Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-253/2023 ~ М-215/2023 от 04.10.2023

УИД: 19RS0013-01-2023-000363-92

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сорск     13 ноября 2023 г.

Сорский районный суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего судьи Козулиной Н. Ю.,

при секретаре Ждановой С. А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-253/2023 г. по административному исковому заявлению УФНС России по Республике Хакасия к Запевалову Б.А. о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Республике Хакасия обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя свои требования тем, что Запевалов Б.А., в лице законного представителя Ченкова Александра Васильевича, является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В связи с несвоевременной уплатой налога ответчику в порядке ст.69, 70 НК РФ выставлены требования от 24.08.2018 № 11347, от 09.07.2019 № 33447, от 29.06.2020 № 48073, от 18.06.2021 г. № 54368.

До настоящего времени обязанность по уплате налога и пени в полном объеме налогоплательщиком не исполнена.

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия в соответствии со ст.45, ст.95 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации просит восстановить срок для обращения в суд с настоящим заявлением, в связи с тем что, неуплата налога и пени по требованиям установлена в 2023 году.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с физического лица налога, сбора, пеней, штрафов, Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия обращалось в 2022 году, 21.12.2022 мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, указано, что требование не является бесспорным.

На основании изложенного, просит удовлетворить ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока, а также взыскать с Ченкова Александра Васильевича, действующего в интересах Запевалова Богдана Александровича, в доход соответствующего бюджета общую сумму задолженности 809,75 руб., в том числе, налог на имущество физических лиц, взимаемой по ставкам, применяемых к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 775,07 руб., пеня в размере 34,68 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Фролова О. И., действующая на основании доверенности, не явилась, от нее поступило ходатайство о рассмотрении дела без ее участия.

Административный ответчик Запевалов Б. А., в лице законного представителя Ченкова А. В., в судебном заседании отсутствовал по неизвестным причинам, хотя о времени и месте его проведения был уведомлен надлежащим образом и в установленный законом срок.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии с п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу пунктов 1, 2 ст. 44 НК РФ (здесь и далее в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно подпункту 9 п. 1 ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику в случаях, предусмотренных Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ).

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 Кодекса).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Из анализа указанных норм Налогового кодекса Российской Федерации следует, что в случае, когда обязанность по исчислению налога возложена на налоговый орган, до дня получения налогоплательщиком соответствующего уведомления способами, указанными в статье 52 Кодекса, обязанность по уплате такого налога у налогоплательщика не возникает.

Согласно п. 1, п. 3, п. 4, п. 5 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, либо налоговым органом, которым вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии со статьей 101.4 настоящего Кодекса. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 и 3 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

В соответствии с пунктами 1-4 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу пунктов 1, 3,4 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Судом установлено, что Запевалов Б.А., в лице законного представителя Ченкова А.В., является плательщиком налога на имущество физических лиц.

По истечении срока уплаты вышеуказанного налога, ответчику выставлены требования от 24.08.2018 г. № 11347 (недоимка по налогу на имущество физических лиц – 194 руб., пени – 5,16 руб., срок добровольного исполнения – до 03.12.2018 г.), от 09.07.2019 г. № 33447 (недоимка по налогу на имущество физических лиц – 278 руб., пени – 15,50 руб., срок добровольного исполнения – до 05.11.2019 г.), от 29.06.2020 г. № 48073 (недоимка по налогу на имущество физических лиц – 305 руб., пени – 12,57 руб., срок добровольного исполнения – до 20.11.2020 г.), от 18.06.2021 г. № 54368 (недоимка по налогу на имущество физических лиц – 336 руб., пени – 9,98 руб.).

Вследствие несвоевременной оплаты налоговых обязательств, налогоплательщику начислена пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Ответчиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, в связи с чем налоговый орган вправе требовать взыскания с ответчика указанных налогов в судебном порядке в соответствии с правилами, предусмотренными статьей 48 НК РФ.

Из материалов дела также следует, что мировым судьей судебного участка в границах города Сорска 21.12.2022 г. в принятии заявления о выдаче судебного приказа было отказано.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения спора), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

Из пункта 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ следует, что судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, в том числе в случае, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

Из системного анализа приведенных выше правовых норм следует, что при отсутствии спора о праве, налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с физического лица налога, сбора, пеней, штрафов, а в районный суд лишь после отмены судебного приказа. Вместе с тем, при наличии спора о праве, налоговый орган не лишен возможности обратиться с административным иском непосредственно в районный суд без предварительного обращения к мировому судье, поскольку такое предварительное обращение к мировому судье, безусловно, повлечет отказ в выдаче судебного приказа, либо его последующую отмену по заявлению должника, что не будет отвечать принципам повышения эффективности и ускорения судопроизводства.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3 пункта 3 названной статьи).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 03.10.2023 г., то есть по истечении шестимесячного срока со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться объективные обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Доказательств того, что налоговый орган был лишен возможности своевременно обратиться в суд ввиду наличия объективных (не зависящих от налогового органа) причин, которые могли быть расценены судом как уважительные, административным истцом не представлено. То обстоятельство, что неуплата налога и пени по требованиям установлена в 2023 г., не являются уважительными причинами установленного законом пропуска срока для обращения в суд, кроме этого, данное утверждение опровергается материалами дела.

Как указал Конституционный Суд РФ в определении от 8 февраля 2007 года N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

С учетом изложенного, ходатайство о восстановлении срока на подачу иска удовлетворению не подлежит.

В соответствии с частью 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Учитывая, что принудительное взыскание налогов за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, оснований для удовлетворения требований налогового органа у суда не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 175- 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Республике Хакасия к Запевалову Б.А. о взыскании обязательных платежей и санкций, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Хакасия в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, через суд, принявший решение.

Мотивированное решение изготовлено 13 ноября 2023 года.

Председательствующий         Козулина Н. Ю.