Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-566/2023 ~ М-590/2023 от 17.05.2023

Дело № 2а-566/2023

УИД 03RS0060-01-2023-000681-54

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Федоровка 05 июля 2023 г.

Стерлибашевский межрайонный суд Республики Башкортостан в составе председательствующего судьи Баскакова Т.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС № 4 по Республике Башкортостан к Арасланбаевой <данные изъяты> о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ обратилась с административным иском к Арасланбаевой Г.Р. о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и страховым взносам.

В обоснование иска указав, что ответчик Арасланбаева Г.Р. является плательщиком налога, за которой числится задолженность по уплате обязательных платежей. Так, в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога, налоговым органом ответчику направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от 14.02.2018 №, от 11.07.2019 №, от 30.12.201 9 №, однако требования административного истца оставлены без удовлетворения. 20.05.2020 мировым судьей судебного участка по Федоровскому району Республики Башкортостан был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогам с должника Арасланбаевой Г.Р., однако 23.11.2022 г. вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с предоставлением должником возражений.

Просит взыскать с Арасланбаевой Г.Р. задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №) за 2016, 2018 года в размере 26 руб., пени в размере 2,21 руб.; налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №) за 2016, 2018 года в размере 646 руб., пени в размере 30,02 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО 80654420) за 2016, 2018 года в размере 520 руб., пени в размере 51,55 руб.; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №) за 2016, 2018 года в размере 1282 руб., пени в размере 124,72 руб., пени по единому налогу на вменённый доход для отдельных видов деятельности в размере 486,94 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды начиная с 01.01.2017) в размере 245,72 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 49,3 руб., на общую сумму 3462,60 руб.

Судом принято решение о рассмотрении данного административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс).

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В статье 45 Налогового кодекса установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В силу части 1 статьи 48 Налогового кодекса, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со статьёй 57 Налогового кодекса, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со статьёй 389 Налогового кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 390 Налогового кодекса).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса).

Главами 28 и 31 Налогового кодекса определены особенности исчисления сумм соответственно транспортного налога и налога на имущество физических лиц отдельными категориями физических лиц, а также порядок и сроки уплаты указанных налогов.

В силу статьи 400 Налогового кодекса, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество.

Согласно части 1 статьи 401 Налогового кодекса также объектом налогообложения признаются жилой дом, квартира, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегосяналоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 30 Налогового кодекса налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса установлено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены статьями 46 - 48 Налогового кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 75 Налогового Кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса).

Пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 Налогового Кодекса).

Из материалов дела следует, что Арасланбаева Г.Р. является собственником жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>; жилого дома и земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>; в связи с чем является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Также из представленных материалов следует, что с 11.03.2009 по 14.03.2018 Арасланбаева Г.Р. состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование в фиксированном размере.

В результате контрольных мероприятий налоговым органом выявлено наличие недоимки по уплате Арасланбаевой Г.Р. пени по страховымвзносамнаобязательноемедицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г. в размере 49,3 руб., а также пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 г. в размере 245,72 руб.

Арасланбаевой Г.Р. представлена налоговая декларация по единому налогу на вменённый доход за период 4 квартал 2015 года в установленные налоговым законодательством сроки. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании представленной декларации составила 19922 руб. Однако, суммы указанные в налоговой декларации уплачены в установленные законодательством сроки не были. В связи с чем в отношении пенообразующей задолженности на 4 квартал 2015 года вынесено постановление о взыскании налога, пени за счет имущества налогоплательщика от 07.07.2016 №.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса начислены пени.

20.09.2017 г. налоговым органом в соответствии с частью 2 статьи 52, частью 3 статьи 363 Налогового кодекса Арасланбаевой Г.Р. направлено уведомление № о необходимости уплаты не позднее 01.12.2017 земельного налога в сумме 901 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 309 руб.

03.12.2018 налоговым органом в соответствии с частью 2 статьи 52, частью 3 статьи 363 Налогового кодекса Арасланбаевой Г.Р. направлено уведомление № о необходимости уплаты не позднее 03.12.2018 земельного налога в сумме 901 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 331 руб.

22.08.2019 налоговым органом в соответствии с частью 2 статьи 52, частью 3 статьи 363 Налогового кодекса Арасланбаевой Г.Р. направлено уведомление № о необходимости уплаты не позднее 02.12.2019 земельного налога в сумме 901 руб. и налога на имущество физических лиц в сумме 363 руб.

14.02.2018 в адрес Арасланбаевой Г.Р. направлено требование № об уплате имеющейся задолженности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц, пени в срок до 20.03.2018.

11.07.2019 в адрес Арасланбаевой Г.Р. направлено требование № об уплате имеющейся задолженности по уплате транспортного, земельного налога, налога на имущество физических лиц, единого налога на вменённый доход, пени на страховые взносы, в срок до 29.10.2019.

30.12.2019 в адрес Арасланбаевой Г.Р. направлено требование № об уплате имеющейся задолженности по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, единого налога на вменённый доход, пени на страховые взносы, в срок до 31.01.2020.

Таким образом, истцом соблюден установленный Налоговым кодексом порядок взыскания с налогоплательщика налоговой задолженности, в том числе по направлению налогоплательщику налоговых уведомлений и требования об уплате налога.

20.05.2020 г. мировым судьей судебного участка по Федоровскому району Республики Башкортостан вынесен приказ о взыскании с Арасланбаевой Г.Р. по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений в сумме 520 руб., пени на сумму 51,55 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенных в границах сельских поселений в сумме 1282 руб., пени на сумму 124,72 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 26 руб., пени 2,21 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 646 руб., пени 30,02 руб., пени на транспортный налог в размере 40,42 руб., пени на единый налог на вменённый доход 486,94 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды начиная с 01.01.2017) в размере 315,16 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчётные периоды начиная с 01.01.2017) в размере 245,72 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 49,30 руб.

Определением мирового судьи судебного участка по Федоровскому району Республики Башкортостан от 23.11.2022 судебный приказ отменен, в связи с представлением ответчиком возражений относительно его исполнения.

Административное исковое заявление поступило в суд согласно входящего штампа 17.05.2023.

В связи с чем, суд приходит к выводу, что предусмотренный абз. 2 п. 3 ст.48 Налогового кодексасрок административным истцом не пропущен.

Данные обстоятельства послужили основанием обращения административного истца в суд с настоящим иском.

Представленный налоговым органом расчет недоимки по налогам проверен судом, административным ответчиком не оспорен, является арифметически верным, соответствует вышеприведенным нормам закона и установленным судом фактическим обстоятельствам дела.

Поскольку административным ответчиком не представлено доказательств уплаты задолженности по налогам, суд приходит к выводу о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2016,2018 г.г., земельному налогу, пени по единому налогу на вмененный доход, пени по страховым взносам, предъявленной с соблюдением сроков, установленных статьёй 48 Налогового кодекса.

Ввиду того, что административный истец на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса освобожден от уплаты государственной пошлины, с Арасланбаевой Г.Р. в силу статей 111, 114 Кодекса административного судопроизводства подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства,

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 4 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░>, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░ №, ░░░░░░░░░░░░░:

- ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ (░░░░░ №) ░░ 2016, 2018 ░░░░ ░ ░░░░░░░ 26 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 2 ░░░. 21 ░░░.;

- ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ (░░░░░ №) ░░ 2016, 2018 ░░░░ ░ ░░░░░░░ 646 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 30 ░░░. 02 ░░░.;

- ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ (░░░░░ №) ░░ 2016, 2018 ░░░░ ░ ░░░░░░░ 520 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 51 ░░░. 55 ░░░.;

- ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ (░░░░░ №) ░░ 2016, 2018 ░░░░ ░ ░░░░░░░ 1282 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 124 ░░░. 72 ░░░.;

- ░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 486 ░░░. 94 ░░░.;

- ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ (░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ 01.01.2017) ░ ░░░░░░░ 245 ░░░. 72 ░░░.;

- ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░ ░ 01.01.2017 ░ ░░░░░░░ 49 ░░░. 30 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ <░░░░░░ ░░░░░░> ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░