Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-5433/2022 ~ М-4855/2022 от 29.08.2022

Дело №2а-5433/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Волжский городской суд Волгоградской области в составе

председательствующего Лиманской В.А.

при секретаре Сурововой В.С.

11 октября 2022 года в г. Волжском Волгоградской области, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Волгоградской области к Абрамову С. И. о взыскании налога, пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №... по <адрес> (ранее Инспекция Федеральной налоговой службы России по <адрес>, наименование которой на основании приказа УФНС России по <адрес> от "."..г. изменено на Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России №... по <адрес>) обратилась в суд с административным иском о взыскании с Абрамова С.И. задолженности по налогу, пени, в обоснование иска указав, что ответчик является собственником имущества, являющегося объектом налогообложения. Указанные налоги уплачиваются собственниками ежегодно и в установленный законом срок. В связи с тем, что административным ответчиком не были уплачены налоги, в его адрес были направлены требования об уплате недоимки по налогам, начислены пени. Требования об уплате налогов, пени Абрамовым С.И. не исполнены.

Административный истец просит взыскать с Абрамова С.И. в пользу МИФНС России №... по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018, 2019, 2020 года в размере 1777 рублей, пени 19 рублей 56 копеек, по транспортному налогу с физических лиц за 2018, 2019, 2020 года в размере 14683 рубля, пени 75 рублей 99 копеек.

В судебное заседании представитель административного истца не явился, о слушании дела извещен надлежаще.

Административный ответчик Абрамов С.И. в судебное заседание не явился, представил возражения, в которых просил в иске отказать в полном объеме со ссылкой на отсутствие спорной задолженности, которая была взыскана судебным приказом №... "."..г., вынесенным мировым судьей судебного участка №... района Котловка по <адрес>, возбужденное на основании данного судебного приказа исполнительное производство №...-ИП окончено "."..г..

Изучив доводы административного иска и письменных возражений административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

При этом, положениями п. 1 и п. 2 ст. 22 НК РФ прямо предусмотрено, что налогоплательщикам (плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов) гарантируется административная и судебная защита их прав и законных интересов.

Порядок защиты прав и законных интересов налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) определяется настоящим Кодексом и иными федеральными законами.

Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) обеспечиваются соответствующими обязанностями должностных лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что Абрамов С.И. состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в МИФНС России №... по <адрес>.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Пунктами 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные судна, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Статьей 363 НК РФ установлено, что уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сроки уплаты транспортного налога определены Законом Волгоградской области «О транспортном налоге» №750-ОД.

Налоговым периодом по транспортному налогу согласно п.1 ст.360 НК РФ признается календарный год.    

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

По правилам ст. 405 Налогового кодекса РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 1, ч. 2 ст. 409 Налогового кодекса РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласного ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начисляются пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В судебном заседании установлено, что в спорный налоговый период 2018-2020 года Абрамов С.И. являлся собственником следующего имущества, являющегося объектами налогообложения:

транспортного средства ARCTIC CAT 500 CORE, государственный регистрационный знак №...

транспортного средства ATV 700H SN700H, государственный регистрационный знак №...;

автомобиля Фольксваген Пассат, государственный регистрационный знак №...;

строения, кадастровый №..., расположенного по адресу: <адрес>

строения, кадастровый №..., расположенного по адресу: <адрес>

Указанное подтверждается доводами административного иска, налоговыми уведомлениями и не оспаривалось административным ответчиком.

Абрамову С.И., обязанному к уплате установленных законом налогов, налоговым органом исчислен подлежащий уплате налог.

Так, налоговым уведомлением №... от "."..г. налоговым органом исчислен транспортный налог за 2018 год в сумме 8359 рублей (1200+7159) с учетом переплаты, налог на имущество физических лиц за 2018 год в общей сумме 224 рубля. Срок уплаты налогов не позднее "."..г..

Налоговое уведомление вручено ответчику в личном кабинете налогоплательщика "."..г..

Административным ответчиком указанное налоговое уведомление в добровольном порядке было исполнено в части уплаты транспортного налога, в связи с чем, "."..г. налоговым органом было выставлено требование №..., согласно которому, в срок не позднее "."..г. необходимо было уплатить задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 224 рубля, пени за период с "."..г. по "."..г. в сумме 14 рублей 20 копеек

Требование вручено ответчику в личном кабинете налогоплательщика "."..г..

Налоговым уведомлением №... от "."..г. налоговым органом исчислен транспортный налог за 2019 год в общей сумме 8590 рублей, налог на имущество физических лиц за 2019 год в общей сумме 740 рублей, по сроку уплаты "."..г..

Налоговое уведомление вручено ответчику в личном кабинете налогоплательщика "."..г..

Административным ответчиком в добровольном порядке налоги в уплачены не были. В связи с чем, "."..г. налоговым органом было выставлено требование №..., согласно которому, в срок не позднее "."..г. необходимо уплатить задолженность по налогу на имущество в сумме 740 рублей, пени за период с "."..г. по "."..г. в сумме 2 рубля 31 копейка. Требование вручено ответчику в личном кабинете налогоплательщика "."..г..

Кроме того, "."..г. сформировано требование №..., которым предлагалось уплатить транспортный налог в сумме 8590 рублей за налоговый период 2019 года, пени за период с "."..г. по "."..г. в сумме 40 рублей 16 копеек. Требование вручено Абрамову С.И. "."..г. в личном кабинете налогоплательщика.

Налоговым уведомлением №... от "."..г. налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2020 год в общей сумме 8930 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 813 рублей. Налоговое уведомление вручено в личном кабинете "."..г..

"."..г. налоговым органом произведен перерасчет транспортного налога за 2018 и 2019 года, по итогам которого, сумма налога составила 623 рубля, о чем налоговый орган уведомил налогоплательщика в налоговом уведомлении №... от "."..г., сроком исполнения не позднее "."..г..

В связи с неуплатой налогов, "."..г. в адрес административного ответчика выставлено требование №..., согласно которого, в срок до "."..г. необходимо погасить задолженность по транспортному налогу в сумме 9553 рубля, пени 35 рублей 83 копейки, по налогу на имуществу в сумме 813 рублей, пени 3 рубля 05 копеек. Пени рассчитаны за период с "."..г. по "."..г..

Требование вручено в личном кабинете "."..г., а также направлено заказной корреспонденцией "."..г..

При расчете сумм налогов налоговым органом учтены периоды владения собственностью в налоговый период, налоговая ставка и налоговая база, доля в праве собственности, период владения имуществом.

Требования налогового органа об уплате налогов, пени Абрамовым С.И. исполнены не были.

В силу абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 2.1 ст. 52 НК РФ установлено, что перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Перерасчет, предусмотренный абзацем первым настоящего пункта, в отношении налогов, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, не осуществляется, если влечет увеличение ранее уплаченных сумм указанных налогов.

За взысканием образовавшейся недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество налоговый орган в установленный законом срок "."..г. обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа.

"."..г. вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который отменен определением мирового судьи от "."..г. по возражениям налогоплательщика.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд "."..г., процессуальные сроки, установленные ст. 48 НК РФ, на обращение в суд соблюдены.

Административным истцом представлен расчет взыскиваемых сумм, правильность которого стороной административного ответчика не оспаривается. Судом расчет проверен и признан верным, составленным с учетом требований налогового законодательства.

Доказательств отсутствия задолженности налогоплательщика по уплате указанной суммы недоимки либо иного размера указанной задолженности административным ответчиком представлено не было, судом таких обстоятельств не установлено.

В своем заявлении Абрамов С.И. указывает, что спорная задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество им уплачена в рамках исполнительного производства №...-ИП от "."..г., возбужденного на основании судебного приказа №... вынесенного мировым судьей судебного участка №... района Котловка <адрес> от "."..г..

Из копий заявления о выдаче судебного приказа, судебного приказа №...а-305/21, вынесенного мировым судьей судебного участка №... района Котловка <адрес> от "."..г., следует, что с Абрамова С.И. взыскана недоимка по уплате транспортного налога за 2016-2018 гг..

Предметом настоящего административного иска является недоимка по уплате транспортного налога за 2018, 2019 и 2020 года, налог на имущество за тот же налоговый период. Административным истцом представлены в суд доказательства, из которых следует, что был произведен перерасчет транспортного налога за 2018 и 2019 года, и настоящие требования заявлены с учетом перерасчета, что подтверждается карточкой расчета с бюджетом.

Указанные обстоятельства свидетельствуют об ошибочности доводов административного ответчика о повторном взыскании задолженности.

Кроме того, ответчик указывает в обоснование своих возражений, что в связи с проживанием им в городе Москве, он не получал требования налогового органа, а также административное исковое заявление.

Статьей Закона Российской Федерации от 25 июня 1993 года № 5242-1 «О праве граждан Российской Федерации на свободу передвижения, выбор места пребывания и жительства в пределах Российской Федерации» установлена обязанность граждан Российской Федерации зарегистрироваться по месту пребывания и по месту жительства в пределах Российской Федерации в целях обеспечения необходимых условий для реализации гражданином Российской Федерации его прав и свобод, а также исполнения им обязанностей перед другими гражданами, государством и обществом.

В силу п. 2.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных п. 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

Так, п. 5 ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы налоговым органом направляются налогоплательщику - физическому лицу по адресу места его жительства или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков.

Кроме того, налоговое уведомление и требование об уплате налога могут быть переданы физическому лицу, в частности через личный кабинет налогоплательщика (пункт 4 статьи 52, пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно положениям статьи 11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В материалах дела имеется справка адресно-справочной службы УМВД ГУ МВД России по Волгоградской области, из которой следует, что ответчик зарегистрирован в городе <адрес>

Учитывая, что регистрация гражданина по месту жительства является способом уведомления налогового органа о месте проживания налогоплательщика, и у налогового органа отсутствует обязанность производить розыск места жительства налогоплательщика, сведений о сообщении Абрамовым С.И. налоговому органу своего адреса места пребывания материалы дела не содержат, то направление налогового уведомления и требования об уплате налогов за спорный период, а также административного искового заявления по адресу регистрации административного ответчика необходимо расценивать как надлежащее исполнение налоговым органом обязанности, предусмотренной ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кроме того, требования и налоговые уведомления были направлены налогоплательщику посредством личного кабинета налогоплательщика и из скнрин-шот личного кабинета налогоплательщика следует, что налогоплательщиком используется личный кабинет с использованием системы ЕСИА, последние действия в личном кабинете осуществлялись Абрамовым С.И. "."..г..

В связи с изложенным, суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению исковые требования МИФНС России №... по <адрес> о взыскании с Абрамова С.И. указанной в иске суммы недоимки по налогам и пени, поскольку требования налогового органа об уплате суммы транспортного налога и налога на имущество за 2018-2020 годы, пени за нарушение сроков уплаты налогов налогоплательщиком не исполнены.

Частью 1 статьи 114 КАС РФ, установлено, что судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В связи с тем, что административный истец при обращении в суд с настоящим административным иском был освобожден от уплаты госпошлины, исковые требования судом удовлетворены в полном объеме, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 662 рубля 22 копейки в доход городского округа – <адрес>.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Решил:

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░. ░., "."..░. ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <...>, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░░░ №..., ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ №1 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░ 16555 ░░░░░░ 55 ░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░:

░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ 2018, 2019, 2020 ░░░ ░ ░░░░░ 1777 ░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░ 19 ░░░░░░ 56 ░░░░░░;

░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2018, 2019, 2020 ░░░ ░ ░░░░░ 14683 ░░░░░, ░░░░ 75 ░░░░░░ 99 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░. ░. ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ – <░░░░░> ░ ░░░░░ 662 ░░░░░ 22 ░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ <░░░░░> ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░: /░░░░░░░/

░░░░░░░: ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ 25 ░░░░░░░ 2022 ░░░░.

░░░░░: /░░░░░░░/