Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-4600/2024 ~ М-3896/2024 от 18.06.2024

Дело №2а-4600/2024

УИД 27RS0004-01-2024-005309-97

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 августа 2024 года                                                                            г.Хабаровск

Индустриальный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Гурдиной Е.В.,

при секретаре судебного заседания Верхозиной А.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее –УФНС России по Хабаровскому краю) обратилась в суд с названным иском к ФИО1 В обоснование административного иска указав, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в УФНС России по Хабаровскому краю, на момента обращения в суд с иском за последним числится задолженность по уплате налогов и пени, в том числе, по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-239/2024/10 на общую сумму 31 239, 17 руб., в том числе по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, а также пени. В 2021, 2022 годы ФИО1 является собственником транспортных средств, земельных участков и объектов недвижимого имущества, в связи с чем в установленный законодательством срок обязан был оплатить соответствующие налоги, сумма которых указана в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ. Налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № об уплате налогов за 2021 год, а также пени, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. По данным требованиям в отношении ФИО1 не принимались меры взыскания, в направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам за 2021 год и пени в общем размере 13 207, 69 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование налогоплательщиком не исполнено, в связи с чем налоговый орган вынес решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. Поскольку на момент обращения с заявлением о выдаче судебного приказа требование № не было исполнено, то требование в отношении задолженностей за 2022 год не направлялось налогоплательщику. В связи с неисполнением налогоплательщиком требования, налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. Кроре того на момент вынесения судебного приказа у налогоплательщика имелась задолженность по пени за неуплату налогов за 2020 год. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного района «Индустриального района г.Хабаровска» на судебном участке № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности. Определением мирового судьи района «Индустриального района г.Хабаровска» на судебном участке № 10 от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по заявлению должника отменен, однако задолженность по уплате налогов не погашена.

На основании изложенного, УФНС России по Хабаровскому краю просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2021 год – 12 900 руб., по транспортному налогу за 2022 год – 12 900 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год – 515 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 567 руб., по земельному налогу за 2021 год – 323 руб., по земельному налогу за 2022 год – 56 руб., пени в общем размере 3 978 руб. 17 коп., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 02 руб. 11 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 03 руб. 86 коп., по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,25 руб., по земельному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 02 руб. 42 коп., по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 888 руб., по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 72 руб. 56 коп., пени на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2811 руб. на сумму отрицательного сальдо 26 638 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 197 руб. 97 коп. на сумму отрицательного сальдо в размере 39 594 руб. Всего взыскать 31 239 руб. 17 коп.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Хабаровскому краю, административный ответчик ФИО1 не явились. О рассмотрении дела извещались своевременно и надлежащим образом, ходатайств об отложении судебного заседания не заявляли. В ходе подготовки дела к судебному заседанию ответчик пояснил, что не согласен с заявленными требованиями, поскольку не получал налоговые уведомления и требования, в личном кабинете не зарегистрирован, согласие на получение извещений через личный кабинет не подавал. Согласно ч.7 ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассматривать административное дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца и административного ответчика.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Хабаровского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Хабаровского края от 10.11.2005 № 308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае». Этим же законом определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и налоговые льготы.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Как следует из материалов дела, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., место рождения <адрес>, ИНН № в 2021-2022 годы являлся собственником транспортного средства: легкового автомобиля «<данные изъяты> гос.рег.знак №.

Кроме того, ФИО1 на праве собственности принадлежал объект недвижимого имущества - квартира по адресу <адрес> (доля в праве 1/3), кадастровая стоимость 3 782 631 рубля.

Помимо этого, ФИО1 в указанный период являлся собственником земельных участков, в 2021 году расположенных по адресам: <адрес>, <адрес> (кадастровый номер №); <адрес>, <адрес> (кадастровый номер №), <адрес>, <адрес>, <адрес> (кадастровый номер №). В 2022 году являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, <адрес> (кадастровый номер №).

В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 должен был в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить за 2021 год транспортный налог в сумме 9 675 руб., земельный налог 323 руб., налог на имущество физических лиц 515 руб., а всего 10 513 руб.

Указанное налоговое уведомление направлено ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика, получено последним, что подтверждается скриншотом с программы ПК «ЭД» (л.д. 14).

В связи с неуплатой налогов за 2021 год, налоговым органом сформировано требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимки в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В указанном требовании налоговой инспекцией ФИО1 начислены пеня за неуплату транспортного налога в сумме 31руб. 44 коп., за неуплату налога на имущества физических лиц 01 руб. 67 коп, за неуплату земельного налогу в сумме 01 руб. 05 коп.

Указанное налоговое уведомление направлено ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика, получено последним, что подтверждается скриншотом с программы ПК «ЭД».

В соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 должен был в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить за 2022 год транспортный налог в сумме 9 675 руб., земельный налог 56 руб., налог на имущество физических лиц 567 руб., а всего 10 298 руб.

Указанное налоговое уведомление направлено ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика, получено последним, что подтверждается скриншотом с программы ПК «ЭД» (л.д. 14 обратная сторона).

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в которое включены заложенности по налогам за 2021 и 2022 год. Указанным требованием установлено срок его исполнения- ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 этого Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Поскольку на момент выставления требования № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом не были приняты меры по принудительному взысканию задолженности по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, то налоговым органом не пропущен срок для взыскания задолженности за 2021 год в соответствии с указанным подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 этого Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

УФНС России по Хабаровскому краю принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. На момент принятия решения размер отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1 составлял 78468 руб. 15 коп.

По заявлению налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №10 судебного района «Индустриальный район г.Хабаровска» ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ № на взыскание задолженности с ФИО1 по налогам за 2021 и 2022 год.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи указанный выше судебный приказ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю в установленный законом срок обратилась в Индустриальный районный суд г.Хабаровска с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения ФИО1 задолженности по уплате недоимок за 2021-2022 годы.

Поскольку до настоящего времени требование административным ответчиком не исполнено, административным истцом не пропущен срок для обращения с иском в суд, административное исковое заявление о взыскании задолженности по уплате недоимок и пени за 2021-2022 годы является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Из искового заявления следует, что налоговым органом заявлены требования о взыскании пени в общем размере 3 978 руб. 17 коп., в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 02 руб. 11 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 03 руб. 86 коп., по земельному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,25 руб., по земельному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 02 руб. 42 коп., по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 888 руб., по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 72 руб. 56 коп., пени на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2811 руб. на сумму отрицательного сальдо 26 638 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 197 руб. 97 коп. на сумму отрицательного сальдо в размере 39 594 руб.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 данного Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ч. 1 ст. 11.3 НК РФ, в редакции действующей с ДД.ММ.ГГГГ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете.

В силу ч. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с ч. 6 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Материалами дела установлено, что решением Индустриального районного суда г.Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ удовлетворены исковые требования УФНС России по Хабаровсклму краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам за 2022 год и пени. Судом постановлено: взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 12900 рублей, пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 45,15 рублей, пени по налогу на имущество за 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1,64 рубля, пени по земельному налогу за 2020 года за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,19 рублей. Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Городской округ «Город Хабаровск» в размере 517 рублей. Решение суда вступило в законную силу. Доказательств оплаты задолженности по налогам за 2020 год ответчиком в ходе рассмотрения дела не представлено.

Поскольку задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу за 2020 год взыскана вступившим в законную силу решением Индустриального районного суда г.Хабаровска от ДД.ММ.ГГГГ, срок предъявления к исполнению которого не истек, то административным истец вправе требовать взыскания пени, начисленные на указанные суммы недоимки, рассчитанные в срок до ДД.ММ.ГГГГ, а после на общую сумму отрицательного сальдо, то административным истец вправе требовать взыскания пени, начисленные на указанные суммы недоимки.

Судом проверен представленный административным истцом и признается верным расчет пени по налогам за 2020 – 2022 годы, контррасчет, опровергающий расчет налогового органа, административным ответчиком не представлен.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежат взысканию задолженность по транспортному, земельному налогу и налогу за имущество физических лиц за 2021-2022 года, а также пени начисленные на соответствующую недоимку, а также пени за неуплату транспортного, земельного налога и налога за имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1137 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░1 ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░, ░░░░ – ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░1, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░>:

- ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2021 ░░░ – 12 900 ░░░., ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2022 ░░░ – 12 900 ░░░., ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2021 ░░░ – 515 ░░░., ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2022 ░░░ – 567 ░░░., ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2021 ░░░ – 323 ░░░., ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2022 ░░░ – 56 ░░░.;

- ░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ 3 978 ░░░. 17 ░░░., ░ ░░░ ░░░░░: ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2020 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ 02 ░░░. 11 ░░░., ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2021 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ 03 ░░░. 86 ░░░., ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2020 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░ 0,25 ░░░., ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2021 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ 02 ░░░. 42 ░░░., ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2020 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░ 888 ░░░., ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2021 ░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ 72 ░░░. 56 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ 2811 ░░░. ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ 26 638 ░░░., ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░░░ 197 ░░░. 97 ░░░. ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 39 594 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░1, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░: <░░░░░> ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ «░░░░░ ░░░░░░░░░» ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1137 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░.░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░                        ░.░.░░░░░░░

░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ – 02 ░░░░░░░░ 2024 ░░░░.