Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-90/2021 ~ М-50/2021 от 17.02.2021

Дело №2а-90/2021

УИД № 43RS0025-01-2021-000068-97

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Нолинск

Кировской области             09 апреля 2021 года

Нолинский районный суд Кировской области в составе

судьи Бердникова Н.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Кировской области к Далецкой К.В., действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1, о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Кировской области обратилась в суд с административным иском к Далецкой К.В., действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1, с требованиями о взыскании задолженности и пени по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу. В обоснование своих требований указала, что согласно сведений, представленных в налоговую инспекцию Управлением Росреестра по Кировской области, ФИО1 является долевым собственником жилого дома, находящегося по адресу: <адрес>, кадастровый <№>, в связи с чем обязан уплачивать налог на имущество физических лиц. Налоговым органом ФИО1 была исчислена сумма налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ г.г., с направлением налогоплательщику налогового уведомления. В связи с тем, что в установленный срок административный ответчик налоги не уплатил, на сумму недоимки по имущественному налогу физических лиц были начислены пени за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ г.г., на сумму недоимки по земельному налогу были начислены пени за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ г., в связи с задолженностью ответчику направлены требования об уплате сумм налога и пени, штрафа: от ДД.ММ.ГГГГ <№>, которое в добровольном порядке ответчиком в полном объеме не исполнено, остаток по требованию: налог на имущество 71,00 руб., пени по налогу на имущество 4,96 руб., <№> от ДД.ММ.ГГГГ, <№> от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно сведениям Управления Росреестра по Кировской области, ФИО1 является долевым собственником земельного участка, находящегося по адресу: <адрес>, кадастровый <№>, в связи с чем административный ответчик являлась плательщиком земельного налога. Налоговым органом административному ответчику исчислена сумма земельного налога, которая в установленный срок не была уплачена, поэтому административному ответчику на сумму недоимки исчислена сумма пени и направлены требования от ДД.ММ.ГГГГ <№>, от ДД.ММ.ГГГГ <№>, которые не были исполнены административным ответчиком.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Кировской области своевременно обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу и пени по земельному налогу, налогу на имущество и пени по налогу на имущество, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка <№> Нолинского судебного района, и.о. мирового судьи судебного участка <№> Нолинского судебного района судебный приказ был выдан, однако ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями законного представителя несовершеннолетнего ФИО1 – Далецкой К.В.

Административный истец просит взыскать с Далецкой К.В., действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО1 задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 165 руб., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ – ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 10,81 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 272 руб. и пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 17,49 руб., всего 465,30 руб.

В соответствии с пунктом 3 статьи 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Сумма задолженности по настоящему иску составляет менее двадцати тысяч рублей.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику был предоставлен срок для представления возражений относительно административного иска и (или) доказательств в письменной форме.

В установленный срок от административного ответчика возражений не поступило.

В соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 291 КАС РФ суд рассматривает дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

В соответствии с ч. 1 ст. 292 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Исследовав материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Как установлено ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора за каждый день просрочки. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 НК РФ).

В силу статьи 400 НК РФ физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Статьей 401 НК РФ в качестве объектов налогообложения признаются в числе прочего квартиры, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований.

Согласно п. 1 чт. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Статьей 389 НК РФ земельные участки признаются в качестве объекта налогообложения.

Налоговая база в отношении земельных участков, определяется в ст. 390 НК РФ как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Пунктом 1 ст. 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Положением о земельном налоге, утвержденным решением Нолинской городской Думы Кировской области третьего созыва от ДД.ММ.ГГГГ <№>, установлена налоговая ставка в размере 0,17% в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретённых (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также личного хозяйства (л.д.43-44).

Несовершеннолетние, имеющие в собственности недвижимость, облагаемую налогом на имущество, являющегося налогоплательщиками вне зависимости от возраста, имущественного положения и иных критериев, а также независимо от того, используется ли ими это имущество. Налог на имущество облагаются жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машино-места, объекты незавершенного строительства, иные строения. Здания, помещения и сооружения. Сведения об этом имуществе и его владельце налоговые органы получают от Росреестра (п.4 ст.85, ст.ст. 400, 401 НК РФ, п.1 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ <№>).

Родители как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих в собственности имущество, подлежащее налогообложению, осуществляют правомочия по управлению данным имуществом, в том числе исполняют обязанности по уплате налогов (ст.26, п.2 ст.27, ст.45 НК РФ, ст.26.28.32.33 ГК РФ).

Решением Нолинской городской Думы Кировской области от ДД.ММ.ГГГГ <№> установлены ставки налога на имущество физических лиц, исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения в размере 0,3 процента в отношении жилых домов, жилых помещений (л.д.42).

Как следует из материалов дела, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., является несовершеннолетним, его законным представителем является мать Далецкая К.В., что подтверждается актовой записью о рождении (л.д.6-7).

Ответчику ФИО1 принадлежит доля в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым <№> и жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым <№> (л.д.8,28).

Как собственник недвижимого имущества (жилого дома) и земельного участка, административный ответчик был обязан уплачивать налог на имущество физических лиц и земельный налог.

Согласно налоговому уведомлению <№> от ДД.ММ.ГГГГ, направленному в адрес административного ответчика, в отношении ФИО1 был произведен расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год за земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, в сумме 97 руб. со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13), согласно налоговому уведомлению <№> от ДД.ММ.ГГГГ был произведен расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 55 руб. со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20), согласно налоговому уведомлению <№> от ДД.ММ.ГГГГ был произведен расчет земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 55,00 руб. со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28).

Согласно налоговому уведомлению <№> от ДД.ММ.ГГГГ, направленному в адрес административного ответчика, в отношении ФИО1 был произведен расчет имущественного налога за 2015 год за жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>, в сумме 71 руб. со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 13), согласно налоговому уведомлению <№> от ДД.ММ.ГГГГ был произведен расчет имущественного налога за 2016 год в сумме 91 руб. со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.20), согласно налоговому уведомлению <№> от ДД.ММ.ГГГГ был произведен ДД.ММ.ГГГГ имущественного налога за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 110 руб. со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ (л.д.28).

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с абз. 3, п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем вторым п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из представленной административным истцом справки о состоянии расчетов на ДД.ММ.ГГГГ следует, что за ФИО1 числится задолженность по имущественному налогу в размере 545 руб., пени в размере 77,84 руб., по земельному налогу в размере 281 руб., пени в размере 41,51 руб. (л.д.4).

В связи с наличием задолженности по земельному налогу, налоговым органом ФИО1 были направлены требования: <№> от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 97 руб., пеней по земельному налогу в сумме 6,78 руб.; <№> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 110 руб., пеней по земельному налогу в сумме 7,74 руб.; <№> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 55,00 руб., пеней по земельному налогу в сумме 3,07 руб. (л.д.15,16,17,19,23-24,25-26,27,31-32,33-34,35).

Из представленной справки по требованию <№> от ДД.ММ.ГГГГ следует, что сумма основного долга по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 97 руб., в связи с перерасчетом налога, была сторнирована ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности по земельному налогу в требовании составляет 0 руб. Сумма задолженности по пене по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 6,78 руб., в связи с перерасчетом налога, была сторнирована ДД.ММ.ГГГГ, остаток задолженности по пене по земельному налогу в требовании составляет 0 руб. (л.д.18).

В связи с наличием задолженности по имущественному налогу, налоговым органом ФИО1 были направлены требования: <№> от ДД.ММ.ГГГГ, об уплате задолженности по имущественному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 71,00 руб., пеней по имущественному налогу в сумме 4,96 руб.; <№> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по имущественному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 91 руб., пеней по земельному налогу в сумме 6,40 руб.; <№> от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по имущественному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 110 руб., пеней по имущественному налогу в сумме 6,13 руб. (л.д.15,16-17,19,23-24,25-26,27,31-32,33-34,35).

Расчеты налогов и пени по ним в заявленном к взысканию размере представлены в материалы дела, судом признаны верными и соответствующими указанным выше правовым нормам, административным ответчиком не оспорены, недоимка по налогам за 2015-2017 годы, на которую начислены предъявленные к взысканию пени за 2015-2019, взыскана судебным приказом от ДД.ММ.ГГГГ <№> (л.д. 40,41).

Учитывая, что судебный приказ <№> от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ, административное исковое заявление подано истцом ДД.ММ.ГГГГ, установленный ст. 48 НК РФ срок истцом не нарушен.

При установленных обстоятельствах, суд приходит к выводу о наличии у ответчика обязанности уплатить задолженность по имущественному налогу за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ г.г. в сумме 272 руб., пени по имущественному налогу за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 17,49 руб., задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ г.г. в сумме 165 руб., пени по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 10,81 руб.

Согласно ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика в доход федерального бюджета.

Поскольку в соответствии со ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины по данному требованию составляет 400 рублей, истец от её уплаты освобожден на основании пп. 1.1 п. 1 ст. 333.37 НК РФ, указанную сумму следует взыскать с административного ответчика в бюджет муниципального образования Нолинский муниципальный район Кировской области.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 10 ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░., ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░1, ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░-░░.░░.░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ 272 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░-░░.░░.░░░░ ░░. ░ ░░░░░ 17,49 ░░░., ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░-░░.░░.░░░░ ░.░. ░ ░░░░░ 165 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░-░░.░░.░░░░ ░░. ░ ░░░░░ 10,81 ░░░., ░░░░░ 465 (░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░) ░░░. 30 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░., ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░1, ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ «░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░» ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 400 ░░░. 00 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░.

░░░░░                              ░.░. ░░░░░░░░░