Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2612/2023 ~ М-2231/2023 от 28.08.2023

№

№ 2а-2612/2023

Решение

Именем Российской Федерации

27 сентября 2023 года город Оренбург

Промышленный районный суд города Оренбурга в составе:

председательствующего судьи М.Е. Манушиной,

при секретаре судебного заседания Е.В.Вырлееве-Балаеве,

с участием административного ответчика Плотникова О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к Плотникову О.В. о взыскании обязательных платежей,

установил:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, указав следующее.

1. В соответствии с п.4 ст.85 и пп.4 и пп.5 ст. 362 НК РФ, п. 2 «Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы» органами ГИБДД предоставлены сведения в электронном виде, согласно которым за Плотниковым О.В. зарегистрированы:

- автобус мощностью № л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) – <данные изъяты>;

- легковой автомобиль мощностью № л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) - <данные изъяты>;

- автомобиль грузовой мощностью № л.с. (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) - <данные изъяты>.

В соответствии со ст.357 НК РФ Плотников О.В. признается налогоплательщиком транспортного налога.

Следовательно, у административного ответчика возникает обязанность по уплате транспортного налога за 2019 год.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за следующие периоды:

- 2019 год в отношении <данные изъяты> в сумме 6 528,00 рублей (расчет налога: 70,02 л.с. * 5,00 * 12/12=6 528,00);

- 2019 год в отношении <данные изъяты> в сумме 1 546,00 рублей (расчет налога: 70,02 л.с. * 5,00 * 12/12=1 546,00);

- 2019 год в отношении <данные изъяты> в сумме 8 974,00 рублей (расчет налога: 70,02 л.с. * 5,00 * 12/12=8 974,00).

Задолженность по транспортному налогу за 2019 год уменьшена ДД.ММ.ГГГГ (дата операции), остаток задолженности составляет 15320 рублей. Транспортный налог за 2019 год подлежал уплате не позднее – ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № направлено заказным письмом.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ заказной почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее – требование) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогу. В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была.

2. Плотников О.В зарегистрирован в качестве ИП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, страховые взносы подлежащие уплате за расчетный период 2020 года составляют:

- на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. – 20 318,00 рублей;

- на обязательное медицинское страхование за 2020 г. – 8 426,00 рублей.

Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислены страховые взносы на ОПС в размере 20 208,76 рублей; на ОМС 8380,70 рублей.

- ОПС: (20 318,00 / 12) *11 + (20 318,00 /12 /31) * 29 = 20208,76 рублей;

- ОМС: (8 426,00 / 12) *11 + (8 426,00 /12 /31) * 29 = 8380,70 рублей.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, начислены следующие пени:

- пени на ОПС за 2020 год в сумме 120,24 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №);

- пени на ОМС за 2020 год в сумме 49,87рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (требование от ДД.ММ.ГГГГ №).

Страховые взносы на ОПС и ОМС за 2020 год не уплачены.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ заказной почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее – требование) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогу. В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была.

В соответствии с главой 11.1 КАС РФ Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась в мировой суд судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Административный истец просит взыскать с Плотникова О.В. задолженность по обязательным платежам в общей сумме 44079,57рублей, в том числе:

- недоимка по транспортному налогу за 2019 год в сумме 15 320,00 рублей;

- недоимка по страховым взносам на ОПС в сумме 20208,76 рублей;

- недоимка по страховым взносам на ОМС в сумме 8380,70 рублей;

- пени по страховым взносам на ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 120,24 рублей;

- пени по страховым взносам на ОМС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 49,87 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, в исковом заявлении содержится просьба о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца. В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Административный ответчик Плотников О.В. против удовлетворения исковых требований возражал, поскольку полагает, что задолженность у него по уплате обязательных платежей отсутствует, транспортные средства им утилизированы и предпринимательская деятельность не осуществлялась. Доказательств утилизации транспортных средств представить не может.

Заслушав ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п.9).

В соответствии со ст.32, п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ функциями контроля за уплатой налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, наделены налоговые органы.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

На основании ч.2 ст.286 КАС РФ и п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (в редакции, действовавшей на дату обращения административного истца в суд).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции, действовавшей на дату обращения административного истца в суд).

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (п.2 ст. 362 НК РФ).

В силу пп.1 п.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность.

Ст. 363 НК РФ установлено, что уплата транспортного налога производится по месту нахождения транспортного средства в сроки, установленные законами субъектов Российской Федерации.

Налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п.3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии со статьей 6 Закона Оренбургской Области от 16.11.2002 № 322/66-III-ОЗ «О транспортном налоге» ставки транспортного налога на легковые автомобили с мощностью двигателя до 150 л.с. включительно - 50,00 рублей, на автобусы до 150 л.с. включительно – 15,00 рублей, на грузовые автомобили до 200 л.с. включительно – 50,00 рублей.

Согласно п.3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно данным, предоставленным суду <данные изъяты>, за Плотниковым О.В. зарегистрированы:

- автобус мощностью № л.с. (регистрация с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) – <данные изъяты>;

- легковой автомобиль мощностью № л.с. (регистрация с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) - <данные изъяты>;

- автомобиль грузовой мощностью № л.с. (регистрация с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время) - <данные изъяты>.

В соответствии со ст. 357 НК РФ Плотников О.В. признается налогоплательщиком транспортного налога. Довод административного ответчика об утилизации транспортных средств доказательствами не подтвержден.

Налоговым органом Плотникову О.В. исчислен транспортный налог за 2019 год в отношении:

- <данные изъяты> в сумме 6 528,00 рублей (расчет налога: 70,02 л.с. * 5,00 * 12/12=6 528,00);

- <данные изъяты> в сумме 1 546,00 рублей (расчет налога: 70,02 л.с. * 5,00 * 12/12=1 546,00);

- <данные изъяты> в сумме 8 974,00 рублей (расчет налога: 70,02 л.с. * 5,00 * 12/12=8 974,00).

ДД.ММ.ГГГГ Плотникову О.В. направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате указанных сумм транспортного налога.

Транспортный налог за 2019 год подлежал уплате в соответствии с вышеуказанными положениями закона не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ Плотникову О.В. направлено требование об уплате транспортного налога на сумму 17048 рублей и пени 164 рубля 22 копеек с указанием срока исполнения – до ДД.ММ.ГГГГ.

В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была.

На основании п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пункту 1.1. статьи 430 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318,00 рублей.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426,00 рублей за расчетный период 2020 года (подп.2 п.1 ст.430 НК РФ).

В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

Согласно выписке из ЕГРИП, Плотников О.В. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Довод административного истца о том, что им фактически предпринимательская деятельность не осуществлялась, судом признается не имеющим существенного значения для рассмотрения спора, поскольку из вышеуказанных положений закона следует, что определяющим является факт регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Доказательств того, что регистрация прекращения деятельности ИП в отношении Плотникова О.В. не была произведена в более ранние сроки по обстоятельствам, не зависящим от административного ответчика, суду не представлено.

Таким образом, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исчислены страховые взносы на ОПС в размере 20 208,76 рублей; на ОМС 8380,70 рублей.

- ОПС: (20 318,00 / 12) *11 + (20 318,00 /12 /31) * 29 = 20208,76 рублей;

- ОМС: (8 426,00 / 12) *11 + (8 426,00 /12 /31) * 29 = 8380,70 рублей.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС в установленный законодателем срок, руководствуясь статьей 75 НК РФ, начислены следующие пени:

- на ОПС за 2020 год в сумме 120,24 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- на ОМС за 2020 год в сумме 49,87рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ заказной почтовой корреспонденцией направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с которым должник обязан уплатить задолженность по налогу. В указанный в требовании срок задолженность по налогу уплачена не была.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного законом срока, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №.

Исковое заявление поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, направлено по почте ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом срока.

Учитывая, что административным ответчиком не исполнена установленная законом обязанность по уплате обязательных платежей, административным истцом соблюден порядок и сроки обращения в суд, сумма недоимки по транспортному налогу и страховым взносам и пени подлежит взысканию с административного ответчика в общем размере 44079,57 рублей.

Руководствуясь ст. ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░.░., ░░░ №:

- ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░ 15320 ░░░░░░,

- ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░ 20208 ░░░░░░ 76 ░░░░░░ ░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░ 120 ░░░░░░ 224 ░░░░░░░,

- ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░░░ 8380 ░░░░░░ 70 ░░░░░░ ░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░ ░░░░░ 49 ░░░░░░ 87 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 25.10.2023.

░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░