Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-88/2023 ~ М-66/2023 от 02.03.2023

№ 2а-88/2023

57RS0006-01-2023-000080-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 апреля 2023 года пгт. Залегощь Орловской области

Судья Залегощенского районного суда Орловской области Семилеткина О.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении Залегощенского районного суда Орловской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Орловской области к Гуляеву А.В. о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы России по Орловской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением (с учетом его уточнения) указав, что Гуляев А.В. является плательщиком налога на имущество, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владел на праве собственности гаражом, кадастровый № площадью <данные изъяты> кв.м., расположенным по адресу: <адрес> <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владел на праве собственности гаражом, кадастровый № площадью № кв.м., расположенным по адресу: <адрес>. Кроме того, он является плательщиком земельного налога, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владел на праве собственности земельным участком, кадастровый № площадью <данные изъяты> кв.м, расположенным по адресу: <адрес>. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Гуляева А.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя. Неисполнение обязанности по уплате налога, явилось основанием для направления в адрес должника требования об уплате сумм налога, пени, штрафа: № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, которые он не исполнил. Просит взыскать с Гуляева А.В. задолженность в размере 10330 рублей 87 копеек, из которых: задолженность по налогу на имущество за 2018 года в размере 52 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество в размере 6 рублей 00 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФ ОМС в размере 2182 рублей 28 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 8062 рублей 70 копеек, задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 25 рублей 00 копеек, пени по земельному налогу в размере 2 рублей 89 копеек.

Определением судьи Залегощенского районного суда Орловской области от ДД.ММ.ГГГГ принято решение о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Пленум Верховного Суда Российской Федерации в пункте 74 Постановления от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснил, что административные дела в порядке упрощенного (письменного) производства рассматриваются без проведения устного разбирательства, судебные заседания по ним не назначаются, в связи с этим аудиопротоколирование не осуществляется, протокол в письменной форме не составляется, правила об отложении судебного разбирательства, о перерыве в судебном заседании, об объявлении судебного решения не применяются, резолютивная часть решения отдельно не изготавливается.

Рассмотрев дело по указанным правилам, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статья 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) предусматривает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно п.1 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексам Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст.44 НК РФ).

В соответствии со ст.419 НК РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с абзацем 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 29 354 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 32 448 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (абзац 3 пункта 1 статьи 430 НК РФ).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года, 6 884 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года и 8 426 рублей за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года.

Частью 1 ст. 423 НК РФ установлено, что расчетным периодом признается календарный год.

В силу ч.1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца (ч.3 ст.431 НК РФ).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ч.1,2 ст. 432 НК РФ)

В силу ч.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В соответствии со ст.388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Из ст. 389 НК РФ следует, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Для них в силу ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Из ст.393 НК РФ следует, что налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Часть 1 ст.397 НК РФ предусматривает, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с ч.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст.400 НК РФ).

В соответствии с ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенный в пределах муниципального образования гараж, для которого в соответствии со ст.403 НК РФ налоговая база определяется как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговый орган в силу ст.58 НК РФ направляет налогоплательщику налоговое уведомление об уплате налога (не позднее чем за 30 суток до наступления указанного срока), которое должно быть исполнено налогоплательщиком в течение одного месяца. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В случае неуплаты налогоплательщиком суммы налога налоговый орган вправе в силу статьи 69 НК РФ направить налогоплательщику требование об уплате налога, пеней, которое должно быть исполнено налогоплательщиком в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, а в случае, если сумма недоимки не превышает 500 рублей, не позднее одного года со дня выявления недоимки.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии с п.2 ст.75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из представленных материалов следует, что Гуляев А.В. с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владел на праве собственности гаражом, кадастровый № площадью <данные изъяты> кв.м., расположенным по адресу: <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владел на праве собственности гаражом, кадастровый № площадью <данные изъяты> кв.м., расположенным по адресу: <адрес> <адрес>; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ владел на праве собственности земельным участком, кадастровый номер № площадью <данные изъяты> кв.м, расположенным по адресу: <адрес>. С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Гуляев А.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Гуляеву А.В. как владельцу объекта налогообложения, налоговым органом были направлены налоговые уведомления:

- за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года № от ДД.ММ.ГГГГ (срок оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ) об уплате налога за гараж кадастровый № в размере 23 рублей, за гараж кадастровый № в размере 29 рублей и земельный участок кадастровый № в размере 25 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № – недоимка по налогу на имущество - 52 рубля; недоимка по земельному налогу - 25 рублей; пеня по налогу на имущество за период ДД.ММ.ГГГГ года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на сумму 52 рубля) составляет 27 копеек; по земельному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на сумму 25 рублей) составляет 13 копеек. Срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ выставлено требование № - пеня по налогу на имущество за период ДД.ММ.ГГГГ года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на сумму 52 рубля) составляет 5 рублей 73 копейки; пеня по земельному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ года с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на сумму 25 рублей) составляет 2 рубля 76 копеек; пеня по страховым ОПС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на сумму 2067 рублей 52 копейки) за период ДД.ММ.ГГГГ года составляет 1213 рублей 13 копеек; пеня по страховым ОПС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на сумму 29354 рубля) за период ДД.ММ.ГГГГ года составляет 3119 рублей 85 копеек; пеня по страховым ОПС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на сумму 26545 рублей) за период ДД.ММ.ГГГГ года составляет 3729 рублей 72 копейки; пеня по страховым ОМС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на сумму 5368 рублей 18 копеек) составляет 315 рублей 01 копейка; пеня по страховым ОМС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на сумму 5840 рублей) за период ДД.ММ.ГГГГ составляет 1135 рублей 60 копеек; пеня по страховым ОМС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (на сумму 6884 рубля) за период ДД.ММ.ГГГГ составляет 731 рубль 67 копеек. Срок оплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В ст.48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В порядке искового производства такое заявление может быть подано налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Гуляев А.В. в установленный срок не исполнил вышеуказанные требования налогового органа.

В связи с наличием непогашенных сумм задолженности, налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с Гуляева А.В. задолженности по налогам и пени, однако определением мирового судьи судебного участка <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ годаотменен.

В связи с отменой судебного приказа административный истец Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилось в суд с административным исковым заявлением.

Таким образом, установлено, что административный ответчик, являясь собственником гаражей и земельного участка, а также будучи зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя имеет задолженность по земельному налогу и налогу на имущество, а так же пени за несвоевременную уплату данных налогов и страховых взносов на ОПС и ОМС.

Процедура взыскания задолженности административным истцом соблюдена. Налоговые уведомления, требования, заявление о вынесении судебного приказа, административное исковое заявление вынесены, направлены и поданы в установленные законом сроки.

Поскольку доказательств обратного в силу ст.ст.62, 63 КАС РФ Гуляевым А.В. не представлено, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования о взыскании с ответчика задолженности в размере 10 330 рублей 87 копеек, из которых:

задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 52 рублей 00 копеек,

пени по налогу на имущество в размере 6 рублей 00 копеек,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФ ОМС в размере 2182 рублей 28 копеек,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 8062 рублей 70 копеек,

задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 25 рублей 00 копеек,

пени по земельному налогу в размере 2 рублей 89 копеек.

Из п.3 ст.178 КАС РФ следует, что при принятии решения суд разрешает, в том числе, вопрос о распределении судебных расходов.

В соответствии со ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

При этом согласно п.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Административный истец при подаче административного искового заявления государственную пошлину не уплачивал, поскольку в силу пп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ освобожден от ее уплаты.

Таким образом, с учетом удовлетворенных административных исковых требований с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования «Залегощенский район Орловской области» государственная пошлина в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ в размере 413 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291-293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Орловской области к Гуляеву А.В. о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с Гуляева А.В. в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Орловской области задолженность в размере 10330 (десять тысяч триста тридцать) рублей 87 (восемьдесят семь) копеек, из которых:

задолженность по налогу на имущество за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 52 (пятьдесят два) рублей 00 копеек,

пени по налогу на имущество в размере 6 (шесть) рублей 00 копеек,

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФ ОМС в размере 2182 (две тысячи сто восемьдесят два) рублей 28 (двадцать восемь) копеек,

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 8062 (восемь тысяч шестьдесят два) рублей 70 (семьдесят) копеек,

задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 25 (двадцать пять) рублей 00 копеек,

пени по земельному налогу в размере 2 (два) рублей 89 (восемьдесят девять) копеек.

Взыскать с Гуляева А.В. в доход бюджета муниципального образования «Залегощеский район Орловской области» государственную пошлину в размере 413 (четыреста тринадцать) рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья О.В.Семилеткина