Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1168/2023 ~ М-502/2023 от 13.03.2023

Дело № 2а-1168/2023

УИД 76RS0017-01-2023-000575-50

Принято в окончательной форме 25.05.2023

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

03 мая 2023 года г.Ярославль

    Ярославский районный суд Ярославской области в составе:

председательствующего судьи Хахиной А.М.

при ведении протокола помощником судьи Никулиной Г.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к Соловьеву Дмитрию Михайловичу о взыскании обязательных платежей,

у с т а н о в и л :

Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась в суд с административным иском к Соловьеву Д.М., в котором просила взыскать недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 133,96 руб.

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 16,01 руб.

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 899 руб., пеня в размере 463,60 руб.

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 897 руб., пеня в размере 198,72 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.

- налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 152 100 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 538, 04 руб., штраф за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 605 руб.

- налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 942 руб., пеня в размере 28,38 руб.

- налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ: налог за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в размере 53 833 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 625, 26 руб., штраф за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 691, 65 руб.

- налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы: налог за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в размере 484 386,24 руб., пеня за ДД.ММ.ГГГГ в размере 48 366, 50 руб., штраф за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ в размере 24 228 руб.

- штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф за ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 199, 40 руб.

- налогу на профессиональный доход: налог за 10 мес. ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 903, 72 руб., пеня в размере 13,66 руб.

на общую сумму 834 069, 14 руб.

В обоснование административного иска ссылается на то, что за Соловьевым Д.М. зарегистрированы объекты налогообложения с кадастровыми номерами №, №, №, №, №, №, №, №, земельные участки с кадастровыми №, №, №, №, №, №, №. Также за налогоплательщиком числится задолженность по: налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ в общей сумме 67 149, 91 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ по виду платежа «налог» в сумме 53 833 руб., по виду платежа «пени» в сумме 10 625, 26 руб., по виду платежа «штраф» в сумме 2 691, 65 руб.; налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в общей сумме 171 243, 04 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, по виду платежа «налог» в сумме 152 100 руб., по виду платежа «пени» в сумме 11 538, 04 руб., по виду платежа «штраф» в сумме 7 605 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в общей сумме 556 980, 74 руб. за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, по виду платежа «налог» в сумме 484 386, 24 руб., по виду платежа «пени» в сумме 48 366, 50 руб., по виду платежа «штраф» в сумме 24 228 руб.; штрафу за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в общей сумме 19 199, 40 руб. за ДД.ММ.ГГГГ.

Указывает, что в отношении Соловьева Д.М. Межрайонной ИФНС России № по Ярославской области от ДД.ММ.ГГГГ № проведена выездная налоговая проверка. В ходе проведения выездной налоговой проверки установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ, в ДД.ММ.ГГГГ и в ДД.ММ.ГГГГ Соловьевым Д.М. по договорам купли-продажи реализовались жилые дома (доли в них), земельные участки (доли в них), находившиеся в собственности непродолжительное время. Сделки носили систематический характер. Так в ДД.ММ.ГГГГ Соловьевым Д.М. было реализовано 2 земельных участка и 1 объект незавершенного строительства (жилой дом). В ДД.ММ.ГГГГ реализован 21 земельный участок. В ДД.ММ.ГГГГ реализовано 4 объекта недвижимости (3 жилых дома и 1 жилое помещение) и 11 земельных участков. Деятельность Соловьева Д.М., направленная на реализацию недвижимости, носила систематический характер, а реализованные объекты недвижимости принадлежали ему непродолжительное время, значительные площади земельных участков, размежевание земельных участков свидетельствуют о том, что осуществлялась подготовка к реализации земельных участков. Объекты недвижимости, принадлежавшие на праве собственности Соловьеву Д.М., использовались не в личных целях, а в целях получения дохода, денежное выражение которого при указанных обстоятельствах подлежит налогообложению. Соловьев Д.М. также в ДД.ММ.ГГГГ производил реализацию земельных участков и объектов недвижимости. Соловьев Д.М. применял упрощенную систему налогообложения, избрав в качестве объекта налогообложения – «доходы». По осуществлению предпринимательской деятельности по реализации земельных участков (долей в них) и жилых домов (долей в них) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Соловьев Д.М. должен был применять общий режим налогообложения, а в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ упрощенную систему налогообложения.

Соловьев Д.М. ДД.ММ.ГГГГ представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, в которой отражены доходы от реализации жилых домов, земельных участков. В данной декларации отражены доходы и налоговые вычеты по ним в качестве физического лица, а не от предпринимательской деятельности. Налогоплательщик осуществлял предпринимательскую деятельность и получал доходы, не представлял налоговую отчетность за ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем сознательно искажал сведения о фактах хозяйственной жизни и об объектах налогообложения, выразившиеся в не отражении доходов от предпринимательской деятельности. Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик не уплатил налог(и), инспекцией выставлено требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (остаток 814 573, 09 руб.), от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (остаток 658, 81 руб.), от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (остаток 4 051, 34 руб.), от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ (остаток 14 785, 90 руб.). ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Ярославского судебного района Ярославской области вынесен судебный приказ № о взыскании налогов, пени. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Ярославского судебного района Ярославской области судебный приказ № отменен, так как от должника поступило возражение относительно исполнения данного приказа.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области в судебное заседание не явился, извещен заранее надлежаще.

Административный ответчик Соловьев Д.М. в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен заранее, надлежаще.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п.2 ст.126 НК РФ непредставление в установленный срок налоговому органу сведений о налогоплательщике (плательщике страховых взносов), отказ лица представить имеющиеся у него документы, предусмотренные настоящим Кодексом, со сведениями о налогоплательщике (плательщике страховых взносов) по запросу налогового органа либо представление документов с заведомо недостоверными сведениями, если такое деяние не содержит признаков нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере десяти тысяч рублей, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, - в размере одной тысячи рублей.

Судом установлено, что административному ответчику направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 8 897 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 899 руб. (л.д. 117-119).

В связи с неуплатой налогов, налогоплательщику выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 121-125) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 126-128) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 129-130) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 131-133) со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В указанных требованиях административному ответчику предлагалось уплатить налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со ст. 227 НК РФ, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам), налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, налог на профессиональный доход.

Решением Ярославского районного суда Ярославской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с Соловьева Д.М. взысканы налоги на имущество физических лиц, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 26 880 руб.

Решением Арбитражного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № установлено, что использование приобретенных Соловьевым Д.М. земельных участков с учетом их значительной площади, межевания, непродолжительного периода нахождения земельных участков в собственности, могло быть осуществлено исключительно с целью ведения предпринимательской деятельности. Данные обстоятельства предпринимателем не опровергнуты.

ДД.ММ.ГГГГ вынесено решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым Соловьев Д.М. привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, а также начислены пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области обратилась к мировому судье судебного участка № Ярославского судебного района Ярославской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности и пени с Соловьева Д.М.. ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании налога и пени, однако, определением мирового судьи судебного участка № Ярославского судебного района Ярославской области от ДД.ММ.ГГГГ указанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением возражений от должника.

Судом установлено, что до настоящего времени указанная задолженность по налогам не погашена, установленный порядок направления налогового требования и обращения в суд соблюден.

Таким образом, административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 106 КАС РФ, п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход бюджета должна быть взыскана государственная пошлина в сумме 11 540 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░ №, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ №10 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░ №, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░: ░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ 133 ░░░░░ 96 ░░░░░░; ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░: ░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ 16 ░░░░░░ 01 ░░░░░░░; ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░: ░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ 4 899 ░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 463 ░░░░░ 60 ░░░░░░; ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░: ░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ 8 897 ░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 198 ░░░░░░ 72 ░░░░░░░; ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░.228 ░░ ░░: ░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ 152 100 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ 11 538 ░░░░░░ 04 ░░░░░░░; ░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ 7 605 ░░░░░░; ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░: ░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ 942 ░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 28 ░░░░░░ 38 ░░░░░░; ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░. 227 ░░ ░░: ░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░, ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ 53 833 ░░░░░, ░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ 10 625 ░░░░░░ 26 ░░░░░░; ░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░, ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ 2 691 ░░░░░ 65 ░░░░░░; ░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░: ░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░, ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ 484 386 ░░░░░░ 24 ░░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ 48 366 ░░░░░░ 50 ░░░░░░; ░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░, ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ 24 228 ░░░░░░; ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░: ░░░░░ ░░ 10 ░░░. ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ 3 903 ░░░░░ 72 ░░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 13 ░░░░░░ 66 ░░░░░░; ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ 16 ░░ ░░ (░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ (░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░): ░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ 19 199 ░░░░░░ 40 ░░░░░░, ░ ░░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░ 834 069 ░░░░░░ 14 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░ №, ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 11 540 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                               ░.░.░░░░░░