Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-25/2024 (2а-427/2023;) ~ М-396/2023 от 12.12.2023

                                          Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

02 февраля 2024 г.                                                                          <адрес>

Судья Шамильского районного суда РД Хайбулаев М.Р., рассмотрев в упрощенном порядке административное исковое заявление Абдурахмановой Патимат Абдурахмановны о признании невозможной к взысканию недоимки и задолженности по налогам, пеням, штрафам, процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания,

                                              УСТАНОВИЛ:

Абдурахманова П.А. обратилась в Шамильский районный суд РД с вышеуказанным административным исковым заявлением к Обособленное подразделение № УФНС России по <адрес>.

Требования административного истца мотивированы тем, что она – Абдурахманова Патимат Абдурахмановна ИНН 052882276900    28.02.1984года рождения, проживающая в сел.Хебда на основании справки № о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента по стоянию на ДД.ММ.ГГГГг.    указывается отрицательное сальдо по налогам – транспортный налог с физических лиц 137085р., отрицательное сальдо по пеням - 32542,46р.

              Я, как добросовестный налогоплательщик уплачиваю законно установленные налоги, однако по состоянию на дату:

           Транспортный налог с физических лиц на 03.12.2018г. 16965рублей, на 02.12.2019г. 30030рублей, на 01.12.2000г. 30030рублей, 01.12.2021г. 30030рублей на 01.12.2022г. 30030рублей – общая сумма 137085рублей и пеня 32542,46р.

            Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения     установленных     законодательством     о     налогах     и     сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога: на основании самостоятельно исчисленного к уплате налога в налоговой декларации (расчете) за соответствующий налоговый или отчетный период (ст. 52, 58 НК РФ) либо на основании принятого по результатам налоговой проверки (выездной или камеральной) решения о привлечении (отказе в привлечении) к ответственности, по итогам которого налогоплательщику начислен налог за определенный налоговый (отчетный) период (статья 101 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ определено, что каждый налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, неисполнение или ненадлежащее исполнение указанной обязанности является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в силу статей 69, 70 и 46 НК РФ является первым этапом процедуры принудительного взыскания налоговым органом недоимки.

Под недоимкой в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверке. Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Данные, отраженные в акте сверки расчетов и в справке о состоянии расчетов, в силу статей 11, 32, 44, 45, 46, 69, 70, 101 НК РФ должны быть достоверны и соответствовать действительной обязанности налогоплательщика по уплате налогов наличию у него недоимки, задолженности по пеням и штрафам, начисленным в том числе и по результатам проведенных в отношении него налоговым проверкам.

Согласно позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 4381/09, отражение 15 справке о состоянии расчетов недостоверных сведений о наличии у налогоплательщика недоимки, пеней или штрафов по налогам, не соответствующим действительной обязанности по уплате либо без указания на невозможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с пропуском установленного статьями 46, 70 НК РФ пресекательного срока на                        взыскание в бесспорном или судебном порядке является неправомерным и такие действия, в том числе по выдаче справки с недостоверными сведениями могут быть оспорены в суде. Аналогичные достоверные сведения о недоимке, пенях и штрафах должны содержаться в совместном акте сверки, составляемом на основании пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ.

              Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе осуществлять принудительное взыскание этой недоимки путем включения ее в требование об уплате налога с последующим бесспорным взысканием по решению о взыскании налогов за счет денежных средств инкассовыми поручениями или по решению о взыскании налогов за счет имущества судебными приставами; производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки

          Таким образом, поскольку спорная сумма налог в размере 137085рублей, пеня в размере 32542,48р., на общую сумму 169627,48р. признается невозможной к взысканию в    связи    с     истечением     сроков    взыскания     в    принудительном    порядке, предусмотренных ст. ст. 45, 46, 47, 70 НК РФ.

Так срок на принудительное взыскание спорной суммы истек. Ответчик в установленные статьями 46, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм, требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, следовательно, отраженная в лицевом счете налогоплательщика,     задолженность по налогу составляет в размере 137085рублей     пеня в      размера 32542,48 р., на общая сумме 169627 р. 48 к. является безнадежной к взысканию.

В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. Решение о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списании в силу пункта 2 названной статьи принимается налоговым органом по месту учета налогоплательщика в порядке и на основании документов, утвержденных ФНС России.

           Порядок признания безнадежной к взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен, приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЯК-7-8/393@, Постановлением которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда.

Соответственно, учитывая, что пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ и приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N ЯК-7-8/393@, Пленум ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 и требует для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными ко взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 НК РФ, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных ст. ст. 46, 70 НК РФ сроков на взыскание в принудительном порядке. Аналогичное мнение высказал Конституционный Суд РФ в Определении от ДД.ММ.ГГГГ N 1150-О, определение Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 18-КГ17-179.

             Согласно п. 2 ст. 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае, если место нахождения органа государственной власти, иного государственного органа, наделенной отдельными государственными или иными публичными полномочиями, не совпадает с территорией, на которую распространяются их полномочия или на которой исполняет свои обязанности должностное лицо, государственный или муниципальный служащий, административное исковое заявление подается в суд того района, на территорию которого распространяются полномочия указанных органов, организации или на территории которого исполняет свои обязанности соответствующее должностное лицо, государственный или муниципальный служащий

Под недоимкой в соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ понимается сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в том числе начисленная по результатам проведенной в отношении налогоплательщика налоговой проверки. Пеней на основании п. 1 ст. 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

            Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. Согласно п. 6 ст. 58 НК налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Статьей 55 Кодекса определено, что под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговым периодом, согласно НК РФ, признан календарный год. Из положений статей 52, 58, Кодекса во взаимосвязи и совокупности следует, что налоги, страховые взносы могут быть взысканы не более чем за три налоговых периода. Ст. 48 НК РФ: В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. Ст. 69, 70 НК РФ: Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

      В соответствии с положениями статей 46, 70 НК РФ с учетом позиции, изложенной в пунктах 21, 24 постановления Пленума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № "О некоторых вопросах, связанных с квалификацией и установлением требований по обязательным платежам, а также санкциям за публичные правонарушения в деле о банкротстве", Постановлении Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 13746/07, срок на принудительное взыскание с налогоплательщика недоимки по налогу и начисленных на сумму неуплаченного налога пеней является пресекательным и составляет совокупность сроков, установленных статьями 46, 48, 70 НК РФ, отсчет которых начинается с даты уплаты налога установленной налоговым законодательством, далее три месяца - на направление требования об уплате налога, десять дней - на добровольную уплату налога по требованию, два месяца (шестьдесят дней) - на принятие решения о взыскании налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках (для ЮЛ, ИП), шесть месяцев - на взыскание налога в судебном порядке.

Налоговый орган при наличии недоимки и пеней, взыскание которых невозможно в виду пропуска установленного налоговым законодательством пресекательного срока с даты возникновения недоимки, не вправе производить самостоятельно на основании п. 5 ст. 78 НК РФ зачет этой недоимки и начисленных на нее пеней в счет возникшей по итогам деятельности за иные периоды переплаты по этому или иным налогам; данная недоимка и пени не должны участвовать в расчетах налогоплательщика, а также не могут являться основанием для отказа в возврате излишне уплаченного налога, право на возврат которого возникло после периода начисления недоимки и пеней или основанием для уменьшения суммы возврата на зачет в счет такой недоимки (постановление Президиума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №).

     Несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1-2 статьи 70, статьями 45 - 48 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Спорная сумма недоимки заявителя образовалась после 01.01.2017г. Срок на принудительное взыскание истек. Истец, требований об оплате задолженности по страховым взносам и пени, не получала. Ответчик в установленные статьями 46, 47, 48, 69, 70 НК РФ сроки не предпринимал никаких мер по взысканию этих сумм. Требования об уплате налога, сбора, пени истцу не выставлял, в суд не обращался. Следовательно, задолженность является безнадежной к взысканию. В соответствии с пунктами 1, 2, 5 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

    Порядок признания безнадежной к взысканию недоимки, пеней и штрафов и ее списанию установлен приказом ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N СА-7-8/438@, которым в качестве документа, являющегося основанием для списания недоимки в случаях, предусмотренных п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, предусмотрено представление копии вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, заверенного гербовой печатью соответствующего суда. Соответственно, учитывая, что п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ и приказ ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ N СА-7-8/438@ требует для вынесения решения о признании недоимки, пеней и штрафов безнадежными к взысканию и списанию обязательное наличие судебного акта (решения), в котором в резолютивной или мотивировочной части было бы указано на утрату возможности взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, то в отсутствие такого судебного акта, но при наличии фактической утраты налоговым органом возможности взыскания задолженности налогоплательщик для реализации своих прав, предусмотренных ст. 59 НК РФ, вправе обратиться в суд с требованием о признании недоимки, пеней, штрафов не подлежащими взысканию в связи с истечением установленных ст. ст. 45, 48, 69, 70 НК РФ сроков на взыскание в принудительном порядке.

Таким образом, считаю, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания.

    Межрайонная инспекция ФНС РФ № по РД обслуживает налогоплательщиков Гергебильского, Гунибского, Унцукульского, Чародинского, Цунтинского, Хунзахского, Тляратинского, <адрес>ов и Бежтинского участка и административное исковое заявление можно подавать в Шамильский районный суд Республики Дагестан.

        Ответчик не обращался в суд с иском о взыскании с истца причитающейся к уплате суммы налога, пеней, штрафов, процентов до истечения срока.

       Она уплачивает законно установленные налоги, однако по состоянию на дату 03.12.2018г. 16965 рублей, на 02.12.2019г. 30030 рублей, на 01.12.2000г. 30030 рублей, 01.12.2021г. 30030 рублей на 01.12.2022г. 30030рублей – общая сумма 137085 рублей и пеня 32542,46р.

      Итого, в общей сумме 169627 р. 46к.

    Считает, что налоговым органом утрачена возможность к взысканию спорной суммы задолженности в связи с истечением установленных НК РФ сроков ее взыскания, поскольку недоимка образовалась до ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец на основании ст. 59 НК РФ просит признать утраченной возможность принудительного взыскания налоговым органом указанной им задолженности.

При этом административный истец просил рассмотреть дело в упрощенном порядке.

    Надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела административный ответчик не явился на судебное заседание, направил в суд возражение на административное исковое заявление из которого усматривается следующее:

В производстве Шамильского районного суда находится административное исковое заявление Абдурахмановой П.А. к Управлению ФНС России по <адрес> о признании сумм налогов возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию по транспортному налогу на общую сумму 169 627.46 руб.

На основании приказа ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ №ЕД-7-4/498 УФНС России по <адрес> является правопреемником всех Инспекций ФНС на территории <адрес>.

УФНС России по <адрес> несогласно с исковым заявлением, считает его незаконным и необоснованным по следующим основаниям:

На сегодняшний день за Абдурахмановой П.А. в ЕНС числится задолженность по транспортному налогу пени -38940,74 руб.

Так согласно данных Управления ФНС России по <адрес> Абдурахмановой П.А.. были выставлены требования об уплате налога за:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 20Ій- 2017 гг. в размере 45045,00руб. и пени 658,41 руб. на общую сумму 45703.41 руб. По данному требованию вынесен судебный приказ 2-852/2019. Сведений об отмене судебного приказа не имеются.;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2018 год в размере 30030,00 руб. и пени 446,94 руб. на общую сумму 30476.94 руб. По данному требованию вынесен судебный приказ 2-2099/2020. Сведений об отмене судебного приказа не имеются.;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2019 год в размере 30030,00 руб. и пени 272,27 руб. на общую сумму 30302.27 руб. По данному требованию вынесен судебный приказ 2-1766/2021. Судебный судебный приказ отменен от ДД.ММ.ГГГГ;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2020 год в размере 30 030.00 руб. и пени 135.14 руб. на общую сумму 30165.14 руб. По данному требованию вынесен судебный приказ 2-1641/2022. Судебный судебный приказ отменен от ДД.ММ.ГГГГ;

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2016- 2021гг. в размере 137 085,00 руб. и пени 25 354,58руб. на общую сумму 162439,58 руб. По данному требованию вынесен судебный приказ №. Сведений об отмене судебного приказа не имеются.

При решении вопроса об обоснованности формирования задолженности и сохранения возможности ее принудительного взыскания исследованию и установлению подлежит соблюдение налоговым органом процедуры принудительного взыскания, своевременность предприятия указанных мер, сохранение возможности принудительного взыскания невыплаченного налога.

В соответствии с п.З ст. 11.3 НК РФ в редакции, вступающей в силу с ДД.ММ.ГГГГ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных, в частности, о суммах неисполненных (до ДД.ММ.ГГГГ) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания).

При этом требования об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ, прекращает действие требований, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п.п.2, 3 ст.45, ст. 48, п.1 ст.69 НК РФ, п.1 ч.І, п.1 ч.2, п.1 ч.9 ст. 4 Закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ).

Так, Абдурахмановой П.А. выставлено требование № от 16.05.2023г. на сумму недоимки 162439,58 руб.

    Постановлением от 29.03.2023г.№ Правительства РФ о мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 году - установлено, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Таким образом Управление имеет возможность для принятия мер принудительного взыскания задолженности, заявленной в иске.

На основании вышеизложенного УФНС по РД просит отказать в удовлетворении требований Абдурахмановой П.А. в полном объеме.

Суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства на основании определения, принятого в виде отдельного документа при отсутствии возражений административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, с учетом доводов административного ответчика изложенных им в возражении, суд считает, что требования административного истца подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с положениями ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом, в том числе путем предъявления соответствующих требований в суды общей юрисдикции или арбитражные суды.

В соответствии со ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах, в том числе с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (п.п. 5 п. 3 ст. 44 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов и сборов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Именно с момента направления такого требования начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога или сбора, то есть направление требования - это составная часть процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с п. 3 ст. 46 НК РФ, решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, основанием для принятия решения о взыскании налога, пени, штрафа за счет денежных средств налогоплательщика (общества) является неисполнение налогоплательщиком требования налогового органа об уплате налога, пени, штрафа.

Согласно п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и залоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в том числе: в случая принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам (п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ).

Согласно правовой позиции, выраженной в абз. 4 п. 9 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57, вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

Согласно правовой позиции, изложенной в пунктах 9, 10 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации", по смыслу положений статьи 44 Кодекса утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа является следствием непринятия им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию.

Статьей 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с ДД.ММ.ГГГГ статья 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" дополнена частью 3.1 следующего содержания: "В случае утраты налоговыми органами возможности взыскания переданных им органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации недоимки по страховым взносам и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, образовавшихся на ДД.ММ.ГГГГ, а также сумм страховых взносов, пеней и штрафов, до начисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации, подлежащих уплате по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в связи с истечением установленного срока их взыскания в период с ДД.ММ.ГГГГ до даты подписания акта приема-передачи указанные недоимка и задолженность признаются безнадежными к взысканию и списываются налоговым органом по месту нахождения организации (месту нахождения обособленных подразделений организации) или по месту жительства физического лица (месту учета индивидуального предпринимателя) в порядке, утверждаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов".

Частью 1 ст. 11 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Между тем, согласно представленных суду письменных доказательств, и возражения административного ответчика Обособленное подразделение № УФНС России по РД задолженность Абдурахмановой П.А. составляет: задолженность по транспортному налогу пени -38940,74 руб.

Согласно данных Управления ФНС России по <адрес> Магомедовым Н.А. были выставлены требования об уплате налога за:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 20Ій- 2017 гг. в размере 45045,00руб. и пени 658,41 руб. на общую сумму 45703.41 руб. По данному требованию вынесен судебный приказ 2-852/2019. Сведений об отмене судебного приказа не имеются.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2018 год в размере 30030,00 руб. и пени 446,94 руб. на общую сумму 30476.94 руб. По данному требованию вынесен судебный приказ 2-2099/2020. Сведений об отмене судебного приказа не имеются.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2019 год в размере 30030,00 руб. и пени 272,27 руб. на общую сумму 30302.27 руб. По данному требованию вынесен судебный приказ 2-1766/2021. Судебный судебный приказ отменен от ДД.ММ.ГГГГ.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2020 год в размере 30 030.00 руб. и пени 135.14 руб. на общую сумму 30165.14 руб. По данному требованию вынесен судебный приказ 2-1641/2022. Судебный судебный приказ отменен от ДД.ММ.ГГГГ.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2016- 2021гг. в размере 137 085,00 руб. и пени 25 354,58руб. на общую сумму 162439,58 руб. По данному требованию вынесен судебный приказ №. Сведений об отмене судебного приказа не имеются.

Согласно материалам дела Абдурахмановой П.А. задолженность погашена в полном объеме.

При таких обстоятельствах, административные исковые требования Абдурахмановой П.А. в части признания безнадежными к взысканию и списания задолженности в связи с полной уплатой по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ следует удовлетворить в полном объеме.

Таким образом, административный иск Абдурахмановой П.А. подлежит полному удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.175 – 189, 291-294 КАС РФ, суд

                                                 РЕШИЛ:

    Административный иск Абдурахмановой Патимат Абдурахмановны удовлетворить в полном объеме.

Признать невозможным к взысканию налоговым органом с Абдурахмановой Патимат Абдурахмановны в связи с погашением задолженности в полном объеме и истечением сроков их взыскания задолженность за:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 20Ій- 2017 гг. в размере 45045,00руб. и пени 658,41 руб. на общую сумму 45703.41 руб. По данному требованию вынесен судебный приказ 2-852/2019. Задолженность погашена.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2018 год в размере 30030,00 руб. и пени 446,94 руб. на общую сумму 30476.94 руб. По данному требованию вынесен судебный приказ 2-2099/2020. Задолженность погашена.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2019 год в размере 30030,00 руб. и пени 272,27 руб. на общую сумму 30302.27 руб. По данному требованию вынесен судебный приказ 2-1766/2021. Задолженность погашена.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2020 год в размере 30 030.00 руб. и пени 135.14 руб. на общую сумму 30165.14 руб. По данному требованию вынесен судебный приказ 2-1641/2022. Судебный приказ отменен от ДД.ММ.ГГГГ., задолженность погашена.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога за 2016- 2021гг. в размере 137 085,00 руб. и пени 25 354,58руб. на общую сумму 162439,58 руб. По данному требованию вынесен судебный приказ №. Задолженность погашена.

Итого на общую сумму в размере 169627,46 (сто шестьдесят девять тысяча шестьсот двадцать шесть) рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Дагестан через Шамильский районный суд Республики Дагестан в течение 15-ти дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья-