Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1174/2023 ~ М-871/2023 от 16.03.2023

Дело № 58RS0018-01-2022-001233-25

№ 2а-1174/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 мая 2023 года                         г. Пенза

Ленинский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Миллер С.А.

при ведении протокола помощником судьи Яковлевой Ю.Б.,

рассмотрев в помещении Ленинского районного суда г. Пензы в открытом судебном заседании административное дело по административному иску ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы к Лобанову Сергею Викторовичу о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов, штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации,

установил:

ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы обратилась в суд с административным иском к Лобанову С.В. о взыскании пени за несвоевременную уплату страховых взносов, штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации, указав, что Лобанов С.В. с 01.09.2006г. по 24.11.2017г. являлся индивидуальным предпринимателем и плательщиком страховых взносов.

Лобанов С.В. не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов 2017 год, задолженность по страховым взносам взыскана с Лобанова С.В. решением Ленинского районного суда г.Пензы от 24.12.2018г.

Налоговым органом Лобанову С.В. начислены пени на страховые взносы за период с 28.01.2019г. по 27.11.2019г.

По результатам камеральной налоговой проверки выявлено, что Лобанов С.В. не исполнил обязанность по своевременному представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, в связи с чем решением налогового органа от 16.03.2018г. Лобанов С.В. привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 Налогового               кодекса РФ в виде штрафа в размере 50 руб.

Налоговым органом Лобанову С.В. направлялись требования Номер от 28.11.2019г., Номер от 08.05.2018г.

Требования налогового органа Лобановым С.В. не исполнены.

Налоговый орган обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Лобанова С.В. пени за несвоевременную уплату страховых взносов, штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации, 22.05.2020г. мировым судьей был выдан судебный приказ, 13.12.2022г. мировым судьей судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями Лобанова С.В.

ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы просила взыскать с Лобанова С.В.:

пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии в размере 1971,74 руб.,

пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 386,77 руб.,

штраф за несвоевременное представление налоговой декларации в размере 50 руб.

Представитель ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы в судебное заседание не явился, о судебном заседании извещен, просил рассмотреть административное дело в его отсутствие, на административном иске настаивал.

Лобанов С.В. в судебное заседание не явился, о судебном заседании извещен по адресу, указанному в материалах дела.

    Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

    Установлено, что Лобанов С.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 01.09.2006г. по 24.11.2017г.

    Решением Ленинского районного суда г.Пензы от 24.12.2018г. удовлетворен иск ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы к Лобанову С.В. о взыскании обязательных платежей.

    С Лобанова С.В. в пользу ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы взысканы задолженность по страховым взносам за 2017 год и пени в размере 25414,79 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии – 21060 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии – 187,09 руб., страховые взносы в ФФОМС - 4131 руб., пени на страховые взносы в ФФОМС - 36,70 руб. С Лобанова С.В. взыскана государственная пошлина в размере 965,47 руб.

    Решением ИФНС России по Ленинскому району г. Пензы от 16.03.2018г. Лобанов С.В. привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 50 руб. в связи с тем, что 16.11.2017г. Лобанов С.В. представил в налоговый орган первичную налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2016 год, сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила 0 руб., вместе с тем, срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц– не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, Лобанов С.В. был обязан представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2016 год не позднее 02.05.2017г.

    Налоговым органом Лобанову С.В. выставлялись требования:

Номер по состоянию на 08.05.2018г. об уплате штрафа в размере 50 руб. ввиду неисполнения обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, срок исполнения требования - 29.05.2018г.,

Номер по состоянию на 28.11.2019г. об уплате пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, срок исполнения требования – до 15.01.2020г.

Указанные требования направлены в адрес Лобанова С.В. почтой 11.05.2018г. и 02.12.2019г. соответственно.

Данные требования Лобановым С.В. не исполнены, задолженность не погашена.

19.05.2020г. ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Ленинского района г.Пензы с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с                      Лобанова С.В. пени за несвоевременную уплату страховых взносов, штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г.Пензы от 22.05.2020г. с Лобанова С.В. в пользу ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы взысканы:

пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФР на выплату страховой пенсии в размере 1971,74 руб.,

пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 386,77 руб.,

пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии в размере 3881,88 руб.,

пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 7763,10 руб.,

штраф по налогу на доходы физических лиц в размере 50 руб.,

государственная пошлина в федеральный бюджет в размере 281 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г. Пензы от 13.12.2022г. указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями Лобанова С.В. относительно исполнения судебного приказа.

16.03.2023г. ИФНС России по Ленинскому району г.Пензы обратилась в Ленинский районный суд г.Пензы с настоящим административным иском.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные положения содержатся в п. 1 ст. 23 Налогового            кодекса РФ.

В п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 1 ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год.

В соответствии с п.п. 2, 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п.п. 1, 2, 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального                   банка РФ.

В силу п.п. 1, 2, 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим п. 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В п.п. 1, 2, 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, предусмотрено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 227 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В силу п. 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в ст.ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В п.п. 1, 2, 3 ст. 114 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 настоящего Кодекса.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Лобанов С.В. не исполнил установленную законом обязанность по уплате страховых взносов за 2017 год в установленный законом срок, в связи с чем налоговым органом ему начислены пени.

Лобанов С.В. несвоевременно представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, в связи с чем привлечен налоговым органом к налоговой ответственности в виде штрафа.

Налоговым органом в адрес Лобанова С.В. направлены требования об уплате пени за несвоевременную уплату страховых взносов, штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации. Данные требования Лобановым С.В. не исполнены. У суда отсутствуют основания полагать, что требования Лобанову С.В. не направлялись.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в районный суд с административным иском в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах настоящий административный иск основан на законе и подлежит удовлетворению.

При определении сумм, подлежащих взысканию с Лобанова С.В., суд исходит из расчетов налогового органа, которые Лобановым С.В. не опровергнуты.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с Лобанова С.В., не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина, исчисленная согласно п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░.░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░ ░░░░░ , ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: ░░░░░ 70, ░ ░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░. ░░░░░:

░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1971,74 ░░░.,

░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 386,77 ░░░.,

░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░ 50 ░░░.,

░░░░░ – 2408,51 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ 22.05.2023░.

░░░░░                                 ░.░. ░░░░░░