Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-130/2023 ~ М-126/2023 от 04.04.2023

Дело № 2а-130/23

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Шатровский районный суд Курганской области

в составе: председательствующего судьи Фитиной О.А.,

при секретаре Сипиной И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда с. Шатрово Шатровского района Курганской области «27» апреля 2023 года в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к Швецову Дмитрию Викторовичу о взыскании налога, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Швецову Д.В. о взыскании налога на имущество физических лиц за 2017г. в размере 7 244 рубля 00 копеек, пени в размере 76 рублей 54 копейки.

Заявленные требования мотивированы тем, что Швецов Д.В. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с наличием объектов налогообложения. Налоговый орган направил ответчику налоговое уведомление и требование об уплате налога, которые ответчиком оставлены без исполнения. Оплата по направленным в его адрес требованиям не произведена. Срок подачи заявления о взыскании задолженности был пропущен по уважительной причине, вследствие большой загруженности сотрудников налогового органа по формированию материалов и подаче заявлений на выдачу судебных актов, в связи с чем может быть восстановлен.

В отзыве на иск административный ответчик Швецов Д.В. указал, что длительный период времени не является собственником недвижимости, налог в отношении которой заявлен к взысканию. Кроме того, истек срок для обращения с иском в суд. Просит в удовлетворении требований отказать.

Представитель административного истца УФНС России по Курганской области, административный ответчик Швецов Д.В. в судебное заседание не явились.

О времени и месте судебного разбирательства уведомлены вручением судебной корреспонденции.

Административный истец просил о рассмотрении административного дела без участия своего представителя.

Суд, с учетом мнения участников процесса, руководствуясь ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), определил рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства по делу, в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд пришел к следующему выводу.

На основании п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, ст.286 КАС РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Налоговый кодекс Российской Федерации (далее – НК РФ) предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

По состоянию на 2017 г. Швецов Д.В. являлся собственником, в том числе, следующего имущества: здание с кадастровым номером № расположенное по адресу: <адрес>. Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости, право собственности Швецова Д.В. на данное имущество прекращено лишь 18.02.2020.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как установлено ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. ст. 363, 397, 409 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу положений п.п. 2, 4 ст. 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об оплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Швецову Д.В. было направлено налоговое уведомление № от 26.12.2018 с указанием о необходимости уплаты налогов в срок не позднее 22.02.2019 (л.д.8). В уведомлении указано к уплате, в том числе, 7 244 руб. налога на имущество в виде здания по вышеуказанному адресу (<адрес>).

Ввиду неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов в установленный срок, ФИО1 было направлено требование по оплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № от 18.03.2019 об оплате задолженности и пени в срок до 10.04.2019 (л.д.10), которое также оставлено административным ответчиком без исполнения.

При этом по указанным налоговому уведомлению и требованию общая сумма взыскания, с учетом пени, превысила 10 000 руб.

Поскольку требования оставлены ФИО1 без исполнения, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов, пеней, штрафов.

    19.01.2023 мировым судьей судебного участка № 27 Шатровского судебного района Курганской области было вынесено определение об отказе УФНС России по Курганской области в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам, пени с должника Швецова Д.В., в связи с пропуском срока на обращение с соответствующим заявлением (л.д.6).

Административное исковое заявление о взыскании данных сумм предъявлено налоговым органом в Шатровский районный суд Курганской области 04.04.2023 (л.д.2-3).

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неуплатой налога в соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ранее действовавшей редакции, п. 1 ст. 48 НК РФ в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В настоящее время, начиная с 29.12.2020, п.1 ст.48 НК РФ в ред. Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем первым данного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила установленную законом сумму (3 000 или 10 000 рублей соответственно действующему законодательству), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила соответствующую сумму.

Как следует из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Расчет суммы налога и пени, произведенный истцом (прямо указанный в налоговых уведомлениях и дополнительно представленных расчетах пени), ответчиком не оспорен, судом проверен и признан правильным.

Вместе с тем, суд приходит к выводу о том, что налоговый орган обратился в суд за пределами установленного законом шестимесячного срока для взыскания недоимки по налогу на имущество за 2017г. и пени, который истек, с учетом следующего.

В соответствии с п.2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Срок для взыскания налога на имущество за 2017г., пени на сумму данной недоимки, с учетом фактической даты направления налогового уведомления (лишь в декабре 2018 г.), исчисляется следующим образом:

- 22.02.2019 – срок уплаты налога на имущество по налоговому уведомлению № от 26.12.2018,

- 18.03.2019 – дата направления требования об уплате налога за 2017г. Общая сумма взыскания по требованию превысила 3 000 руб.,

- 10.04.2019 – установленный в требовании срок его исполнения,

- 10.10.2019 – предельный срок направления заявления в суд о выдаче судебного приказа о взыскании налога. Фактически налоговый орган с данным заявлением обратился спустя более трех лет после истечения указанного срока – лишь 19.01.2023,

- <дата> - предельный срок направления в суд искового заявления о взыскании налога на имущество по требованию № от 18.03.2019. Фактически налоговый орган с данным заявлением обратился спустя почти три года после истечения указанного срока.

В соответствии со ст. 199 ГК РФ пропуск срока исковой давности является самостоятельным основанием к отказу в иске.

На основании ч. 2 ст. 286 КАС РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из правовой позиции, изложенной в Определении Конституционного суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

В Определении Конституционного Суда РФ от 26.10.2017 N 2465-О об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 НК РФ указано, что данный пункт не предполагает возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа; при этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика) и направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Как указано в п.60 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», внутренние организационные причины, повлекшие несвоевременную подачу заявления налоговым органом, не могут рассматриваться в качестве уважительных причин пропуска сроков, установленных НК РФ.

Обязанность по уплате вышеуказанного налога в бюджет административным ответчиком не была не исполнена в установленные законом и налоговыми уведомлением, требованием сроки; в пределах сроков, установленных налоговым законодательством, налоговый орган за судебной защитой не обратился.

Ходатайствуя о восстановлении срока для обращения с иском в суд налоговым орган указал на загруженность сотрудников налогового органа.

Учитывая, что причиной пропуска срока налоговым органом указаны лишь внутренние организационные причины, при этом пропуск срока составил неоправданно длительный период времени - более трех лет, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока.

По смыслу ст.75 НК РФ пени являются мерой ответственности за нарушение срока внесения соответствующего платежа, то есть требование об их взыскании является производным от требования о взыскании спорного платежа. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Таким образом, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с административного ответчика налога и пени в связи с истечением срока исковой давности.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177, 291-292, 294 КАС РФ, суд

    РЕШИЛ:

░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░ 2017 ░., ░░░░.

░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░                  «27» ░░░░░░ 2023 ░░░░ ░ «16» ░░░. «30» ░░░.

░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░) ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░           15 ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░, ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

    ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░: ░░░░░                   ░.░. ░░░░░░