Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-609/2023 ~ М-303/2023 от 10.02.2023

№ 2а-609/2023УИД 13RS0025-01-2023-000379-43

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

05 апреля 2023г.                                                       г.Саранск

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи И.Н.Фомкиной, с участием в судебном заседании в качестве секретаря судебного заседания Т.В.Никоновой,

административного ответчика Мальцевой Л.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к Мальцевой Любови Викторовне о взыскании задолженности по транспортному и имущественному налогам за 2017 год и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее – УФНС России по Республике Мордовия) обратилась в суд к Мальцевой Л.В. с указанным административным иском.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что Мальцева Л.В. состоит на учете в Управлении ФНС по Республике Мордовия. За налогоплательщиком в 2017г. были зарегистрированы транспортные средства: ВАЗ21099, государственный регистрационный знак <..>; ФОРД Фьюжн, государственный регистрационный знак <..>. Налоговым органом на основании статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику был начислен транспортный налог за 2017г. в общей сумме 3 666 руб. Также в соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации Мальцева Л.В. является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как за ней зарегистрирована квартира, расположенная по адресу: <адрес>. Налогоплательщику за вышеуказанную квартиру был начислен налог за 2017г. в размере 261 руб. Однако в установленные законодательством сроки налог налогоплательщиком не уплачен. Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление №43928797 от 10 августа 2018г., со сроком уплаты до 03 декабря 2018г. Единое налоговое уведомление было направлено по почте заказным письмом и в соответствии со статьей 31 Налогового кодекса Российской Федерации считается полученным на шестой день. В установленные законодательством сроки налоги налогоплательщиком не уплачены. В связи с нарушением налогоплательщиком срока уплаты транспортного и имущественного налога, налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени. Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени, установленной на основании пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации было выставлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №2145 от 28 января 2019г., которое также было направлено административному ответчику заказным почтовым отправлением. Однако в установленный срок требования налогового органа исполнены не были.

Налоговый орган предпринял все меры для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплаты транспортного и имущественного налога, однако до настоящего времени добровольное погашение налогоплательщиком задолженности по уплате транспортного и имущественного налогов не произведено.

На основании вышеизложенного, налоговым органом было направлено мировому судье заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному и имущественному налогам за 2017г. и пени 07 июня 2019г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с Мальцевой Л.В. задолженности, который 09 декабря 2022г. был отменен, ввиду того, что административным ответчиком представлены возражения. До настоящего момента за Мальцевой Л.В. числится задолженность по налогам.

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с Мальцевой Л.В. недоимку по транспортному налогу за 2017г. в сумме 3 666 руб., пени по транспортному налогу за 2017г. в размере 51 руб. 69 коп. за период с 04 декабря 2018г. по 27 января 2019г., недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере 261 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере 3 руб. 68 коп. за период с 04 декабря 2018г. по 27 января 2019г., а всего 3 982 руб. 37 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, в административном исковом заявлении заявлено о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

В судебном заседании административный ответчик Мальцева Л.В. возражала в удовлетворении исковых требований административного истца, суду пояснила, что она не согласна с взысканием с неё транспортного налога, так как транспортные средства на которые был начислен налог зарегистрированы не на неё, а на Исаеву Л.В.

Суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (статья 45, пункт 2 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно положениям пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом признается календарный год.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Исходя из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, в определенных размерах (п.1 ст. 361 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений пункта 5 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок уплаты федеральных налогов устанавливается настоящим Кодексом, а порядок уплаты региональных и местных налогов устанавливается соответственно законами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом.

Законом Республики Мордовия от 17 октября 2002г. № 46-З «О транспортном налоге» предусмотрены налоговые ставки.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как следует из материалов дела и предоставленным Управлением ГИБДД по Республике Мордовия сведениям за Мальцевой (до вступления в брак - Исаевой) Л.В. с 15 июля 2011г. и по настоящее время зарегистрировано транспортное средство марки: ВАЗ21099, 70 лошадиных сил, государственный регистрационный знак <..>; с 26 февраля 2016г. и по настоящее время зарегистрировано транспортное средство марки: ФОРД ФЬЮЖН, 101 лошадиная сила, государственный регистрационный знак <..>.

Соответственно транспортный налог за 2017 год за транспортные средства:

- ВАЗ 21099 составляет 1 050 руб.= (70 (налоговая база) х 15 (налоговая ставка) х 12 (количество месяцев владения в году)/12);

- ФОРД Фьюжн составляет 2 616 руб.= (101 (налоговая база) х 25,90 (налоговая ставка) х12 (количество месяцев владения в году)/12).

В связи с нарушением налогоплательщиком срока уплаты транспортного налога налоговым органом на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени:

- за период с 04 декабря 2018г. по 16 февраля 2018г. в размере 11 руб. 91 коп. = (3 666 руб. (1050руб.+ 2 616 руб.) х 7,50 % (ставка ЦБ)/300 х 13 (дни просрочки);

- за период с 17 декабря 2018г. по 27 января 2019г. в размере 39 руб. 78 коп.= (3 666 руб. (1050руб.+ 2 616 руб.) х 7,75 % (ставка ЦБ)/300 х 42 (дни просрочки).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как следует из материалов дела, Мальцева (до вступлении в брак Исаева) Л.В. с 19 мая 2018г. и по настоящее время является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имеет в собственности (доля в праве – 1/2) объект налогообложения: квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый <..>.

Налогоплательщик Мальцева Л.В. своевременно не уплатила налог на имущество физических лиц за 2017 год:

- 944 660 руб. 71 коп. (1 589 480 руб. 31 коп. (инвентаризационная стоимость) – 644 819 руб. 60 коп. (необлагаемая налоговая база)) х 0, 50000+0,10000/1200,0х12= 473руб. – налог за 2016г.

473 руб. (налог за 2016г.) +10%/2 (доля в праве) =261 руб.

В связи с нарушением налогоплательщиком срока уплаты налога налоговым органом на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени:

- за период с 04 декабря 2018г. по 16 февраля 2018г. в размере 11 руб. 91 коп. = (3 666 руб. (1050руб.+ 2 616 руб.) х 7,50 % (ставка ЦБ)/300 х 13 (дни просрочки);

- за период с 17 декабря 2018г. по 27 января 2019г. в размере 39 руб. 78 коп.= (3 666 руб. (1050руб.+ 2 616 руб.) х 7,75 % (ставка ЦБ)/300 х 42 (дни просрочки).

В соответствии с пунктами 2-3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление направляется плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налогового кодекса Российской Федерации, т.е. не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а так же срок уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налогоплательщику Мальцевой Л.В. было направлено налоговое уведомление №43928797 от 10 августа 2018г. об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 3 666 руб., налога на имущество физических лиц за 2017г. в размере 261 руб. В установленные сроки налоги не были уплачены.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в период спорных отношений) требование об уплате налога (пени) должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В адрес налогоплательщика, направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №2145 от 28 января 2019г. на сумму транспортного налога - 3 666 руб., пени по транспортному налогу – 51 руб. 69 коп., на сумму налога на имущество физических лиц - 261 руб., пени по налога на имущество физических лиц - 3 руб. 68 коп.

Указанное требование выставлено налогоплательщику в установленный налоговым законодательством срок, процедура уведомления о заявленном требовании соблюдена. Как следует из материалов дела, налоговое уведомление и требование об уплате налога и пени направлены административному ответчику по почте заказным письмом.

В обоснование заявленных требований о взыскании с Мальцевой Л.В. задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество за 2017 год и пени административным истцом предоставлен соответствующий расчет задолженности, который судом проверен и является арифметически верным. Возражений, относительно предоставленного расчета транспортного налога, а также доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности ответчиком суду не представлено.

Поскольку требование об уплате налогов и пени исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №3 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2017г., налога на имущество физических лиц за 2017г. и пени. 07 июня 2019г. был выдан судебный приказ который впоследствии, 09 декабря 2022г. был отменен определением мирового судьи, в связи с поступившими возражениями от должника.

По настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу за 2017г. в размере 3 666 руб., пени за период с 04 декабря 2018г. по 27 января 2019г. по данному налогу в размере 51 руб. 69 коп., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017г. в размере 261 руб., пени за период с 04 декабря 2018г. по 27 января 2019г. по данному налогу в размере 3 руб. 68 коп.

Согласно сообщению начальника отделения – старшего судебного пристава Отделения судебных приставов по Октябрьскому району городского округа Саранск от 17 февраля 2023г., исполнительное производство <..>-ИП, возбужденное на основании судебного приказа №2а-459/2019 от 07 июня 2019г., выданного мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского района г.Саранска, в отношении должника Мальцевой Л.В. прекращено 21 декабря 2022г. в соответствии с пунктом 5 части 2 статьи 43 ФЗ «Об исполнительном производстве».

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №3 Октябрьского района г.Саранска о взыскании с Мальцевой Л.В. задолженности по транспортному налогу за 2017г. и налогу на имущество физических лиц за 2017г. и соответствующих пеней, отменен определением мирового судьи от 09 декабря 2022г., в связи с поступившими от Мальцевой Л.В. возражениями.

Административное исковое заявление поступило в Октябрьский районный суд г.Саранска в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа 10 февраля 2023г.

Доказательств исполнения требований истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца основаны на законе и подлежат удовлетворению.

Довод административного ответчика о том, что транспортные средства и имущество зарегистрированы на Исаеву, поэтому обязанности по уплате налогов у нее не возникло, суд отклоняет, как основанный на ошибочном понимании права.

Согласно предоставленной Дворцом бракосочетания Управления ЗАГС Администрации городского округа Саранск записи акта о заключении брака № 1245 следует, что административный ответчик Мальцева С.В. до вступления в брак 30 сентября 2017г. носила фамилию Исаева. После заключения брака между Исаевой Л.В. и М., административному ответчику была присвоена фамилия – Мальцева. 09 марта 2023г. брак между Мальцевой Л.В. и М. расторгнут, о чем свидетельствует запись акта о расторжении брака <..> от 09 марта 2023г. То обстоятельство, что до брака с М. административный ответчик носила фамилию Исаева, в судебном заседании последняя не оспаривала.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец, как государственный орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика Мальцевой Л.В. в доход бюджета городского округа Саранск в размере 400 руб.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ 2017 ░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2017░. ░ ░░░░░░░ 3 666 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 04 ░░░░░░░ 2018░. ░░ 27 ░░░░░░ 2019░. ░ ░░░░░░░ 51, 69 ░░░., ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2017░. ░ ░░░░░░░ 261 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 04 ░░░░░░░ 2018░. ░░ 27 ░░░░░░ 2019░. ░ ░░░░░░░ 3,68 ░░░., ░ ░░░░░ 3 982 (░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░) ░░░░░ 37 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 (░░░░░░░░░) ░░░░░░.

░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░.░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░ -                                               ░.░.░░░░░░░

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 07 ░░░░░░ 2023░.