Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-3312/2022 ~ М-3094/2022 от 07.11.2022

К делу №а-3312/2022

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Темрюк 16 декабря 2022 года

Темрюкский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Орловой Т.Ю.,

при секретаре Малюк А.Н.,

рассмотрев дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края к ФИО1 о взыскании недоимки,

У С Т А Н О В И Л :

ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края обратилась в суд с административным иском к Загорскому С.А. о взыскании задолженности в общей сумме 357 736,93 рубля, включающую в себя: земельный налог за 2020 год в сумме 63 007,00 рублей, пени по земельному налогу в сумме 511,76 рублей (начислены за неуплату налога за 2020 год (период начисления ДД.ММ.ГГГГ год – ДД.ММ.ГГГГ год); налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: налог за 2020 год в общем размере 227 500,00 рублей и пени по налогу в общем размере 9 843,17 рублей (начислены за неуплату налога за 2020 год; и штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф за представление декларации за 2020 год в размере 34 125,00 рублей.

Свои требования административный истец обосновал тем, что в соответствии с ч.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. По сведениям ИФНС России по Темрюкскому району Загорский С.А. является налогоплательщиком земельного налога, состоящим на учете в ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края, на основании ст.388 НК РФ. Согласно сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Краснодарскому краю Темрюкский отдел и ФГУ «Земельная кадастровая палата» по Краснодарскому краю, представленным в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ в ИФНС, Загорский С.А. имеет в собственности объекты налогообложения земельным налогом: - земельный участок, площадью 9947кв.м, с кадастровым номером <адрес>, расположенный по адресу: <адрес>, в 1000м западнее окраин, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - земельный участок, площадью 204652кв.м, с кадастровым номером <адрес>, расположенный по адресу: <адрес>, в границах АФ «Южная», ОАО отделение «Янтарь», дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - земельный участок, площадью 14200кв.м, с кадастровым номером <адрес> <адрес>, пер.Морской, 37, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - земельный участок, площадью 571кв.м, с кадастровым номером 23:30:0703006:1262, расположенный по адресу: <адрес>, пер.Морской, 35, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - земельный участок, площадью 500кв.м, с кадастровым номером 23:30:0703006:1257, расположенный по адресу: <адрес>, пер.Морской, 27, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - земельный участок, площадью 500кв.м, с кадастровым номером 23:30:0703006:1255, расположенный по адресу: <адрес>, пер.Морской, 23, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - земельный участок, площадью 500кв.м, с кадастровым номером 23:30:0703006:1255, расположенный по адресу: <адрес>, пер.Морской, 23, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - земельный участок, площадью 500кв.м, с кадастровым номером <адрес> расположенный по адресу: <адрес> расположенный по адресу: <адрес>, в границах АФ «Южная», ОАО отделение «Янтарь», дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Исчисление земельного налога осуществляется на основании главы 31 НК РФ и нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований. Согласно п.1 ст.393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год. Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровую стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ. В силу нормы ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Согласно ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставки процентная доля налоговой базы – (налоговая база * налоговая ставка)/12 месяцев * количество месяцев, за которое производится расчет. Согласно п.4 ст.363, п.1 ст.408, п.2 ст.636 НК РФ, налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортные, земельные налоги и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. В соответствии с ч.4 ст.52 НК РФ, ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края в адрес налогоплательщика было направлено (налогоплательщику было передано) налоговое уведомление № 46385018 от 01.09.2021 года, с отраженными в них в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ: расчетом сумм налогов, подлежащих уплате, сведениями об объектах налогообложения, налоговой базе, установленном сроке уплаты налога, иными сведениями исходя из имеющихся сведений об объектах налогообложения, налоговой базе, а также установленном сроке уплаты налога, иными сведениями, что подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции. Согласно п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Статьей 209 НК РФ определено, что для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ. Пунктом 1 ст.210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ. Согласно ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая применительно к физическим лицам в соответствии с гл.23 НК РФ. Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогами на доходы физических лиц, содержится в ст.217 НК РФ. В соответствии с п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков: 1) физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества; 2) физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п.17.1 ст.217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой. Решением ИФНС России по <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ (дата вступления в законную силу ДД.ММ.ГГГГ) должник был привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в виде штрафа в размере 22 750,00 рублей, а так же был привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации за 2020 год в виде штрафа в размере 34 125,00 рублей, и решением ИФНС России по <адрес> было доначисление налога за 2020 год в сумме 227 500,00 рублей, и доначисление пени в общем размере 9 843,17 рублей. Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина РФ по оплате налогов в установленный срок. В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.). В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В соответствии со ст.69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Статья 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Однако, должник не исполнил обязанность по уплате налогов и исчисленных сумм пени, что подтверждается справкой о состоянии расчетов. ИФНС России по <адрес> обратилось в мировой суд с заявлениями от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по налогам в сумме 357 736,93 рубля. В результате был вынесен судебный приказ №а-1808/2022 от ДД.ММ.ГГГГ, который в связи с поступившими возражениями ответчика в мировой суд был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно абз.2 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края, будучи уведомлен о времени и месте судебного заседания, не явился, от представителя ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края Капустина А.И., действующего на основании доверенности, поступило в суд письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие административного истца, на заявленных требованиях настаивает, просит их полностью удовлетворить.

Административный ответчик Загорский С.А., будучи извещён посредством направления судебных повесток по указанному в административном исковом заявлении адресу, по вызову в суд в порядке подготовки административного дела к судебному разбирательству, а также в судебное заседание не являлся, возражения в письменной форме относительно заявленных требований в суд не представил.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ, неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Суд рассмотрел дело в отсутствие административного ответчика, в соответствии с положениями ч.2 ст.289 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы административного дела, считает, что исковые требования ИФНС России по Темрюкскому району подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ, п.п.1 п.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

По сведениям ИФНС России по <адрес> ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является налогоплательщиком земельного налога, состоящим на учете в ИФНС России по <адрес>, на основании ст.388 НК РФ.

<адрес>

Исчисление земельного налога осуществляется на основании главы 31 НК РФ и нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований.

Согласно п.1 ст.393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год.

Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровую стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ.

В силу нормы ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставки процентная доля налоговой базы – (налоговая база * налоговая ставка)/12 месяцев * количество месяцев, за которое производится расчет.

Согласно п.4 ст.363, п.1 ст.408, п.2 ст.636 НК РФ, налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортные, земельные налоги и налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с ч.4 ст.52 НК РФ, ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края в адрес налогоплательщика было направлено (налогоплательщику было передано) налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, с отраженными в них в соответствии с п.3 ст.52 НК РФ: расчетом сумм налогов, подлежащих уплате, сведениями об объектах налогообложения, налоговой базе, установленном сроке уплаты налога, иными сведениями исходя из имеющихся сведений об объектах налогообложения, налоговой базе, а также установленном сроке уплаты налога, иными сведениями, что подтверждается реестром отправки почтовой корреспонденции.

Согласно п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Статьей 209 НК РФ определено, что для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ.

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.212 НК РФ.

Согласно ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая применительно к физическим лицам в соответствии с гл.23 НК РФ.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в ст.217 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога на доходы физических лиц в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой;

Как следует из материалов дела, решением ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края № 129 от 14.01.2022 года (дата вступления в законную силу 15.02.2022 года) должник был привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.122 НК РФ за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год в виде штрафа в размере 22 750,00 рублей, а так же был привлечен к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ за непредставление налоговой декларации за 2020 год в виде штрафа в размере 34 125,00 рублей, и решением ИФНС России по Темрюкскому району Краснодарского края было доначисление налога за 2020 год в сумме 227 500,00 рублей, и доначисление пени в общем размере 9 843,17 рублей.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах, в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В нарушение законодательства о налогах и сборах РФ административный ответчик не выполнил обязанности гражданина РФ по оплате налогов в установленный срок. В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляются соответствующие пени. Суммы пеней начислены за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) * количество дней просрочки * 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1 ст.69 НК РФ).

Согласно ч.6 ст.69 НК РФ требование об, уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В соответствии с ч.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В установленный требованием срок обязанность уплатить неуплаченную сумму налога административным ответчиком исполнена не была.

Статья 57 Конституции РФ, п.1 ст.23 НК РФ устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требование об уплате налога. В случае уплаты причитающейся суммы налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок в соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начисляются соответствующие пени.

Однако, административный ответчик Загорский С.А. в добровольном порядке в установленный срок не исполнил обязанность по уплате налогов и исчисленных сумм пени, что подтверждается справкой о состоянии расчетов.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с Загорского С.А. в доход федерального бюджета подлежит взысканию госпошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 400,00 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.293, ст.290, ст.ст.178-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

░░░░░░░░ ░ ░░░1, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, (№), ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░ 357 736,93 ░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░: ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░ 63 007,00 ░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░ 511,76 ░░░░░░ (░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2020 ░░░ (░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░ ░░░ – ░░.░░.░░░░ ░░░); ░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░.228 ░░ ░░: ░░░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ 227 500,00 ░░░░░░ ░ ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░ 9 843,17 ░░░░░░ (░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2020 ░░░; ░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ 16 ░░ ░░ (░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ (░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░)): ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░░░ 34 125,00 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░1, ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, (№), ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400,00 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░: ░.░. ░░░░░░

Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-3312/2022 ~ М-3094/2022 от 07.11.2022

2а-3312/2022 ~ М-3094/2022

Движение по делу

Документы

Детальная проверка физлица