Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-386/2023 ~ М-213/2023 от 16.03.2023

Дело №2а-386/2023

74RS0021-01-2023-000273-18

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

11 мая 2023 года                                                                           г. Карталы

Карталинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего                                         Конновой О.С.

при секретаре                                                           Кошарной Е.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области к административному ответчику Резниченко С.А. о взыскании задолженности по налогам и пени, страховым взносам,

    У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 19 по Челябинской области) обратилась в суд к Резниченко С.А. о взыскании недоимки:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2018 год в размере 2 171 рубль 50 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 869 рублей 69 копеек;

- по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 3 квартал 2018 года:

налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 079 рублей 71 копейки, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 488 рублей 55 копеек,

налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 52 118 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 071 рубля 61 копейки,

налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 52 120 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 690 рублей 25 копеек;

- по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 4 квартал 2020 года:

налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 699 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 рублей 57 копеек,

налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 676 рублей 24 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 рублей 55 копеек,

налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 700 рублей,

налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 10619 рублей,

налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 700 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубля 29 копеек;

штраф за неправомерное несообщение сведений налоговому органу согласно решения № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 828 рублей 62 копеек.

    В обоснование исковых требований указано, что Резниченко С.А. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, был обязан уплачивать законно установленные налоги. За административным ответчиком числится задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии в размере 2 717 рублей 50 копеек. За нарушение сроков уплаты страховых взносов и обязательных платежей начислены пени. Кроме того, Резниченко С.А. представил налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2018 года, в которой заявлен вид деятельности по ОКВЭД47.30 Торговля розничная моторным топливом в специализированных магазинах. Согласно представленной декларации сумма налога подлежащего уплате составила 156 356 рублей, срок уплаты налога установлен ДД.ММ.ГГГГ – 52 118 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 52 118 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 52 120 рублей. Сумма задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 1 079 рублей 71 копейка, ДД.ММ.ГГГГ – 52 118 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 52 120 рублей. За нарушение сроков уплаты страховых взносов и обязательных платежей начислены пени. Резниченко С.А. ДД.ММ.ГГГГ представил декларацию по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2020 года. Согласно представленной декларации сумма налога подлежащего уплате составила 33 955 рублей, срок уплаты налога установлен: ДД.ММ.ГГГГ – 10 618 рублей, 700 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 10 618 рублей, 700 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 10 619 рублей, 700 рублей. Сумма задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет: по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 699 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 4 676 рублей 24 копейки, 700 рублей, ДД.ММ.ГГГГ - 10 619 рублей, 700 рублей. За нарушение сроков уплаты страховых взносов и обязательных платежей начислены пени. В адрес административного ответчика выставлено требование о предоставлении документов (информации) от ДД.ММ.ГГГГ № по вопросу взаимоотношений с ООО «КСА-ОЙЛ», которые было направлено в адрес налогоплательщика по телекоммуникационным каналам ДД.ММ.ГГГГ. В установленный срок до ДД.ММ.ГГГГ документы по данному требованию налогоплательщиком не представлены. Решением 129/15 от ДД.ММ.ГГГГ Резниченко С.А. привлечен к налоговой ответственности в размере 2 500 рублей, сумма задолженности по штрафу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 1 828 рублей 62 копейки, штраф на дату обращения в суд не оплачен. В связи с неисполнением добровольной обязанности по уплате налогов и пени налоговым органом были выставлены требования. До настоящего времени требования по уплате недоимки Резниченко С.А. не исполнены.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежащим образом извещен, просил о рассмотрении дела в его отсутствии, на удовлетворении административного иска настаивал.

Административный ответчик Резниченко С.А. в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен надлежащим образом, о причинах не явки в суд не уведомил.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ).

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 НК РФ). Таким образом, налоговые правоотношения это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций рассматривается в порядке, предусмотренном Главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ).

Частью 1 статьи 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее -контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (здесь и далее, в редакции, действовавшей на дату возникновения спорных правоотношений), неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового Кодекса РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового Кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

    Порядок уплаты страховых взносов с ДД.ММ.ГГГГ урегулирован положениями главы 34 НК РФ.

    В силу положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

    В соответствии со ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В соответствии с п. 1, 2, 3 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума. Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Положения настоящей статьи применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, страховых взносов.

Положения настоящей статьи применяются также при взыскании сбора, страховых взносов и штрафов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно пункту 1, 2 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 429 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года), плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

Судом установлено, что ИП Резниченко С.А. ИНН № ДД.ММ.ГГГГ поставлен на учет в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. Задолженность Резниченко С.А. по страховым взносам образовалась за 2018 год. Деятельность в качестве индивидуального предпринимателя прекращена ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2018 год подлежали уплате не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчета, предоставленного налоговым органом, размер страховых взносов за 2018 год составит: по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ – 11 012 рублей 77 копеек (оплачено), до ДД.ММ.ГГГГ – 6 740 рублей 95 копеек, задолженность на ДД.ММ.ГГГГ составляет 2 171 рубль 50 копеек.

За нарушение сроков уплаты страховых взносов, налоговым органом начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 869 рублей 69 копеек.

В соответствии со ст. 143 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость.

В соответствии со ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

В соответствии со ст. 153 НК РФ налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в соответствии с настоящей главой в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

В соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения суммы налога.

В соответствии с п. 1, 2 со ст. 166 НК РФ сумма налога при определении налоговой базы в соответствии со статьями 154 - 159 и 162 настоящего Кодекса исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете - как сумма налога, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз.

Общая сумма налога при реализации товаров (работ, услуг) представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с порядком, установленным пунктом 1 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 172 НК РФ уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1 - 3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Как следует из материалов дела Резниченко С.А. представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2018 года. Согласно представленной декларации сумма налога подлежащего к уплате составила 156 356 рублей, срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ – 52 118 рублей, ДД.ММ.ГГГГ -52 118 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 52 120 рублей.

С учетом частичной оплаты сумма задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 1079 рублей 71 копеек, ДД.ММ.ГГГГ – 52 118 рубля, ДД.ММ.ГГГГ - 52 120 рубля.

ДД.ММ.ГГГГ Резниченко С.А. представлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2020 года. Согласно представленной декларации сумма налога подлежащего к уплате составила 33 955 рублей, срок уплаты установлен ДД.ММ.ГГГГ – - 10 618 рублей + 700 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 16 618 рублей + 700 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 10 619 рублей + 700 рублей.

С учетом частичной оплаты сумма задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ – 699 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 4 676 рублей 24 копейки + 700 рублей, ДД.ММ.ГГГГ – 10 619 рублей + 700 рублей.

За нарушение сроков уплаты налога на добавленную стоимость налоговым органом исчислены пени:

- по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации:

за 3 квартал 2018 года:

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 488 рублей 55 копеек,

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 071 рубля 61 копейки,

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 690 рублей 25 копеек;

за 4 квартал 2020 года:

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 рублей 57 копеек,

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 рублей 55 копеек,

по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубль 29 копеек.

В соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у контрагента, у лица, которое осуществляет (осуществляло) ведение реестра владельцев ценных бумаг, или у иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), эти документы (информацию), в том числе связанные с ведением реестра владельца ценных бумаг.

Истребование документов (информации), касающихся деятельности проверяемого налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента), может проводиться также при рассмотрении материалов налоговой проверки на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа о назначении дополнительных мероприятий налогового контроля.

Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговый мониторинг, вправе истребовать у контрагента или иных лиц, располагающих документами (информацией), касающимися деятельности организации, в отношении которой проводится налоговый мониторинг, эти документы (информацию).

Из материалов дела следует, что в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № по вопросу взаимодействия с ООО «КСА-ОЙЛ» в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое было направлено в адрес административного ответчика по телекоммуникационным каналам связи ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный срок запрошенная информация от административного ответчика не поступала.

В соответствии с п. 1 ст. 129.11 НК РФ неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которые в соответствии с настоящим Кодексом это лицо должно сообщить налоговому органу, в том числе непредставление (несвоевременное представление) лицом в налоговый орган предусмотренных пунктом 3 статьи 88 настоящего Кодекса пояснений в случае непредставления в установленный срок уточненной налоговой декларации, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 126 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

Решением 129/15 от ДД.ММ.ГГГГ ИП Резниченко С.А. привлечен к налоговой ответственности в соответствии с п. 1 ст. 129.1 НК РФ и подвергнут наказанию в виде штрафа в размере 2500 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствие со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России №19 по Челябинской области в адрес Резниченко С.А. были направлены требования:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в размер 2500 рублей. Срок исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14). Сведений о направлении указанного требования в адрес налогоплательщика не представлено.

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 699 рублей, пени в размере 29 рублей 41 копейки, страховых взносов, зачисляемых на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с января 2017 года) в размере 959 рублей 48 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 249 рублей 16 копеек, пени в размере 1 рубля 52 копеек, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 11 318 рублей. Срок исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика (л.д. 24-26);

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов зачисляемых на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с января 2017 года) в размере 2 423 рублей 09 копеек, страховых взносов зачисляемые на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с января 2017 года) в размере 6 740 рублей 95 копеек, пени в размере 1 166 рублей 01 копейки. Срок исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика (л.д. 27-30);

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 52 118 рублей, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 52 118 рублей, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 52 120 рублей, пени в размере 33 250 рублей 41 копейки. Срок исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается требованием № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика (л.д. 31-34).

Требования налогового органа налогоплательщиком исполнены не были.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС № 19 по Челябинской области обратилась в мировой суд с заявление о вынесении судебного приказа по взыскании с Резниченко С.А. недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 249 рублей 16 копеек, пени в размере 1 рубля 52 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с января 2017 года) в размере 959 рублей 48 копеек, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемых на территории Российской Федерации в размере 7 002 рублей 13 копеек, пени в размере 29 рублей 41 копейки, штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в размер 2500 рублей (требование №, №).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 г. Карталы Карталинского района вынесен судебный приказ о взыскании с Резниченко С.А. в пользу МИФНС № 19 по Челябинской области недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 249 рублей 16 копеек, пени в размере 1 рубля 52 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с января 2017 года) в размере 959 рублей 48 копеек, налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемых на территории Российской Федерации в размере 7 002 рублей 13 копеек, пени в размере 29 рублей 41 копейки, штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за неправомерное несообщение сведений налоговому органу) в размер 2500 рублей, взыскании в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 214 рублей 83 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС № 19 по Челябинской области обратилась в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа по взыскании с Резниченко С.А. недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с января 2017 года) в размере 9 164 рублей 04 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ8 года по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 166 рублей 01 копейки (требование №).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 г. Карталы Карталинского района вынесен судебный приказ о взыскании с Резниченко С.А. в пользу МИФНС № 19 по Челябинской области недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с января 2017 года) в размере 9 164 рублей 04 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ8 года по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 166 рублей 01 копейки, взыскании в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 207 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонная ИФНС № 19 по Челябинской области обратилась в мировой суд с заявление о вынесении судебного приказа по взыскании с Резниченко С.А. недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 145 037 рублей, пени в размере 33 250 рублей 41 копейки (требование №).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 1 г. Карталы Карталинского района вынесен судебный приказ о взыскании с Резниченко С.А. в пользу МИФНС № 19 по Челябинской области недоимки по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 145 037 рублей, пени в размере 33 250 рублей 41 копейки, взыскании в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 2 383 рублей 00 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ указанные судебные приказы отмены, в связи с поступившими возражениями от должника.

В Карталинский городской суд административное исковое заявление поступило ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением процессуального срока.

Из пояснений, представленных административным истцом суду, следует, что налогоплательщик Резниченко С.А. был подключен к интернет-сервису «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» ДД.ММ.ГГГГ, смена первичного пароля пользователя сервиса ДД.ММ.ГГГГ, последний вход в ЛК ФЛ ДД.ММ.ГГГГ, документы на открытие доступа интернет – сервиса ЛК ФЛ в базе данных инспекции отсутствуют; требования об уплате налога №, №, № были направлены посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». При наличии у налогоплательщика личного кабинета требования об уплате на бумажном носителе не направлялись.

Поскольку доказательств исполнения требований №, №, № и погашении недоимки по налогам, сборам и пени административным ответчиком не предоставлено, суд полагает административный иск в этой части подлежащим удовлетворению.

Оснований для удовлетворения требования о взыскании с административного ответчика штрафа за неправомерное несообщение сведений налоговому органу согласно решения № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 828 рублей 62 копеек у суда не имеется, по следующим основаниям.

Пунктом 6 статьи 69 НК РФ предусмотрены способы передачи физическому лицу требования об уплате налога лично под расписку, направление по почте заказным письмом, передача через личный кабинет налогоплательщика.

На основании ч. 1 ст. 63 КАС РФ, в целях правильного рассмотрения дела, судом было предложено административному истцу МРИ ФНС №19 по Челябинской области представить доказательства направления и (или) вручения административному ответчику требования об уплате штрафа. Данная обязанность налоговым органом не исполнена.

Из буквального толкования положений ч. 1 ст. 48 НК РФ, ч. 1 ст. 286 КАС РФ следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога только после направления требования об уплате налога.

Таким образом, поскольку административный истец не представил доказательства соблюдения процедуры взыскания задолженности по недоимки, не соблюдение процедуры взыскания, в данном случае не направление требования №, препятствует МИФНС №19 по Челябинской области обратиться в суд с иском о взыскании указанной в требованиях недоимки, следовательно, оснований для удовлетворения исковых требований в этой части у суда не имеется.

Поскольку налоговый орган освобожден от уплаты госпошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК Российской Федерации, сумма государственной пошлины в размере 4 381 рубль, рассчитанной на основании ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика Резниченко С.А.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ суд,-

РЕШИЛ:

Иск удовлетворить частично.

Взыскать с Резниченко С.А., проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Челябинской области задолженность:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ: налог за 2018 год в размере 2 171 рубль 50 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 869 рублей 69 копеек;

- по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 3 квартал 2018 года:

налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 079 рублей 71 копейки, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 488 рублей 55 копеек,

налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 52 118 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 071 рубля 61 копейки,

налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 52 120 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 690 рублей 25 копеек;

- по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации за 4 квартал 2020 года:

налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 699 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 рублей 57 копеек,

налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 676 рублей 24 копеек, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 рублей 55 копеек,

налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 700 рублей,

налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 10619 рублей,

налог по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 700 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 рубля 29 копеек.

Взыскать с Резниченко С.А. в доход местного бюджета госпошлину в размере 4 381 рубль.

В удовлетворении Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №19 по Челябинской области к административному ответчику Резниченко С.А. о взыскании штрафа за неправомерное несообщение сведений налоговому органу согласно решения № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 828 рублей 62 копеек отказать.

Решение может быть обжаловано в административную коллегию Челябинского областного суда через Карталинский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий                                   О.С. Коннова

Мотивированное решение изготовлено 18 мая 2023 года.

Председательствующий                                  О.С. Коннова