Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1865/2023 ~ М-1398/2023 от 08.06.2023

57RS0026-01-2023-001498-92

Дело № 2а-1865/2023                                                  

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 августа 2023 года	г. Орёл

Орловский районный суд Орловской области в составе

председательствующего судьи Лядновой Э.В.,

при секретаре Макаровой К.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Орловского районного суда Орловской области административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области к Данилову Владимиру Владимировичу о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

УФНС России по Орловской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к Данилову В.В. о взыскании задолженности по налогам и пени, указав в обоснование заявленных требований, что административный ответчик согласно сведениям регистрирующих органов владеет транспортным средством и недвижимым имуществом, следовательно, является плательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

Кроме того, Данилов В.В. с Дата по Дата состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя т применял специальный налоговый режим - ЕНВД. Дата Данилов В.В. представил в Межрайонную ИФНС России № по Орловской области налоговую декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2020 года. В данной налоговой декларации налогоплательщик произвел расчет суммы ЕНВД, однако обязанность по уплате налога не была исполнена налогоплательщиком в полном объеме. Данилову В.В. в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ заказным письмом было направлено требование № об уплате налога по состоянию на Дата со сроком уплаты до Дата, требование № по состоянию на Дата со сроком уплаты до Дата. Данные требования административным ответчиком в установленные сроки не исполнены, в связи с чем, истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Дата мировым судьей судебного участка №2 Орловского района Орловской области по заявлению административного истца был вынесен судебный приказ №а-704/2022, который Дата был отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика Данилова В.В. Просит взыскать с Данилова В.В. задолженность в сумме 19655,87 руб., из которых: 810 руб. - задолженность по ЕНВД за 1 квартал 2020 года по сроку уплаты Дата, 810 руб. - задолженность по ЕНВД за 1 квартал 2020 года по сроку уплаты Дата, 810 руб. - задолженность по ЕНВД за 1 квартал 2020 года по сроку уплаты Дата, 810 руб. - задолженность по ЕНВД за 1 квартал 2020 года по сроку уплаты Дата, 810 руб. - задолженность по ЕНВД за 1 квартал 2020 года по сроку уплаты Дата, 38,39 руб. - пени по ЕНВД, 15375 руб. - задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год, 42,28 руб. - пени за неуплату транспортного налога, 149 руб. - налог на имущество физических лиц за 2020 год, 0,70 руб. - пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год.

Представитель административного истца - Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области в судебное заседание не явился, просит провести судебное заседание в отсутствие, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик Данилов В.В. в судебное заседание не явился, извещался о рассмотрении дела заказной почтовой корреспонденцией. Однако вся судебная корреспонденция была возвращена в суд с отметкой об истечении срока хранения.

Указанные обстоятельства свидетельствуют об отсутствии у ответчика желания получать корреспонденцию, на основании ст.100 КАС РФ суд считает адресата извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Кроме того, суд учитывает, что сведения о времени и месте судебного заседания были размещены на официальном сайте Орловского районного суда Орловской области - www.orlovsky.orl.sudrf.ru в информационных киосках, расположенных в здании суда. Данные сведения являются открытыми и общедоступными.

При таких обстоятельствах суд расценивает причину неявки ответчика в судебное заседание неуважительной и считает возможным, рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика в силу ст. 289 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, считает, что исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области основанными на законе и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять правомерные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В отношении транспортного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена ч. 1 ст. 362 НК РФ, где указано, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

Налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п.1 ст. 360 НК РФ).

Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления

В соответствии со ст.401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст.402 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Согласно ст.346.28 НК РФ налогоплательщиками ЕНВД являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном гл. 26.3 НК РФ.

Согласно ст.346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст.346.30 НК РФ).

Согласно ст.346.31 НК РФ ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно ч.1 ст.346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Налогового Кодекса РФ.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (ч.3 ст.346.32 НК РФ).

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

На основании ст.80 НК РФ налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено, что в период времени с Дата по Дата Данилов В.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с основным видом деятельности: ремонт одежды и текстильных изделий.

Согласно сведениям, предоставленным регистрирующими органами, Данилов В.В. является собственником имущества:

- автомобиля легкового, Джип Чероки, государственный регистрационный знак №, 2008 года выпуска, дата регистрации права собственности Дата;

- квартиры, кадастровый №, площадью 75,3 кв.м., расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности Дата.

Являясь индивидуальным предпринимателем, Данилов В.В. находился на специальном режиме налогообложения в виде ЕНВД.

На основании ст. 52 НК РФ, административному ответчику Данилову В.В. были направлены налоговые уведомления: № от Дата с указанием на его обязанность уплатить начисленные суммы налогов за 2020 год в срок до Дата.

Дата Данилов В.В. представил в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2020 года, в которой произвел расчет суммы ЕНВД на сумму 9725 руб., однако обязанность по уплате налога им не была исполнена.

Согласно ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по добровольной уплате указанных в уведомлениях сумм, и обязанности по уплате ЕНВД налоговым органом ответчику направлены требования об уплате налога: № по состоянию на Дата со сроком уплаты до Дата; № по состоянию на Дата со сроком уплаты до Дата.

Вышеуказанные требования были направлены Данилову В.В. с соблюдением срока и порядка, установленных положениями ст.ст. 69 и 70 НК РФ, и в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Данные требования добровольно административным ответчиком не исполнены.

Согласно ч.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В силу п.1 ст.72 НК РФ пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Из абз. 2 ч. 4 ст. 48 НК РФ следует, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Дата мировым судьей судебного участка №2 Орловского района Орловской области вынесен судебный приказ о взыскании с Данилова В.В. недоимки по налогам и пени на общую сумму 19760,87 руб., однако, определением мирового судьи судебного участка №2 Орловского района Орловской области от Дата данный судебный приказ отменен в связи с поступившими от Данилова В.В. возражениями относительно исполнения данного судебного приказа.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Из материалов дела усматривается, что Дата настоящее административное заявление направлено в Орловский районный суд, из чего следует, что УФНС по Орловской области своевременно обратилось в суд с данным иском.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

На момент рассмотрения данного заявления ответчиком не уплачена задолженность по налогам и пени в сумме 19655,97 руб., которая подлежит взысканию с административного ответчика Данилова В.В. Расчет проверен в судебном заседании, он соответствует обстоятельствам дела.

В соответствии со ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

В связи с удовлетворением исковых требований в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 786,23 рублей в доход бюджета муниципального образования «город Орел».

Руководствуясь ст. ст. 175 - 178 КАС РФ, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░. ░.░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ - ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░. ░.░░░, ░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ 19655,87 ░░░., ░░ ░░░░░░░: 810 ░░░. - ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░ 1 ░░░░░░░ 2020 ░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░, 810 ░░░. - ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░ 1 ░░░░░░░ 2020 ░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░, 810 ░░░. - ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░ 1 ░░░░░░░ 2020 ░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░, 810 ░░░. - ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░ 1 ░░░░░░░ 2020 ░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░, 810 ░░░. - ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░ 1 ░░░░░░░ 2020 ░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░, 38,39 ░░░. - ░░░░ ░░ ░░░░, 15375 ░░░. - ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2020 ░░░, 42,28 ░░░. - ░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2020 ░░░, 149 ░░░. - ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2020 ░░░, 0,70 ░░░. - ░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2020 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░. ░.░░░, ░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ «░░░░░ ░░░░» ░ ░░░░░░░ 786,23 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░.

░░░░░                                                           ░.░. ░░░░░░░