Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-593/2020 ~ М-406/2020 от 06.04.2020

Дело № 2а-593/2020

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 июня 2020 года                                                                                      г. Зеленогорск

Судья Зеленогорского городского суда Красноярского края Моисеенкова О.Л., рассмотрев материалы административного дела по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю к Журавлеву В. А. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю (далее МИФНС № по Красноярскому краю) обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Журавлева В.А. недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2017 год в сумме 27 409 рублей, а так же пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 1 518 рублей 35 коп.

Требования мотивированы тем, что Журавлев В.А. как физическое лицо, осуществляющее деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, в соответствии п. 2 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» (далее Закон № 212-ФЗ), являлся плательщиком страховых взносов, и согласно ч. 1 ст. 14, ч. 1 ст. 16 и п. 1 ч. 2 ст. 28 Закона № 212-ФЗ обязана своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования (далее страховые взносы), в размерах, определяемых исходя из стоимости страхового года, а также вести учет, связанный с начислением и перечислением страховых взносов в указанные бюджеты.

Согласно сведениям из Единого государственного реестра налогоплательщиков Журавлев В.А. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с расчетом фиксированных взносов и в связи с тем, что страховые взносы перечислялись с нарушением установленных сроков, за должником числится недоимка по фиксированным страховым взносам за период 2015 года в сумме 0 рублей. За нарушение установленных сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование должнику начислена пеня в сумме 1 518 рублей 35 коп.      

Кроме того, Журавлев В.А. в соответствии со ст. 228 НК РФ исполнил обязанность по представлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2017 год. Согласно представленной декларации сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила 27 409 рублей. Указанный налог Журавлев В.А. не уплатил.

Дело рассматривается в упрощенном (письменном) производстве, в порядке ст. 291 п. 2, ст. 292 Кодекса Административного судопроизводства РФ, с учетом ходатайства об этом административного истца, отсутствия возражений по применению упрощенного порядка со стороны Журавлева В.А.

Возражения по существу заявленного требования от административного ответчика Журавлева В.А. так же не поступили.

Исследовав имеющиеся письменные доказательства по делу, суд находит заявленные требования Межрайонной Инспекции ФНС России № по Красноярскому краю подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подп. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно под. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, - исходя из сумм таких доходов.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", на который ссылается в административном иске налоговый орган, утратил силу с 1 января 2017 года в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса РФ.     

Согласно ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что Журавлев В.А. осуществлял предпринимательскую деятельность, будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ, прекратил деятельность в связи с принятием им соответствующего решения ДД.ММ.ГГГГ.     

Журавлев В.А. в 2017 году получил доход, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ с нарушением установленного срока во исполнение обязанности, предусмотренной п. 4 ч. 1 ст. 228 НК РФ, предоставил в ИФНС декларацию по получению дохода, с которого не удержан налог налоговым агентом.      

Согласно представленной налоговой декларации сумма налога на доходы, подлежащая уплате в бюджет за 2017 год, составляет 27 409 рублей.

Указанный налог подлежал добровольной уплате Журавлевым В.А. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Добровольно налог оплачен не был.

В связи с тем, что Журавлев В.А. своевременно не оплатил страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до ДД.ММ.ГГГГ, была начислена пеня в сумме 941 рубль 67 коп.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога на доходы за 2017 год, Журавлеву В.А. было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы в сумме 27 409 рублей, а так же пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 3 074 рубля 37 коп. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое Журавлевым В.А. было оставлено без удовлетворения.

По состоянию на день рассмотрения дела за ответчиком числится задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 27 409 рублей, а так же пеня по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 941 рубль 67 коп.

Указанные обстоятельства подтверждаются материалами дела: требованием об уплате налога, декларацией формы 3-НДФЛ Журавлева В.А. за 2017 год, а также иными материалами дела.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно ч. 1 и 3 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В силу ч. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено Журавлеву В.А. в течение трех месяцев со дня выявления недоимки.

ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в шестимесячный срок до дня истечения срока исполнения требования (ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Журавлева В.А. недоимки и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в ЗАТО г. Зеленогорск Красноярского края вынесен судебный приказ о взыскании с Журавлева В.А. задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 27 409 рублей и пени по страховым взносам н на обязательное медицинское страхование в сумме 1 518 рублей 35 коп.

По возражениям Журавлева В.А. указанный судебный приказ определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен.              

Согласно уточненным требованиям административного истца налоговый орган просил взыскать пеню в сумме 941 рубль 67 коп.

Расчет пени является правильным, определен за период с ДД.ММ.ГГГГ и по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Во исполнение указанного положения налоговая инспекция обратилась в суд с иском ДД.ММ.ГГГГ, т.е. в шестимесячный срок, предусмотренный ст. 48 ч. 3 НК РФ.

Учитывая, что административным ответчиком не исполнена возложенная на него обязанность по уплате налога и пени, административным истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности, недоимка и пеня должны быть взысканы в пользу административного истца с административного ответчика.

Доказательств, подтверждающих освобождение от обязанности производить уплату налога и пени, ответчиком суду не представлено.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подп. 19 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождены от уплаты государственной пошлины государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В связи с удовлетворением требований административного истца в полном объеме с учетом изменения требований в части суммы пени с Журавлева В.А. подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой при подаче иска освобожден административный истец, в соответствии с подп. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 1 050 рублей 52 коп.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с Журавлева В. А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в сумме 27 409 рублей по ОКТМО 04737000, КБК 18210102030011000110, пеню на страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2015 год, в сумме 941 рубль 67 коп. по ОКТМО 04737000, КБК 18210202103082011160,

получатель: Управление Федерального казначейства по Красноярскому краю, счет № 40101810600000010001, БИК: 040407001, Банк ГРКЦ ГУ Банка России по Красноярскому краю, межрайоная инспекция Федеральной налоговой службы № 7 по Красноярскому краю, ИНН налогового органа 2448009176.

Взыскать с Журавлева В. А. государственную пошлину в доход муниципального бюджета в размере 1 050 рублей 52 коп.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья                               О.Л. Моисеенкова

<данные изъяты>