Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1532/2023 ~ М-1300/2023 от 28.06.2023

УИД 68RS0004-01-2023-001816-29

Дело № 2а-1532/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«31» августа 2023 г.                      г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе

судьи Дюльдиной А.И.,

при секретаре Петровой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к Акимушкиной О. В. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к Акимушкиной О.В. о взыскании задолженности в размере 22291,91 руб., из которых:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 16942,58 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 43,20 руб.,

страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 4398,99 руб.,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11,22 руб.

НДС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 180,87 руб.,

пени по НДС в размере 6,52 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

НДС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 701 руб.

пени по НДС в размере 7,53 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В обоснование заявленных требований указано, что Акимушкина О.В. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

В связи с тем, что величина дохода Акимушкиной О.В. за 2020 г. не превысила 300000 руб., размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование согласно ппп.2 п. 1 ст. 430 НПК РФ является фиксированным и составляет 8426 руб., на обязательное пенсионное страхование - 32448 руб.

В нарушение ст. 432 НК РФ налогоплательщик самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме суммы страховых взносов за 2020 г.

Расчет страховых взносов, подлежащих уплате за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

на обязательное пенсионное страхование: 32448/12 мес.= 2704 руб. (за 1 мес.).

2704х6=16224 руб. (за 6 неполных мес.)

2704/29х27= 2517,52 руб. (за 27 дней февраля)

2704/30х8= 721,06 руб. (за 8 дней сентября)

Всего 16224+2517,52+721,06= 19462,58 руб.

на обязательное медицинское страхование:

8426/12 мес.= 702,17 руб. (за 1 мес.)

702,17х6=4213,02 руб. (за 6 полных месяцев)

702,17/29х27=653,74 руб. (за 27 дней февраля)

702,17/30х8= 187,23 руб. (за 8 дней сентября).

Всего: 4213,02+653,74 руб.+187,23= 5053,99 руб.

Налогоплательщиком произведена частичная уплата страховых взносов в размере 2520 руб. и ОМС в сумме 655 руб.

Остаток задолженности по страховым взносам за 2020 год составил: на ОПС – 16942,58 руб., на ОМС - 4398,99 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 143 НК РФ Акимушкина О.В. являлась плательщиком налога на добавленную стоимость.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 23, п. 5 ст. 174 НК РФ Акимушкина О.В. представила в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию за 1 квартал 2020 года, сумма к уплате - 2101 руб., в том числе по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 700 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 700 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 701 руб.

Налогоплательщиком произведена частичная уплата НДС за 1 квартал 2020 г. в размере 1219,13 руб. Остаток задолженности – по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ - 180,87 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 701 руб.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов и налога на добавленную стоимость налогоплательщику начислены пени.

В соответствии с п.3 ст.69, ст.70 НК РФ, должнику были направлены требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, №, от ДД.ММ.ГГГГ № с предложением в добровольном порядке уплатить указанную задолженность.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка № 2 Тамбовского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности. Определением мирового судьи судебного участка №2 Тамбовского района Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа.

В судебное заседание не явился представитель административного истца, будучи надлежащим образом извещенными о времени и месте рассмотрения дела.

Административный ответчик Акимушкина О.В. в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела уведомлялась судом своевременно и надлежащим образом по адресу места регистрации, который совпадает с адресом, указанным должником как его место жительства при подаче заявления об отмене судебного приказа. Корреспонденция возвращена в суд с отметкой почтовой службы «истек срок хранения».

Согласно п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Таким образом, Акимушкина О.В. о времени и месте слушания дела извещена надлежащим образом. Ходатайств об отложении дела от нее не поступало.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся на основании ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно п.1 ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

Пунктом 1 ст.423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

На основании п.1 ст.430 НК РФ (в ред. от. 23.11.2020) плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта

В соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В соответствии с п.3 ст.430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно ч.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Обеспечением надлежащего исполнения обязанности по уплате взносов служат пени.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.Судом установлено, что Акимушкина О.В. являлась индивидуальным предпринимателем в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП, следовательно, Акимушкина О.В. обязан был своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ч. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Сведения о наличии обстоятельств, которые могут являться основанием для освобождения налогоплательщика от начисления пеней в соответствии со ст. 75 НК РФ, в ходе рассмотрения дела суду не представлены.

Доказательства, подтверждающие уплату задолженности по налоговым платежам, административным ответчиком суду не представлены.

Главой 34 НК РФ (Страховые взносы) не предусмотрено освобождение плательщиков страховых взносов - индивидуальных предпринимателей от обязанностей по уплате страховых взносов за исключением определенных периодов, указанных в части 1 статьи 12 Федерального закона от 28.12.2013 N 400-ФЗ «О страховых пенсиях» (пункт 7 статьи 430 Налогового кодекса) (например, периодов прохождения военной службы по призыву, ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет, и др.), в течение которых ими не осуществлялась соответствующая деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды.

Уплата индивидуальными предпринимателями страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 621-О-О предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и т.д.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.

Таким образом, уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды индивидуальным предпринимателем производится с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Вид экономической деятельности, внесенный в ЕГРИП при регистрации Акимушкиной О.В. (ОКВЭД 46.73), в Перечень отраслей Р. экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, утвержденный постановлением Правительства РФ от 3 апреля 2020 г. №, не входит.

Поскольку требования налогового органа не были исполнены, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №2 Тамбовского района Тамбовской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с должника задолженности по обязательным платежам.

В связи с поступлением от административного ответчика возражений относительно исполнения данных судебных приказов, определениями мирового судьи судебного участка №2 Тамбовского района Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из содержания и смысла приведенной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.

Установленные ст.48 НК РФ сроки обращения в суд соблюдены.

Расчеты задолженности и пени, представленные административным истцом, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда.

Административным ответчиком расчет задолженности не оспаривался, доказательства, подтверждающие уплату задолженности, административным ответчиком суду не представлены.

    Учитывая изложенное суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований в полном объеме.

    На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина в сумме 868, 76 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░. ░. ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░ <░░░░░>, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░░░ №, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 22291,91 ░░░., ░░ ░░░░░░░:

░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░░░ 16942,58 ░░░.,

░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ 43,20 ░░░.,

░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░░░ 4398,99 ░░░.,

░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ 11,22 ░░░.

░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░.░░.░░░░ – 180,87 ░░░.,

░░░░ ░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 6,52 ░░░. ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░,

░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░.░░.░░░░ - 701 ░░░.

░░░░ ░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 7,53 ░░░. ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░.

░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░:

░/░░: №№

№

№

№

№

№

№

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░. ░. ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 868, 76 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 1 ░░░░░░░░ 2023 ░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░