Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-711/2023 ~ М-399/2023 от 08.02.2023

ФИО2

     Именем Российской Федерации

         30 марта 2023 года                               г. Павловский Посад

    Судья Павлово-Посадского городского суда Московской области Рякин С.Е., при секретаре Жуковой А.А., рассмотрев гражданское дело в порядке административного судопроизводства № 2а-711/2023

по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области к ФИО12 и ФИО13 - законных представителей несовершеннолетней ФИО14 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

    Межрайонная ИФНС России № 10 по Московской области обратилась с административным иском (с учетом уточнений от 30.03.2023 г.) к ФИО15, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) и ФИО16, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) - законным представителям несовершеннолетней ФИО17, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) которым просит взыскать задолженность в общей сумме 2 136 рублей 888 копеек, в том числе:

-    земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 1 985 рублей;

-    пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 151 рубль 88 копеек.

С перечислением на указанные реквизиты.

    Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области по доверенности ФИО18 ознакомившись с возражениями ответчиков и приложенными к ним документами, уточнила административный иск. До настоящего времени требуемая задолженность ответчиками не погашена. На иске настаивала с учетом уточнений от 30.03.2023 г., по основаниям в нем изложенным, просила удовлетворить.

      Административные ответчики ФИО19. и ФИО20. - законные представители несовершеннолетней ФИО21. ДД.ММ.ГГГГ года рождения извещены, не явились, об отложении не просили. Ранее представили документы в подтверждение многодетной семьи.

     Проверив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд находит, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии со статьей 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, п. 1 ст. 389 НК РФ - объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Налогоплательщики, имеющие право на налоговые льготы, в том числе в виде налогового вычета, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Представление заявления о предоставлении налоговой льготы, подтверждение права налогоплательщика на налоговую льготу, рассмотрение налоговым органом такого заявления, направление налогоплательщику уведомления о предоставлении налоговой льготы либо сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы осуществляются в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 3 статьи 361.1 настоящего Кодекса.

Формы заявлений налогоплательщиков - организаций и физических лиц о предоставлении налоговых льгот, порядок их заполнения, форматы представления таких заявлений в электронной форме, формы уведомления о предоставлении налоговой льготы, сообщения об отказе от предоставления налоговой льготы утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Решением Совета Депутатов муниципального образования городское поселение Павловский Посад Павлово-Посадского муниципального района Московской области от 30.09.2010 г. №254/60 на территории г.п. Павловский Посад введен земельный налог.

Пп. 5.2.2 п. 5 установлены налоговые льготы в виде освобождения от уплаты земельного налога для семей, имеющих трех или более несовершеннолетних детей, среднедушевой доход которых ниже величины прожиточного минимума, установленный в Московской области на душу населения.

П. 6 устанавливает, что налоговая база уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 25 процентов от кадастровой стоимости земельного участка на одного налогоплательщика в отношении земельного участка, признаваемого объектом налогообложения, следующим категориям налогоплательщиков:

- многодетным семьям.

П. 6.1. Налоговая льгота для категорий налогоплательщиков, установленных в подп. 5.2.1 и подп. 5.2.2 п. 5, предоставляется одному из членов семьи по одному земельному участку.

П. 7 Документы, подтверждающие право на налоговые льготы и на уменьшение налоговой базы, представляются налогоплательщиками самостоятельно в ИФНС России по г. Павловскому Посаду не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Положения данного Решения действовали до 01.01.2018 г. с 01.01.2018 г. вступило в силе Решение Совета Депутатов городского округа Павловский Посад Московской области от 26.10.2017 г. №137/13, которым был установлен земельный налог.

П. 5 Установить, что для организаций и физических лиц, имеющих в собственности земельные участки, являющиеся объектом налогообложения на территории городского округа, льготы, установленные в соответствии со ст. 395 Налогового кодекса РФ, действуют в полном объеме.

П. 6. Дополнительно к льготам, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, на территории городского округа Павловский Посад Московской области освобождаются от уплаты земельного налога:

пп. 6.4.12. Многодетные семьи в отношении земельных участков, расположенных на территории городского округа Павловский Посад и бесплатно предоставленных в соответствии с действующим законодательством (льгота предоставляется каждому члену семьи - собственнику земельного участка по одному земельному участку).

Документы, подтверждающие право на льготу:

-удостоверение многодетной(го) матери (отца) и его копии;

-постановление администрации городского округа Павловский Посад Московской области "О предоставлении земельного участка в собственность бесплатно многодетной семье".

П. 9 Налогоплательщики - физические лица, имеющие право на налоговые льготы, в том числе в виде уменьшения налоговой базы на не облагаемую налогом сумму, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Положения данного Решения действовали до 01.01.2019 г. С 01.01.2019 г. вступило в силе Решение Совета Депутатов городского округа Павловский Посад Московской области от 30.10.2018 г. №262/30 которым был установлен земельный налог.

4. Дополнительно к льготам, установленным Налоговым кодексом Российской Федерации, на территории городского округа Павловский Посад Московской области освобождаются от уплаты земельного налога:

4.1. Следующие категории налогоплательщиков-организаций:

4.2.11. Многодетные малоимущие семьи в отношении земельных участков, расположенных на территории городского округа Павловский Посад.

Льгота предоставляется собственнику земельного участка по одному земельному участку.

П. 5. Установить налоговую льготу в виде уменьшения исчисленной суммы земельного налога на 50 процентов - собственнику земельного участка в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении и не используемого в целях предпринимательской деятельности следующим категориям налогоплательщиков-физических лиц:

5.3. Семьи, имеющие трех и более несовершеннолетних детей.

П. 7. Налогоплательщики - физические лица, имеющие право на льготу, установленную подпунктом 4.2 пункта 4, пунктами 5 и 6 представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы:

для категорий налогоплательщиков, указанных в подпунктах 5.3 пункта 5 - удостоверение "Многодетная мать (отец)".

Как следует из вышеуказанных Решений Совета депутатов для предоставления той или иной льготы необходимо обратиться с заявлением и пакетом документов в налоговый орган.

На сегодняшний день установлено, что Заявление на предоставление льготы было подано ДД.ММ.ГГГГ г.

Ст. 52 п. 2.1. Перерасчет сумм ранее исчисленных налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, осуществляется не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с перерасчетом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Таким образом, налоговый орган может произвести перерасчет земельного налога за период ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ г., ДД.ММ.ГГГГ г. Перерасчет налога инспекцией за более поздние периоды кодексом не предусмотрен и возможен только вышестоящим органом.

Налогоплательщик, в лице законных представителей, обратился в налоговый орган с заявлением о предоставлении льготы ДД.ММ.ГГГГ г.

Уведомлением №№ от ДД.ММ.ГГГГ г. налогоплательщику была предоставлена льгота на земельный участок № в соответствии с п. 5, пп. 5,3 Решения Совета Депутатов г.о. Павловский Посад Московской области от ДД.ММ.ГГГГ г. №262/30 в размере 50% за период, начиная с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г.

Таким образом, начисленные налоги за период ДД.ММ.ГГГГ г.г. в сумме 1 025 руб. подлежат уплате в полном объеме, так же как и пени в сумме 42,89 руб.

Налоги за ДД.ММ.ГГГГ гг. подлежат уплате в размере 473 руб. и 487 руб. соответственно.

Пени подлежат уплате в размере за налог ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 7,23 руб.

Пени подлежат уплате в размере за налог ДД.ММ.ГГГГ г. за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 14,30 руб.

Пени подлежат уплате в размере за налог ДД.ММ.ГГГГ г.г. за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 87,46 руб.

На основании изложенного просим взыскать с ФИО22 и ФИО23 (законных представителей ФИО24) задолженность по:

-    земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 1 985 руб.

-    пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 151,88 руб.

В добровольном порядке требуемые суммы страховых уплачены не были. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование.

До настоящего времени требуемая сумма в Межрайонную ИФНС России №10 по Московской области не уплачена.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно со статьей 48 НК РФ случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, ней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых носов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средства счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

    До настоящего времени сведения об уплате Административным ответчиком налогов и пени в Инспекцию ФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области не поступали.

    Согласно ст. 48 НК РФ взыскание налога с физических лиц производится в судебном порядке.

    Иных доказательств суду не представлено.

Уточненные исковые требования от 30.03.2023 г., заявлены с учетом документов представленных ответчиками.

    Оснований для применения срока исковой давности и снижения суммы задолженности не имеется.

    При указанных обстоятельствах, не выходя за рамки заявленных исковых требований, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области о взыскании с ФИО27. и ФИО28А. законных представителей несовершеннолетней ФИО29. ДД.ММ.ГГГГ года рождения задолженность в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Московской области в общей сумме 2 136 рублей 888 копеек, в том числе:

-    земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг. в сумме 1 985 рублей;

-    пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ г. по ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 151 рубль 88 копеек.

    Налоговым органом соблюдены порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате недоимки и сроки направления налогоплательщику налогового уведомления и налогового требования.

    В соответствии со ст. 103 ГПК РФ с административного ответчика подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой ИФНС России по г. Павловский Посад освобождена, размер которой в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет размере 400 рублей которые подлежат взысканию с ФИО30. и ФИО31 - законных представителей несовершеннолетней ФИО32. ДД.ММ.ГГГГ года рождения в равных долях, т.е. по 200 рублей с каждого.

    Руководствуясь ст. 290 КАС РФ,

решил:

     ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 10 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░:

     ░░░░░░░░ ░ ░░░33, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ (░░░ №) ░ ░░░34, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ (░░░ №) ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░35, 06.07.2007 ░░░░ ░░░░░░░░ (░░░ №) ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 10 ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░ 2 136 ░░░░░░ 888 ░░░░░░, ░ ░░░ ░░░░░:

-    ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░░. ░ ░░░░░ 1 985 ░░░░░░;

-    ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░. ░░ ░░.░░.░░░░ ░. ░ ░░░░░ 151 ░░░░░ 88 ░░░░░░.

    ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░: ░░░░░░░░░░ — ░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░)

░░░ ░░░░░░░░░░ - 7727406020,

░░░ ░░░░░░░░░░ - 770801001,

░░░░░ - 0

░░░░ ░░░░░░░░░░-░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░/░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░., ░. ░░░░ ░░░ - 017003983,

░░░░░░░░░ ░░░░-40102810445370000059 ░░░.░░░░ - 03100643000000018500 ░░░ 18201061201010000510

░░░░░░░░ ░ ░░░36, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ (░░░ №) ░ ░░░37, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ (░░░ ░░.░░.░░░░) - ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░38, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░ (░░░ №) ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░░░░, ░ ░░░░░░ ░░░░░, ░.░. ░░ 200 ░░░░░░ ░ ░░░░░░░.

    ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░░, ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░.

░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ 07.04.2023 ░░░░.

             ░░░░░                                                                                    ░.░. ░░░░░