Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1374/2023 ~ М-847/2023 от 10.03.2023

Дело № 2а-1374/2023 (УИД 43RS0003-01-2023-000964-62)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2 мая 2023 года                         г. Киров

Первомайский районный суд г. Кирова Кировской области в составе председательствующего судьи Ковтун Н.П.,

при секретаре Софроновой Л.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1374/2023 по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к Физер Оксане Ильиничне о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г.Кирову обратилась в суд с административным иском к Физер О.И. о взыскании задолженности. В обоснование указано, что административный ответчик с {Дата} по {Дата}, с {Дата} по {Дата} был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов и имел обязанность на основании НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Кроме того, ИП Физер О.И. в соответствии с главой 26.2 НК РФ применяла упрощенную систему налогообложения, однако налог за {Дата} г. в сумме 4695 руб. не уплатила в установленный срок – {Дата} На взыскание задолженности по страховым взносам и налогу по УСН вынесены постановление ИФНС России по г. Кирову от {Дата}, судебные приказы {Номер} от {Дата}, {Номер} от {Дата}, {Номер} от {Дата} В связи с недоимкой начислены пени по страховым взносам и налогу по УСН. Также административному ответчику принадлежит квартира, в связи с чем ИФНС России по г. Кирову исчислен налог на имущество за {Дата} г., который до настоящего времени не уплачен. В связи с чем, начислены пени по налогу на имущество. ИФНС России по г. Кирову просит взыскать с Физер О.И. за счет ее имущества в доход государства задолженность в сумме 14351,29 руб., в том числе: пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС на недоимку за {Дата} г. г. – 380,63 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ за {Дата} год – 5836,51 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на недоимку за {Дата} г.г. - 2818,02 руб., пени по налогу по УСН на недоимку за {Дата} г. – 0,23 руб., налог на имущество на недоимку за {Дата} г. – 5300 руб., пени по налогу на имущество на недоимку за {Дата} г. – 15,90 руб.

Определением Первомайского районного суда г. Кирова от {Дата} произведена замена стороны административного истца с ИФНС России по г. Кирову на УФНС России по Кировской области.

Представитель административного истца УФНС России по Кировской области в судебное заседание не явился. Уведомлен своевременно и надлежащим образом. Ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик Физер О.И. в судебное заседание не явилась. Уведомлена своевременно и надлежащим образом, о чем в материалах дела имеется расписка (л.д. 43). Причины неявки не известны.

Принимая во внимание изложенное, суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, материалы дел {Номер} в отношении Физер О.И. и оценив имеющиеся доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, учитывая бремя доказывания каждой из сторон, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа.

В силу положений статьи 57 Конституции РФ, статей 3, 23 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с требованиями статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Частью 2 статьи 44 НК РФ определено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В абз. 3 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 части второй НК РФ и относятся к ведению налоговых органов.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Абзацем 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 2 ст. 425 НК РФ установлены тарифы страховых взносов в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

-    на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

-    на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Согласно ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 статьи)

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В судебном заседании установлено, подтверждено материалами дела и не оспаривается сторонами, что с {Дата} по {Дата}, с {Дата} по {Дата} Физер О.И. являлась индивидуальным предпринимателем.

Следовательно, в силу вышеприведенных норм материального права Физер О.И. являлась плательщиком страховых взносов и имела обязанность на основании главы 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Между тем, данная обязанность за {Дата} г.г. ей своевременно и в полном объеме не исполнена, а именно не уплачены своевременно:

- за {Дата} г. страховые взносы на ОМС в размере 5840 руб. сроком уплаты не позднее {Дата} На взыскание данной задолженности с Физер О.И. вынесено постановление ИФНС России по г. Кирову {Номер} от {Дата};

- за {Дата} г. страховые взносы на ОПС в размере 17750,32 руб. На взыскание данной задолженности с Физер О.И. вынесен судебный приказ {Номер} от {Дата},

- за {Дата}. страховые взносы на ОМС в размере 3997,16 руб. сроком уплаты не позднее {Дата} На взыскание данной задолженности вынесен судебный приказ {Номер} от {Дата},

- за {Дата} г. страховые взносы на ОПС в размере 17044,26 руб. сроком уплаты не позднее {Дата} На взыскание данной задолженности вынесен судебный приказ {Номер} от {Дата},

- за {Дата} г. страховые взносы на ОМС в размере 1485,35 руб. сроком уплаты до {Дата} Данная задолженность уплачена в полном объеме {Дата}, т.е. с нарушением установленного законом срока,

- за {Дата} г. страховые взносы на ОПС в размере 5836,51 руб. сроком уплаты до {Дата} Данная задолженность до настоящего времени не уплачена.

Согласно статье 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Статьей 75 НК РФ установлено что, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате страховых взносов произведено начисление пеней, которые подлежат уплате (взысканию), а именно по требованию {Номер} от {Дата}:

- 47,22 руб. за период с {Дата} по {Дата} – пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС на недоимку за {Дата} год,

- 315,78 руб. за период с {Дата} по {Дата} – пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС на недоимку за {Дата} г.,

- 1402,26 руб. за период с {Дата} по {Дата} – пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на недоимку за {Дата} г.,

- 1346,50 руб. за период с {Дата} по {Дата} – пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на недоимку за {Дата} г.

по требованию {Номер} от {Дата}:

- 17,63 руб. за период с {Дата} по {Дата} – пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС на недоимку за {Дата} г.,

- 69,26 руб. за период с {Дата} по {Дата} – пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на недоимку за {Дата} г.

В соответствии со ст. 69 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате пени, которые до настоящего времени не исполнены.

Кроме того, индивидуальный предприниматель Физер О.И. в соответствии с главой 26.2 НК РФ применяла упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с п. 2 ст. 346.23 НК РФ налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца со дня окончания соответствующего налогового периода. По истечении налогового периода налогоплательщики предоставляют налоговую декларацию в налоговый орган не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год.

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. В соответствии со ст. 346.19 НК РФ ответными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Уплата налога по итогам налогового периода в соответствии с п. 7 ст. 346.21 НК РФ производится не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

{Дата} Физер О.И. представила в ИФНС России по г. Кирову налоговую декларацию по налогу по УСН за {Дата} г., исчислив сумму налога по УСН в размере 4695 руб. сроком уплаты до {Дата} На взыскание данного налога вынесен судебный приказ {Номер} от {Дата}.

В связи с несвоевременной уплатой налога по УСН за {Дата} г., в соответствии со ст. 75 НК РФ Физер О.И. начислены пени за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за {Дата} г. в размере 0, 23 руб.

В адрес административного ответчика выставлено требование {Номер} от {Дата} об уплате пени по налогу по УСН в размере 0,23 руб., которое до настоящего времени не исполнено. Доказательств обратного суду не представлено.

Кроме того, Физер О.И. является плательщиком налога на имущество физических лиц в связи с принадлежностью ей недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: {Адрес} {Адрес}. В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ на нее возложена законодательная обязанность оплаты налога на имущество физических лиц в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 409 НК РФ).

Налоговым органом административному ответчику исчислен налог на имущество за {Дата} г. в размере 5300 руб. сроком уплаты не позднее {Дата} В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление от {Дата} {Номер}. До настоящего времени налог не уплачен. Доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, в связи с несвоевременной уплатой налога, ответчику начислены пени по налогу на имущество за {Дата} г. за период со {Дата} по {Дата} в размере 15,90 руб., направлено требование {Номер} от {Дата}, которое до настоящего времени не исполнено.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Судебный приказ {Номер} о взыскании с Физер О.И. задолженности вынесен мировым судьей {Дата}.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ {Номер} от {Дата} о взыскании с Физер О.И. задолженности отменен определением мирового судьи от {Дата}, с административным иском ИФНС России по г. Кирову обратилась в суд {Дата}, т.е. в пределах пресекательного срока реализации права налогового органа на принудительное взыскание обязательных платежей с налогоплательщика, не исполнившего законодательно возложенную обязанность.

До предъявления заявления о взыскании задолженности по страховым взносам и пени контролирующим органом исполнена обязанность по принудительному взысканию задолженности. Оснований для освобождения Физер О.И. от исполнения обязанности по компенсации потерь государственной казны суд не усматривает.

Установив факт несвоевременного исполнения конституционно возложенной обязанности по оплате страховых взносов, налога и пеней и применив к правоотношениям сторон вышеуказанные нормы материального права, суд приходит к выводу, что Физер О.И. обоснованно начислены страховые взносы на ОПС за {Дата} г., налог на имущество за {Дата} г., а так же пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС на недоимку за {Дата}, {Дата} г.г., пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на недоимку за {Дата} г.г., пени по налогу по УСН за {Дата} г., пени по налогу на имущество за {Дата} г., как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

На дату рассмотрения дела судом административным ответчиком задолженность не оплачена, доказательств обратного суду не представлено.

При отсутствии доказательств оплаты страховых взносов, налогов и пени, суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных контрольным органом требований и взыскивает с административного ответчика в доход государства задолженность в размере 14351 руб. 29 коп., в том числе пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС на недоимку за {Дата} г.г. в размере 380 руб. 63 коп., страховые взносы на ОПС в ПФ РФ на недоимку за {Дата} г. в размере 5836 руб. 51 коп., пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на недоимку за {Дата} г.г. в размере 2818 руб. 02 коп., пени по налогу по УСН на недоимку за {Дата} г. в размере 0 руб. 23 коп., налог на имущество на недоимку за 2020 г. в размере 5300 руб., пени по налогу на имущество на недоимку за {Дата} г. в размере 15 руб. 90 коп.

В соответствии с ст.103, части 1 статьи 114 КАС РФ, ч.6 ст.52, пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ суд взыскивает с административного ответчика в бюджет муниципального образования «Город Киров» государственную пошлину в размере 574 руб. 05 коп. за рассмотрение дела в суде.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд    

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Кировской области удовлетворить.

Взыскать с Физер Оксаны Ильиничны (ИНН {Номер}) за счет ее имущества в доход государства задолженность в сумме 14351 руб. 29 коп., в том числе пени по страховым взносам на ОМС в ФФОМС на недоимку за {Дата} г.г. в размере 380 руб. 63 коп., страховые взносы на ОПС в ПФ РФ на недоимку за {Дата} г. в размере 5836 руб. 51 коп., пени по страховым взносам на ОПС в ПФ РФ на недоимку за {Дата} г.г. в размере {Дата}. 02 коп., пени по налогу по УСН на недоимку за {Дата} в размере 0 руб. 23 коп., налог на имущество на недоимку за {Дата} г. в размере 5300 руб., пени по налогу на имущество на недоимку за {Дата} г. в размере 15 руб. 90 коп.; в бюджет муниципального образования «Город Киров» государственную пошлину в размере 574 руб. 05 коп.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Первомайский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья     /подпись/ Н.П.Ковтун

Решение в окончательной форме составлено 02.05.2023 г.