Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-140/2024 ~ М-111/2024 от 06.05.2024

Дело № 2а-140/2024

УИД 57RS0003-01-2024-000240-57

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 июля 2024 года пос. Глазуновка Орловской области

Глазуновский районный суд Орловской области в составе:

председательствующего судьи Летова Е.Н.,

при секретаре судебного заседания Володиной Г.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к Ковалевой С.А. о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее по тексту УФНС по Орловской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Ковалевой С.А. о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование заявленных требований указав, что у налогоплательщика Ковалевой С.А. образовалось отрицательное сальдо Единого налогового счета (далее по тексту ЕНС) в размере 35 458,96 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 11.04.2024 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 35 458,96 рублей, в том числе: земельный налог за 2019-2021 г.г. 456 рублей, налог на доходы физических лиц в размере 18 032 рубля за 2021 год, транспортный налог зав 2019-2021 г.г. в размере 13 230 рублей, пени в размере 4 740,96 рублей (за период с 04.12.2018 по 13.10.2023). На основании ст. 69,70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 08.07.2023 <№> на сумму 37 961,77 рубль, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо налогового счета и сумме задолженности с указанием налоговых авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Поскольку до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, административный истец просит взыскать с Ковалевой С.А. задолженность по налогам в размере 35 458,96 рублей, из которой: налог за 2019-2021 г.г. в размере 30 718 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 4740,96 рублей (с 04.12.2018 по 10.10.2023).

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Орловской области не явился. О дате и времени рассмотрения извещен надлежащим образом. При подаче иска указано о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик Ковалева С,А. в судебное заседание не явилась. О дате и времени рассмотрения извещена надлежащим образом. В суд от нее поступило письменное ходатайство о рассмотрении дела в её отсутствие, исковые требования поддерживает.

Огласив административное исковое заявление, ходатайство административного ответчика, исследовав материалы, суд приходит к следующим выводам.

Положениями ст.57 Конституции Российской Федерации определено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.6 ст.3 НК РФ при установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения. Акты законодательства о налогах и сборах должны быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы, страховые взносы), когда и в каком порядке он должен платить.

Налогоплательщиками транспортного налога согласно ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщиками земельного налога согласно ст. 388 НК РФ признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 362, ст. 396 НК РФ сумма транспортного и земельного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами самостоятельно на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации и государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст. 207 и ст. 209 НК РФ налогоплательщиками по налогу на доходы физических лиц являются физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доход от источников в Российской Федерации и за ее пределами.

В силу подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчислить и уплатить налог должно само физическое лицо, получающее доход, при получении которого не был удержан налог.

Согласно п.1 ст.72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу п.п.3,4 ст.75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным днем уплаты налога в размере одной трехсотой ставки рефинансирования, установленной Центрального банка РФ.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу пункта 1 статьи 11.3НК РФ признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11НК РФ).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации (часть 5 статьи 11.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с часть 1 статьи 45НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.Пунктом 10 статьи 45НК РФ предусмотрено, что в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Совокупность данных норм свидетельствует, что в первую очередь средства ЕНП направляются на погашение задолженности (при ее наличии), а затем на уплату текущих платежей. Вначале зачет проводится в счет уплаты налога с наименьшей начисленной суммой и продолжает осуществляться в счет оставшихся налогов по возрастанию суммы, выставленной к уплате.

Система ЕНП предполагает автоматическое определение принадлежности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, со дня учета совокупной обязанности в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Материалами дела установлено, что согласно записи акта о заключении брака <№> от <ДД.ММ.ГГГГ> Т.С.А. заключила брак с К.Б.В., супругам присвоена фамилия «Ковалевы» (л.д.<№>)

За Ковалевой С.А. (Тюряковой) с <ДД.ММ.ГГГГ> по настоящее время зарегистрирован на праве собственности автомобиль КИА СЕРАТО, государственный регистрационный <№> (л.д.<№>).

Из выписки из ЕГРН следует, что Ковалевой С.А. принадлежит на праве общей долевой собственности доля в праве 1/5 земельный участок общей площадью 1500+/-14 к.в.м с кадастровым номером <№>, категории земель: земли населенных пунктов, разрешенное использование: для строительства индивидуального жилого дома, расположенный по адресу: <адрес> (л.д.<№>).

В отношении налоговой обязанности Ковалевой С.А. налоговым органом направлены в её адрес налоговые уведомления: <№> от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 4 410 рублей, земельного налога в размере 139 рублей (л.д.<№>); <№> от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 4 410 рублей, земельного налога в размере 153 рубля (л.д.<№>); <№> от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 4 410 рублей, земельного налога в размере 164 рубля, налога на доходы физических лиц в размере 18 032 рубля (л.д.<№>);

Ввиду неисполнения налоговых обязательств налоговым органом в адрес налогоплательщика сформировано и направлено требование <№> от 07.07.2023 на сумму 37 961,77 рублей, со сроком уплаты до 28.08.2023, получено 24.07.2023 (л.д.<№>).

13.10.2023 налоговым органом вынесено решение <№> о взыскании задолженности с Ковалевой С.А. за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств в счетах банка в пределах суммы отрицательного ЕНС и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности <№> от 07.07.2023 (л.д.<№>).

Указанное решение налогового органа налогоплательщиком исполнено не было.

После истечения установленных сроков и неисполнения требований, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Ковалевой С.А. задолженности по налогам.

18.01.2024 мировым судьей судебного участка <адрес> вынесен судебный приказ <№> о взыскании с Ковалевой С.А. в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженности по налогам в размере <данные изъяты> рублей и государственной пошлины в размере <данные изъяты> рублей, определением мирового судьи от 08.02.2024 вышеуказанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями (л.д.<№>).

Согласно расчетам суммы пени налогоплательщика Ковалевой С.А. составляет 4740,96 рублей (л.д.<№>).

При установленных обстоятельствах и, принимая во внимание, что административный ответчик является налогоплательщиком транспортного, земельного налогов за 2019-2021 года, а также налога на доходы физических лиц за 2021 года, свою обязанность по их уплате не исполнил, нарушений сроков обращения налогового органа в суд по делу не установлено, проверив расчет задолженности и находя его арифметически верным, суд полагает необходимым иск удовлетворить и взыскать с Ковалевой С.А.. задолженность по налогам и пени в размере 35 458,96 рублей.

Поскольку административные исковые требования удовлетворяются, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета, размер которой в соответствии с п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ составляет 1263,77 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковое заявление Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области к Ковалевой С.А. о взыскании задолженности по налогам, удовлетворить.

Взыскать с Ковалевой С.А., <данные изъяты>, задолженность по налогам в размере 35 458 (тридцать пять тысяч четыреста пятьдесят восемь) рублей 96 копеек, из которой: транспортный налог с физических лиц за 2019-2021 года в размере 13 230 (тринадцать тысяч двести тридцать) рублей, земельный налог за 2019-2021 года в размере 456 (четыреста пятьдесят шесть) рублей, налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 18 032 (восемнадцать тысяч тридцать два) рубля, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 4 740 (четыре тысячи семьсот сорок) рублей 96 копеек (с 04.12.2018 по 13.10.2023).

Взыскать с Ковалевой С.А. в доход местного бюджета - муниципального образования Глазуновский район Орловской области государственную пошлину в размере 1 263 (одна тысяча двести шестьдесят три) рубля 77 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Орловского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Глазуновский районный суд Орловской области в течение месяца со дня принятия решения суда.

Председательствующий                    Е.Н. Летов.