Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-315/2023 (2а-4976/2022;) ~ М-4780/2022 от 14.11.2022

УИД05RS0018-01-2022-000409-23

Дело №2а-315/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 февраля 2023 г.                                                                 г. Махачкала

      Кировский районный суд г.Махачкалы Республики Дагестан в составе председательствующей судьи Абдулгамидовой А.Ч., при секретаре Абдуллаевой Э.Б., с извещением сторон,

      рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы к Рамазановой ФИО5 о взыскании налога на доходы физического лица полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практики в соответствии со ст.227 НК РФ и пени, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

установил:

        Инспекция ФНС России по Кировскому району г.Махачкалы обратилась в суд с административным иском к Рамазановой ФИО6 о взыскании налога на доходы физического лица полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практики в соответствии со ст.227 НК РФ и пени, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование.

        Иск мотивирован тем, что ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика, обязан уплачивать законно установленные налоги.

       В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки Рамазанова А.С. налог не уплатила, налоговым органом в отношении нее было требование от 19.05.2021 №17310, от 02.08.2021 №40246, от 01.10.2021 №41519 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о необходимости ее уплаты.

       Рамазанова ФИО7 состоит на налоговом учете в качестве нотариуса с 11.01.1995 года, является лицом, не производящим выплаты ит иные вознаграждения физическим лицам и следовательно согласно ст.430 НК РФ должна была уплачивать налог на доходы физического лица полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практики в соответствии со ст.227 НК РФ в размере 154357.24 рублей и пени 7002.82 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, пени в размере 36.85 рублей.

    Таким образом, налогоплательщику за 2020-2021 года было начислено НДФЛ и страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование на общую сумму 161 396.91 рублей.

       Ввиду неисполнения в установленный Налоговым кодексом РФ, срок требования об уплате налога, налоговый орган обратился в мировой суд судебного участка №3 Кировского района г.Махачкалы с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении Рамазановой А.С., после чего был вынесен судебный приказ №2а-764\22 от 19.04.2022 который впоследствии был отменен определением суда от 12.05.2022 года в связи с поступлением возражений ответчика. Просит суд взыскать с ответчика Рамазановой А.С. недоимку за 2020-2021 года на общую сумму 161 396.91 рублей.

       Представитель истца - ИФНС России по Кировскому района г.Махачкалы, административный ответчик Рамазанова А.С. надлежаще извещенные о времени и месте рассмотрения дела, в суд не явились, уважительных причин неявки в суд не представили.

      Суд рассмотрел дело в отсутствие сторон, согласно ч.2 ст.289 КАС РФ, так как явка сторон не является обязательной и не признана таковой судом.

       Ответчиком Рамазановой А.С. представлены письменные возражения на иск, просила в иске отказать, так как суммы задолженности указанные в иске ею оплачены, с представлением квитанций.

        Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему:

        В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1абз. 1 и 3 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Согласно ч.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст.432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.(ч.2)

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Согласно п.4 ст.228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно пункта 6 ст.69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно материалам дела, следует, что ответчик Салихова ФИО8, постановлена на учет ДД.ММ.ГГГГ в качестве частного нотариуса в налоговом органе по месту жительства ИНН №, с адресом места жительства г.<адрес>, <адрес>.

Согласно требования об уплате налога, сбора, страховых взносов за №17310 по состоянию на 19 мая 2021 года, следует, что Рамазанову ФИО9, ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы извещает по адресу: 357027 Россия г.<адрес> <адрес>, о необходимости уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, со сроком установленного налоговым законодательством 15.03.2021 года 10 214.05 рублей и пени 25.92 рублей, которые необходимо уплатить в срок до 08 июня 2021 года.

Согласно требования об уплате налога, сбора, страховых взносов за №40246 по состоянию на 02 августа 2021 года, следует, что Рамазанову ФИО10, ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы извещает по адресу: 357027 Россия г.<адрес> <адрес>,, о необходимости уплаты страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, со сроком установленного согласно налогового законодательства 15.07.2021 года на общую сумму 38 553.04 рублей и пени 183.62 рублей, которые необходимо уплатить 24 декабря 2021года.

Согласно требования об уплате налога, сбора, страховых взносов за №41519 по состоянию на 01 октября 2021 года, следует, что Рамазанову ФИО11, ИФНС России по Кировскому району г.Махачкалы по адресу: 357027 Россия г.<адрес> <адрес>, извещает о необходимости уплаты налога на доходы физического лица, полученных от осуществления деятельности в качестве нотариуса, согласно ст.227 НК РФ, установленный налоговым законодательством срок исполнения 12.05.2020 в размере 33831 рублей, 27.07.2020 -39885 рублей, 26.10.2020- 111622 рубля, 15.07.2021- 314858 рублей, и пени по налогу в порядке ст.227 НК РФ в размере 8287.20 рублей, которые необходимо уплатить в срок до 16 ноября 2021 года.

При этом надлежащих сведений о направлении вышеуказанных требований по адресу места жительства налогоплательщика, заказным письмом, либо иным способом, материалы дела не содержат.

Сведений о наличии и об открытии налогоплательщиком Рамазановой А.С. личного кабинета налогоплательщика, в порядке, установленного законом, посредством которого она извещается о направлении вышеуказанных требований об уплате налога, также не представлено в материалы дела и не имеется.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 1 ст. 61 КАС РФ обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

Учитывая, что в соответствии со ст. 69 НК РФ налоговое требование является письменным документом, составляемым по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, факт направления налогового требования мог быть подтвержден только письменными доказательствами.

Однако, в нарушение требований ст. ст. 61, 62 КАС РФ какие-либо доказательства, подтверждающие факт вручения ответчику вышеуказанных требований об уплате налогов и пени, административным истцом в суд не представлены.

Документы, подтверждающие вручение вышеуказанных требований об уплате налогов и пеней Рамазановой А.С. лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения, а также доказательства уклонения ответчика от получения этого требования в материалах дела отсутствуют.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что ИФНС России по Кировскому району г. Махачкалы не соблюдены положения п. 6 ст. 69, при направлении в адрес ответчика требования об уплате налога.

       При этом сроки направления указанных требований повторно истекли. сроки пропущены, ввиду чего в удовлетворении иска необходимо отказать.

Также из исследования представленной декларации по 3-НДФЛ, представленной ответчиком в адрес налогового органа, следует, что сумма налога на доходы физического лица, полученных от осуществления деятельности в качестве нотариуса, согласно ст.227 НК РФ, со сроком уплаты согласно закона 15.07.2021года составила в размере 314 858 рублей, является суммой налога за 2020 год и полностью оплачена ответчиком согласно представленных квитанций-29.04.2021г-14858 р., 30.09.2021г-50000р., 22.10.2021-100 000 р., 26.10.2021-50 000 р., 02.11.2021-100 000 р., итого 314 858.

Сумма иска в виде налога на доходы физического лица в порядке ст.227 НК РФ в размере 154 357.24 рубля и пени 7002.82 рублей, не подтверждается приведёнными в иске доказательствами.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В нарушении доводов иска, задолженности по налогам за 2021 год, не представлено доказательств о наличии и необходимости взыскания задолженности.

        Руководствуясь 175-190 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

       ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░.░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░12 ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░.227 ░░ ░░ ░ ░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2020-2021 ░░░░ - ░░░░░░░░.

       ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░.

       ░░░░░                                                                              ░.░.░░░░░░░░░░░░░