пользу административного истца задолженности, суд исходит из представленного административным истцом расчета недоимки. Указанные документы сомнений у суда не вызывают. Представленный расчет задолженности произведен в соответствии с нормами действующего законодательства, соответствует фактическим обстоятельствам дела и является правильным, расчет задолженности судом проверен, арифметических ошибок не содержит.

При этом суд учитывает, что доводы истца и представленные им доказательства в обоснование заявленных требований ответчиком не оспорены и не опровергнуты. Доказательств оплаты задолженности ответчиком не представлено.

Таким образом, имеются основания для взыскания с административного ответчика недоимки за период, указанный в иске.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 18 ░░ ░░░░░-░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░.░., ░░░░ ░░░░░░░░: ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░: ░░░░, <░░░░░>, ░░░ №, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░> ░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ - ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ 228 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░. 119 ░░ ░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░░░ № ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ 228 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░. 122 ░░ ░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░░░ № ░░░. 00 ░░░.,

- ░ ░░░░░ ░░░░░░░░: № ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ № ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░-░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░-░░░░░░░░░░.

░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>

░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ 28 ░░░░░░░ 2023 ░░░░.

2░-2928/2023 (2░-10372/2022;) ~ ░-8675/2022

78RS0005-01-2022-014432-80

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░> <░░░░░░ ░░░░░░> <░░░░░░ ░░░░░░> <░░░░░░ ░░░░░░> <░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>

<░░░░░░ ░░░░░░>