Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1914/2021 ~ М-1850/2021 от 23.08.2021

    Дело 2А-1914/2021

        23RS0001-01-2021-003161-59

    РЕШЕНИЕ

    именем Российской Федерации

    г.Абинск                                                                 29 сентября 2021 года

    Абинский районный суд Краснодарского края в составе председательствующего судьи Холошина А.А.,

    при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Рощиной Л.О.,

    рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Краснодарскому краю к Кобелеву А.В. о взыскании недоимки,

    установил:

    Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Краснодарскому краю обратилась в суд с указанным заявлением, в котором просит суд взыскать с Кобелева А.В. ИНН №

    задолженность в общей сумме 19 179,8 рублей в том числе: недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 19 109,82 рублей, КБК 18210102030011000110; задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц начисленную на недоимку по налогу за период с 02.12.2020 года по 20.12.2020 года в размере 69,98 рублей, КБК 18210102030012100110;

судебные расходы возложить на должника.

    Доводы заявления обосновывает следующим.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит Кобелев А.В..

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, - уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (п. 6 ст. 228 НК РФ).

В порядке п. 5 ст. 226 НК РФ от налогового агента - Акционерное общество «Страховое общество газовой промышленности» ИНН 7736035485/КПП 770801001, в Инспекцию поступила справка о доходах физического лица - Кобелева А.В. за 2019 год № 53362 от 29.02.2020 года, согласно которой сумма дохода, облагаемого по ставке 13% составляет 200 000,00 рублей, сумма налога исчисленная к уплате - 26 000,00 рублей, сумма налога удержанная - 0,00 рублей, сумма налога, не удержанная налоговым агентом - 26 000,00 рублей, код дохода 2301.

Спорная сумма дохода Ответчика за 2019 год в размере 200 000,00 рублей, отраженная АО «Страховое общество газовой промышленности» в справках по форме 2-НДФЛ от 29.02.2020 года № 53362, отвечает признакам экономической выгоды, является доходом Кобелева А.В. подлежащим обложению НДФЛ в общем порядке.

Инспекция, руководствуясь положениями НК РФ, исчислила, исходя из сведений, поступивших в порядке ст. 226 НК РФ в отношении Кобелева А.В. от налогового агента - АО «Страховое общество газовой промышленности» на основании справки 2-НДФЛ, налог на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 26 000,00 рублей исходя из дохода в размере 200 000,00 рублей, по сроку уплаты 01.12.2020 г., по ОКТМО 03601153 и направила в адрес налогоплательщика сводное налоговое уведомление на уплату налогов (в том числе НДФЛ) от 01.09.2020 № 79405454. Указанное налоговое уведомление направлено в адрес Ответчика по почте заказными письмами и в соответствии с и.4 ст.52 НК РФ считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ответчиком сумма исчисленного налога на доходы физических лиц за 2019 год, в установленный срок уплачена не была.

В связи с тем, что Кобелев А.В. в установленные сроки, исчисленный НДФЛ за 2019 год не уплатил, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени согласно расчету пени, включенной в требование, за период с 02.12.2020 года по 20.12.2020 года в размере 69,98 рублей.

В отношении Кобелева А.В. выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 21.12.2020 года № 48538, в котором сообщалось о наличии у Ответчика задолженности по НДФЛ за 2019 год.

Срок добровольного исполнения требования: 29.01.2020 года. Требование направлено в адрес Ответчика в виде почтового отправления - заказного письма.

Ответчиком требование Инспекции об уплате взыскиваемой денежной суммы в установленные сроки в добровольном порядке не исполнено.

В пределах указанного срока Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 114 Абинского района Краснодарского края с заявлением от 20.04.2021 года № 1715 о вынесении судебного приказа о взыскании с Кобелева А.В. задолженности (по видам платежа «налог» и «пени»).

Мировым судьей судебного участка № 114 Абинского района Краснодарского края вынесен судебный приказ от 23.04.2021 года по делу № 2а-1000/2021 о взыскании с Ответчика задолженности (по видам платежа «налог» и «пени»).

Определением мирового судьи судебного участка № 114 Абинского района Краснодарского края от 16.06.2021 года по делу № 2а-1000/2021 судебный приказ, о взыскании с Кобелева А.В. задолженности - отменен, в связи с поступившими от Ответчика возражениями.

В настоящее время сумма задолженности Ответчика по первоначально заявленному требованию Инспекции от 21.12.2020 года частично взыскана, что подтверждается выпиской из карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) расшифровкой задолженности - Кобелева А.В..

По состоянию на 10.08.2021 года общая сумма задолженности Ответчика по налогу на походы физических лиц, в том числе не вошедшая в исковые требования, составляет: по виду платежа « налог» - 19 109,82 рублей, по виду платежа «пени» - 990,03 рублей.

        Представитель административного истца Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Краснодарскому краю, в судебное заседание не явился. О месте и времени судебного разбирательства уведомлен. Обратился в суд с заявлением о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик Кобелев А.В. в судебное заседание не явился. о месте и времени судебного разбирательства уведомлен судебной повесткой с почтовым уведомлением по месту жительства указанному в заявлении, получать которую отказался. Возражения относительно применения упрощенного (письменного) производства по административному делу не представил.

Суд приходит к убеждению, что по обстоятельствам, зависящим от административного ответчика Кобелева А.В., судебная повестка не была ему вручена или адресат не ознакомился с ней.

Согласно ч.2 ст.100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Согласно п. 39 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 217.09.2016г №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Согласно ч.7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

            В связи с чем, суд считает возможным рассмотрение дела в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с требованиями части 1 статьи 292 КАС РФ, которой установлено, что в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Обсудив доводы административного искового заявления, исследовав письменные доказательства, суд находит административные исковые требования административного истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

    В судебном заседании установлено следующее.

На налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 17 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит Кобелев А.В. ИНН №, который в соответствии обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Отношения по начислению и уплате налога на доходы физических лиц урегулированы законодателем в главе 23 НК РФ.

Пунктом 1 ст.207 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами.

В соответствии с принципом, установленным ст. 41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

Подпунктом 1 п.1 ст.223 НК РФ установлено, что если иное не предусмотрено пунктами 2-5 настоящей статьи, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Согласно п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, - уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога (п. 6 ст. 228 НК РФ).

На основании Приказа ФНС России от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@ «О внесении изменений в приложения № 1 и № 2 к приказу ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ «Об утверждении кодов видов доходов и вычетов» с 01.01.2018 года Коды видов доходов дополнены новыми кодами видов доходов, в числе которых код 2301 «Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей».

От налогового агента - Акционерное общество «Страховое общество газовой промышленности» ИНН 7736035485/КПП 770801001, в Инспекцию поступила справка о доходах физического лица - Кобелева А.В. за 2019 год № 53362 от 29.02.2020 года, согласно которой сумма дохода, облагаемого по ставке 13% составляет 200 000,00 рублей, сумма налога исчисленная к уплате - 26 000,00 рублей, сумма налога удержанная - 0,00 рублей, сумма налога, не удержанная налоговым агентом - 26 000,00 рублей, код дохода 2301.

Особенности определения налоговой базы по договорам обязательного страхования определены в ст.213 НК РФ, п.1 ч.1 которой установлено, что при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном действующим законодательством.

Между тем, суммы возмещения юридическим лицом штрафа за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потерпевшего, неустойки выплачиваемые организацией за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 № 2300-1 «О защите прав потребителей» ст. 213 НК РФ не предусмотрены и, следовательно, такие выплаты подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Указанные выводы подтверждаются правовой позицией Верховного Суда Российской Федерации, изложенной в обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденном Президиумом 21 октября 2015 года, в пункте 7 которого указано, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений ст.41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица. Если при вынесении решения суды не производят разделения сумм, причитающихся физическому лицу и подлежащих удержанию с физического лица, организация - налоговый агент при выплате физическому лицу по решению суда дохода, подлежащего обложению налогом на доходы физических лиц, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц с указанного дохода. При этом, налоговый агент в соответствии с п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, не позднее 01 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого удержан налог и сумме не удержанного налога. В этом случае исчисление, декларирование и уплата НДФЛ с указанных доходов физического лица - получателя дохода осуществляется в порядке, предусмотренном НК РФ.

Суд приходит к выводу о том, что спорная сумма дохода ответчика за 2019 год в размере 200 000,00 рублей, отраженная АО «Страховое общество газовой промышленности» в справках по форме 2-НДФЛ от 29.02.2020 года № 53362, является доходом Кобелева А.В. подлежащим обложению НДФЛ в общем порядке.

Инспекция, руководствуясь положениями НК РФ, исчислила, исходя из сведений, поступивших в порядке ст. 226 НК РФ в отношении Кобелева А.В. от налогового агента - АО «Страховое общество газовой промышленности» на основании справки 2-НДФЛ, налог на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 26 000,00 рублей исходя из дохода в размере 200 000,00 рублей, по сроку уплаты 01.12.2020 г., по ОКТМО 03601153 и направила в адрес налогоплательщика сводное налоговое уведомление на уплату налогов (в том числе НДФЛ) от 01.09.2020 № 79405454. Указанное налоговое уведомление направлено в адрес Ответчика по почте заказными письмами и в соответствии с и.4 ст.52 НК РФ считаются полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Ответчиком сумма исчисленного налога на доходы физических лиц за 2019 год, в установленный срок уплачена не была.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В связи с тем, что Кобелев А.В. в установленные сроки, исчисленный НДФЛ за 2019 год не уплатил, на сумму недоимки, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени согласно расчету пени, включенной в требование, за период с 02.12.2020 года по 20.12.2020 года в размере 69,98 рублей.

Инспекцией, в отношении Кобелева А.В. проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 21.12.2020 года № 48538, в котором сообщалось о наличии у Ответчика задолженности по НДФЛ за 2019 год. Срок добровольного исполнения требования: 29.01.2020 года. Требование направлено в адрес Ответчика в виде почтового отправления - заказного письма и в соответствии с и. 6 ст. 69 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно и. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Статья 48 НК РФ предусматривает, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Пунктами 1, 2 ст. 48 НК РФ установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика -физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее нести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В настоящее время сумма задолженности Ответчика по первоначально заявленному требованию Инспекции от 21.12.2020 года частично взыскана, что подтверждается выпиской из карточки «Расчеты с бюджетом» местного уровня по налогу (сбору, взносу) с расшифровкой задолженности - Кобелева А.В..

По состоянию на 10.08.2021 года общая сумм задолженности Ответчика по налогу на походы физических лиц, в том числе не вошедшая в исковые требования, составляет: по виду платежа « налог» - 19 109,82 рублей, по виду платежа «пени» - 990,03 рублей.

В судебное заседание административным ответчиком не предоставлено доказательств погашения вышеуказанной задолженности.

При таких обстоятельствах административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ч.2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края.

Согласно удовлетворенным исковым требованиям, государственная пошлина от которой истец освобожден при подаче иска составила 400 руб.00 коп..

При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края государственная пошлина, от которой административный истец был освобожден при подаче иска, в размере 400 руб.00 коп..

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

                                                р е ш и л :

               ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № 17 ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░░░ № ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░ 19 179,80 ░░░░░░ ░ ░░░ ░░░░░: ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░░░ 19 109,82 ░░░░░░, ░░░ 18210102030011000110; -░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 02.12.2020 ░░░░ ░░ 20.12.2020 ░░░░ ░ ░░░░░░░ 69,98 ░░░░░░, ░░░ 18210102030012100110.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░░░░ 00 ░░░░░░, ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░) ░░░░░░░░░░░░, ░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░) ░░░░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░, ░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ 4 ░░░░░ 1 ░░░░░░ 310 ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░:                                    ░.░. ░░░░░░░