Судебный акт #1 (Определение) по делу № 2а-1723/2023 ~ М-1146/2023 от 19.04.2023

57RS0022-01-2023-001330-32 Производство № 2а-1723/2023

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

18 мая 2023 года г.Орел

Судья Заводского районного суда г.Орла Кальная Е.Г., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении Заводского районного суда г.Орла административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к Ефремову Николаю Николаевичу о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее – УФНС России по Орловской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к Ефремову Н.Н. о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование заявленных требований указано, что ИФНС России по (адрес обезличен) (правопреемник УФНС России по Орловской области) мировому судье судебного участка № (адрес обезличен) было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с Ефремова Н.Н.

Определением мирового судьи судебного участка № (адрес обезличен) от (дата обезличена) отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени с Ефремова Н.Н.

Ефремову Н.Н. по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление:

(номер обезличен), согласно которому налогоплательщик был обязан в срок не позднее (дата обезличена) оплатить земельный за 12 месяцев 2013 года в общей сумме 143.66 рублей за земельный участок расположенный по адресу: (адрес обезличен);

(номер обезличен), согласно которому налогоплательщик был обязан в срок не позднее (дата обезличена) оплатить налог на имущество за 12 месяцев 2014 года в общей сумме 13,92 рублей за жилой дом расположенный по адресу: (адрес обезличен); транспортный налог за 7 месяцев 2014 года в общей сумме 1531,83 рублей за автомобиль (информация скрыта).

Ефремову Н.Н. по почте заказным письмом было направлено требование (номер обезличен) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателя) по состоянию на (дата обезличена), по которому Ефремов Н.Н. обязан был оплатить в срок до (дата обезличена):

транспортный налог по сроку уплаты (дата обезличена), за 2014 год в размере 1531,83 рублей и пени, начисленные за неуплату транспортного налога в размере 247,54 рублей ((дата обезличена) по (дата обезличена));

налог на имущество по сроку уплаты (дата обезличена), за 2014 год в размере 13,92 рублей и пени, начисленные за неуплату налога на имущество в размере 2,71 рублей ((дата обезличена) по (дата обезличена));

земельный налог по сроку уплаты (дата обезличена), за 2013 год в размере 143,46 рублей и пени, начисленные за неуплату земельного налога в размере 0,75 рублей ((дата обезличена) по (дата обезличена)).

Обязанность по уплате задолженности по налогу и пени в установленный законодательством срок должником в полном объеме исполнена не была.

Ссылаясь на то, что срок обращения в суд налоговым органов был пропущен по причине проведения организационно-штатных мероприятий в налоговом органе, административный истец просит суд восстановить срок на подачу административного искового заявления, взыскать с Ефремова Н.Н. задолженность в размере 2428,92 рублей, из которых задолженность: по транспортному налогу за 2014 год в размере 1286,32 рублей; по земельному налогу за 2013 год в размере 143,46 рублей; по пени по земельному налогу за 2013 год в размере 0,75 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 13,92 рублей.

Определением Заводского районного суда г.Орла от 20.04.2023 года постановлено: «Рассмотреть настоящее административное дело в порядке упрощенного производства».

Административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей (п.3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

В порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований).

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 далее НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно пункту 1 статьи 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (часть 2 статьи 44 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (часть 1 статьи 45 НК Российской Федерации).

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов.

В силу п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

В соответствии с п.1 п.2 ст.75 НК Российской Федерации, пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п.2 ст.69 НК РФ).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (п.1 ст.70 НК РФ).

На основании ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Из представленных материалов следует, что Ефремов Н.Н. является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку являлся собственником транспортного средства (информация скрыта).

Ефремов Н.Н. является налогоплательщиком земельного налога, поскольку является собственником земельного участка, расположенного по адресу: (адрес обезличен).

Ефремов Н.Н., как владельцу объектов налогообложения, налоговым органом направлены налоговые уведомления:

(номер обезличен), согласно которому налогоплательщик был обязан в срок не позднее (дата обезличена) оплатить земельный за 12 месяцев 2013 года в общей сумме 143.66 рублей за земельный участок расположенный по адресу: (адрес обезличен);

(номер обезличен), согласно которому налогоплательщик был обязан в срок не позднее (дата обезличена) оплатить налог на имущество за 12 месяцев 2014 года в общей сумме 13,92 рублей за жилой дом расположенный по адресу: (адрес обезличен); транспортный налог за 7 месяцев 2014 года в общей сумме 1531,83 рублей за автомобиль (информация скрыта)

Из представленных материалов следует, что указанные уведомления были направлены Ефремову Н.Н. по адресу: (адрес обезличен).

В связи с тем, что административный ответчик Ефремов Н.Н. в установленный срок задолженность по налогам не оплатил, ИФНС России по г.Орлу было направлено требование:

(номер обезличен) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателя) по состоянию на (дата обезличена), по которому Ефремов Н.Н. обязан был оплатить в срок до (дата обезличена):

транспортный налог по сроку уплаты (дата обезличена), за 2014 год в размере 1531,83 рублей и пени, начисленные за неуплату транспортного налога в размере 247,54 рублей ((дата обезличена) по (дата обезличена));

налог на имущество по сроку уплаты (дата обезличена), за 2014 год в размере 13,92 рублей и пени, начисленные за неуплату налога на имущество в размере 2,71 рублей ((дата обезличена) по (дата обезличена));

земельный налог по сроку уплаты (дата обезличена), за 2013 год в размере 143,46 рублей и пени, начисленные за неуплату земельного налога в размере 0,75 рублей ((дата обезличена) по (дата обезличена)).

Указанное требование было направлено Ефремову Н.Н. по адресу: (адрес обезличен).

В установленный срок требования исполнены не были, в связи с чем, налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № (адрес обезличен) от (дата обезличена) отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени с Ефремова Н.Н.

Согласно сведениям УВМ УМВД России по Орловской области, Ефремов Николай Николаевич, (дата обезличена) года рождения, значится зарегистрированным по месту жительства по адресу: (адрес обезличен), с (дата обезличена).

Налоговый орган обратился в Заводской районный суд с административным исковым заявлением о взыскании с Ефремова Н.Н. задолженности в размере 2428,92 рублей, из которых задолженность: по транспортному налогу за 2014 год в размере 1286,32 рублей; по земельному налогу за 2013 год в размере 143,46 рублей; по пени по земельному налогу за 2013 год в размере 0,75 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 13,92 рублей.

В соответствии с положениями части 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (части 4 статьи 69 НК РФ).

Из содержания вышеприведенных норм следует, что обязанность по уплате налогов возникает у физического лица с момента направления ему уведомления налоговым органом, при неисполнении которого налоговым органом направляется требование об уплате недоимки по налогу. При этом налоговый орган имеет право обратиться с иском о взыскании недоимки по налогу в том случае, если соблюдена процедура направления налогоплательщику уведомления и требования об уплате налога.

В статье 11 НК РФ под местом жительства физического лица понимается адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. При отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации для целей настоящего Кодекса место жительства может определяться по просьбе этого физического лица по месту его пребывания. При этом местом пребывания физического лица признается место, где физическое лицо проживает временно по адресу (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта, улицы, номер дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту пребывания в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, налоговым органом соответствующие налоговые уведомление и требования об уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество и пени, по адресу регистрации и фактического проживания административного ответчика Ефремова Н.Н. не направлялись. Доказательств обратного административным истцом в материалы административного дела не представлено.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Доказательств того, что перед обращением с административным иском по настоящему делу в суд административным истцом исполнена надлежащим образом обязанность по направлению требований об уплате налога на имущество и пени по месту регистрации, жительства административного ответчика или места нахождения одного из принадлежащих такому физическому лицу объектов недвижимого имущества в материалы дела не представлено, следовательно, суд приходит к выводу, что административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административного спора.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 196 КАС РФ суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если административным истцом не соблюден досудебный порядок урегулирования административных споров, установленный федеральным законом для данной категории административных дел.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что административное исковое заявление УФНС России по Орловской области к Ефремову Н.Н. о взыскании задолженности по налогам и пени подлежит оставлению без рассмотрения в связи с тем, что налоговым органом не соблюден досудебный порядок урегулирования настоящего спора.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 196, 197, 198, 199 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

ОПРЕДЕЛИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░.

░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░.

░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 15 ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░.

░░░░░              ░.░. ░░░░░░░