Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1616/2023 ~ М-1208/2023 от 17.05.2023

57RS0026-01-2023-001285-52

Дело № 2а-1616/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 августа 2023 года г. Орёл

Орловский районный суд Орловской области в составе

председательствующего судьи Лядновой Э.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Леюшкиной К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Орловского районного суда Орловской области административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к Кибец Таисии Алексеевне в лице законных представителей Кибец Елены Владимировны и Кибец Алексея Александровича о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в Орловский районный суд Орловской области с административным иском к Кибец Т.А. в лице законных представителей Кибец Е.В. и Кибец А.А. о взыскании задолженности по налогу и пени, мотивируя его тем, что Кибец Т.А. состоит на учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика. У нее в собственности имеется земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, на который начислен земельный налог: по сроку уплаты 03.12.2018 начислен земельный налог за 2017 год в сумме 1952 руб., по сроку уплаты 02.12.2019 начислен налог за 2018 год в сумме 1952 руб. Налоговым органом заказным письмом Кибец Т.А. было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 30.01.2019, по которому ей предлагалось уплатить задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 1952 руб. и пени в размере 28,53 руб. Ввиду того, что требование было частично исполнено, налоговый орган просит взыскать задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год в размере 663,40 руб. Так же заказным письмом Кибец Т.А. было направлено требование № об уплате налога по состоянию на 11.02.2020, по которому ей предлагалось уплатить задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018 год в размере 1952 руб. и пени в размере 28,66 руб. (за период с 03.12.2019 по 10.02.2020), и должно было быть исполнено в срок до 26.03.2020. Кибец Т.А. до настоящего времени задолженность перед административным истцом не погашена, составляет 2664,06 руб., из которых: 2615,40 руб. – задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017, 2018 гг., 28,66 руб. – пени.

14.11.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Орловского района Орловской области по УФНС России по Орловской области вынесен судебный приказ, который 15.12.2022 отменен в связи с поступившими от законного представителя Кибец Т.А. – Кибец Е.В. возражениями. Просит взыскать с Кибец Т.А. в лице законных представителей Кибец Е.В. и Кибец А.А. вышеуказанную задолженность по налогу и пени.

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного разбирательства извещен своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

В судебном заседании законный представитель Кибец Т.А. – Кибец Е.В. возражала против удовлетворения административного искового заявления, полагает, что ею была произведена оплата задолженности по налогу и пени в полном объеме, о чем представлен чек на сумму 3904 руб.

Суд, выслушав законного представителя административного ответчика Кибец Т.А. – Кибец Е.В., исследовав материалы дела, считает исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области основанными на законе и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно сведениям, предоставленным регистрирующими органами, в собственности налогоплательщика Кибец Т.А. имеется земельный участок, площадью 3745 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять правомерные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ). Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст.390 НК РФ).

Согласно ст.393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании ч. 3 ст.363 НК РФ, Кибец Т.А. были направлены налоговые уведомления: № от 07.09.2018 с указанием на ее обязанность уплатить начисленную сумму земельного налога за 2017 год со сроком уплаты до 03.12.2018; № № от 10.07.2019 с указанием на ее обязанность уплатить начисленную сумму земельного налога за 2018 год со сроком уплаты до 02.12.2019.

Согласно ч.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по добровольной уплате указанных в уведомления сумм, налоговым органом ответчику направлены требования об уплате налога: № по состоянию на 30.01.2019 со сроком уплаты до 13.03.2019 на общую сумму 2175 руб., включая земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 год – 1952 руб., пени по земельному налогу – 28,53 руб.; № по состоянию на 11.02.2020 со сроком уплаты до 26.03.2020 земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений на сумму 1952 руб., пени по земельному налогу на сумму 28,66 руб.

Вышеуказанные требования были направлены Кибец Т.А. с соблюдением срока и порядка, установленных положениями ст.ст. 69 и 70 НК РФ, и в соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В полном объеме данные требования добровольно административным ответчиком не исполнены.

В материалы дела законным представителем административного ответчика Кибец Т.А. – Кибец Е.В. представлен чек по операции, согласно которому 10.06.2020 Кибец Е.В., действуя в интересах несовершеннолетней Кибец Т.А. осуществила платеж на сумму 3904 руб., назначение платежа – «налоговый платеж», в связи с чем считает, что оплата земельного налога произведена в полном объеме.

Из письменных объяснений представителя административного истца – УФНС России по Орловской области следует, что в связи с отсутствием в платежном документе от 10.06.2020 конкретного налогового периода денежные средства в размере 3904 руб. были учтены следующим образом: 183,53 руб. – погашение задолженности за 2013 год, 239,87 руб. – погашение задолженности за 2014 год, 240 руб. – погашение задолженности за 2015 год, 1952 руб. – погашение задолженности за 2016 год, 1288,60 руб. – погашение задолженности за 2017 год. Таким образом, представленный Кибец Е.В. в материалы дела платежный документ не свидетельствует об отсутствии задолженности у налогоплательщика.

Поскольку требование об уплате задолженности по земельному налогу было исполнено частично на сумму 1288,60 руб., остаток задолженности по земельному налогу за 2017 год составляет 663,40 руб.

Задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 1952 руб. до настоящего времени не погашена, денежные средства в бюджет не поступили.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что налогоплательщиком не был внесен в срок налог, налоговым органом начислены пени по земельному налогу – 28,66 руб. за период с 03.12.2019 по 10.02.2020.

В соответствии с ч.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

10.11.2022 мировым судьей судебного участка № 3 Орловского района Орловской области вынесен судебный приказ о взыскании с Кибец Т.А. в лице законного представителя Кибец А.А. недоимки по налогу, однако, определением мирового судьи судебного участка № 3 Орловского района Орловской области от 15.12.2022 данный судебный приказ отменен в связи с поступившими от законного представителя Кибец Т.А. – Кибец Е.В. возражениями относительно исполнения данного судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что 12.05.2023 настоящее административное исковое заявление направлено в Орловский районный суд, из чего следует, что УФНС по Орловской области своевременно обратилось в суд с данным иском.

На момент рассмотрения данного заявления ответчиком не уплачена задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 2664,06 руб., из которых: 2615,40 руб. – земельный налог за 2017, 2018 гг., 28,66 руб. – пени, которая подлежит взысканию с административного ответчика Кибец Т.А. в лице законных представителей Кибец Е.В. и Кибец А.А.

Расчет подлежащих взысканию сумм произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным, суммы налогов и пеней, заявленные к взысканию, подтверждаются представленными в дело доказательствами.

Анализ приведенных норм материального права, имеющихся в деле доказательств и установленных по делу обстоятельств, показывает, что налоговым органом соблюдена процедура исчисления земельного налога, пени за несвоевременную уплату налога, направления налоговых уведомлений и требований, а административным ответчиком допустимых доказательств в подтверждение оснований для освобождения от уплаты налога и пени не представлено.

В соответствии со ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

В связи с удовлетворением исковых требований в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход бюджета муниципального образования «город Орел».

Руководствуясь ст. ст. 175 – 178 КАС РФ, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░ ░. ░.░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░. ░., ░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░░░ №, ░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░. ░., ░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░░░ №, ░ ░░░░░ ░. ░.░░░░░, ░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>, ░░░ №, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ <░░░░░> ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░░░ ░ ░░░░░ 2664,06 ░░░., ░░ ░░░░░░░: 2615,40 ░░░. – ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░, ░░ 2017-2018 ░░., 28,66 ░░░. – ░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ 03.12.2019 ░░ 10.02.2020.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░ ░. ░.░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ «░░░░░ ░░░░» ░ ░░░░░░░ 400 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░, 30 ░░░░░░░ 2023 ░░░░.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░