Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1258/2023 ~ М-1060/2023 от 03.04.2023

УИД: 58RS0027-01-2023-001355-55

Дело № 2а-1258/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 мая 2023 года                                                                                     г. Пенза

Октябрьский районный суд г.Пензы в составе

председательствующего судьи                                                  Валетовой Е.В.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Семёновой В.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Пензе административное дело по административному иску ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы к Тренкину Александру Васильевичу о взыскании транспортного налога и пени за его несвоевременную уплату,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в суд с названным исковым заявлением, указав, что УГИБДД УМВД России по Пензенской области в рамках п.4 ст.85 НК РФ в адрес ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы представлены сведения о транспортных средствах, собственником которых в спорный период времени являлся Тренкин А.В., а именно: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: №, марка/модель ACURA MDX, VIN: №, 2004 года выпуска, дата регистрации права – 30.09.2014г.

В налоговом уведомлении № от 10.08.2018г. установлен срок для добровольной уплаты не позднее 03.12.2018г. В соответствии с нормами НК РФ должнику исчислен транспортный налог: за 2016 год в сумме 39450 руб. из следующего расчета: 263 (налоговая база) * 150 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12); за 2017 год в сумме 39450 руб. из следующего расчета: 263 (налоговая база) * 150 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12). Расчет суммы транспортного налога содержится в налоговом уведомлении. Тренкин А.В. оплатил транспортный налог за 2016г. в части на сумму 16129,47 руб., транспортный налог за 2017г. не оплатил полностью до настоящего времени. В связи с тем, что в установленные законодательством сроки должник не уплатил указанную в налоговом уведомлении сумму налога, Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 1231,76 руб. Пени частично оплачены. В требовании № от 04.02.2019г. предлагалось оплатить налог в добровольном порядке в срок до 01.04.2019г.

20.11.2019г. по заявлению ИФНС России по Октябрьскому району г.Пензы мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского района г.Пензы вынесен судебный № на взыскание с Тренкина А.В. задолженности. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского района г.Пензы от 04.10.2022г. судебный приказ отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями. На основании изложенного административный истец просит взыскать с Тренкина А.В. недоимку по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2016г. в размере 23 320,53 руб., за 2017г. в размере 39450 руб., пени – 963,68 руб.

Представитель административного истца ИФНС России по Октябрьского району г.Пензы в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Административный ответчик Тренкин А.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

В силу общих положений НК РФ, отраженных в ч. 1 ст. 19 НК РФ, налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах; обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора; обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе: 1) с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; 5) с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах (абз. 1 и 2 п. 1 ст. 45 НК РФ).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (абз. 1 п. 2 ст. 45 НК РФ).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу абз. 1 п. 3, абз. 1-3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов; Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 356 главы 28 «Транспортный налог» (ст.ст. 356-363.1 здесь и далее – в применимой к спорным правоотношениям сторон редакции) НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговая ставка по уплате транспортного налога установлена ст. 2 Закона Пензенской области № 397-ЗПО от 18.09.2002 «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области», а именно: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно абз. 1 п. 3 ст. 363 НК РФ во взаимосвязи с положениями абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Как установлено в судебном заседании и подтверждено материалами дела, Тренкину А.В. на праве собственности принадлежало транспортное средство: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: № марка/модель ACURA MDX, VIN: №, 2004 года выпуска, регистрация права (постановка на регистрационный учет) – 30.09.2014г., прекращение права (снятие с учета) – 20.12.2022г., что подтверждается сведениями УГИБДД УМВД России по Пензенской области от 30.05.2023г. и не оспорено административным ответчиком.

В связи с изложенным налогоплательщику Тренкину А.В. обоснованно исчислен транспортный налог за указанное выше транспортное средство за 2016г. и за 2017г. в сумме 39450 руб., исходя из следующего расчета: 263 (налоговая база) * 150 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12); за 2017 год в сумме 39450 руб., исходя из следующего расчета: 263 (налоговая база) * 150 (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12).

Данный расчет суд находит правильным, соответствующим требованиям закона, характеристикам транспортного средства и времени владения им; доказательств иного Тренкиным А.В. не представлено.

В соответствии с п.1 ст.363 НК РФ транспортный налог подлежал уплате в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2016 год – не позднее 02.12.2017, за 2017 год – не позднее 02.12.2018, административный ответчик оплатил транспортный налог за 2016 год в части на сумму 16129,47 руб., транспортный налог за 2017 год не оплатил полностью до настоящего времени, доказательств обратного им в ходе рассмотрения дела не представлено.

Согласно ст. 363 НК РФ во взаимосвязи с положениями абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Материалами дела подтверждено, что Тренкину А.В. направлялось налоговое уведомление № от 10.08.2018, согласно которому административному ответчику начислен транспортный налог за 2016г., 2017г. за указанное выше транспортное средство в сумме 77 428,67 руб. со сроком уплаты не позднее 03.12.2018, о чем в дело представлены копии указанного налогового уведомления и списка № на отправку заказных писем филиала «Налог-Сервис» ФНС России в Нижегородской области со штемпелем Почты России от 20.08.2018г.

Направление указанного налогового уведомления, его получение, указанные в нем суммы налогов и срок их оплаты Тренкиным А.В. не оспаривались, однако транспортный налог за 2016г., 2017г. им своевременно в полном объеме не оплачен, доказательств иного суду не представлено, в связи с чем административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2016г., 2017г. в размере 1231,76 руб., о чем ему выставлено требование № от 04.02.2019г. со сроком для добровольной уплаты задолженности до 01.04.2019г., направление которого подтверждено имеющимися материалах дела копиями самого требования и списка № на отправку заказных писем филиала «Налог-Сервис» ФНС России в Нижегородской области со штемпелем Почты России от 21.02.2019 и не оспорено административным ответчиком.

Административным истцом исчислены пени в сумме 1231,76 руб. из следующего расчета:

недоимка для расчета пени 37978,67 руб. (за 2016 год) * 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ 7,5% (0,00025) * 13 дней просрочки (с 04.12.2018 по 16.12.2018) = 123,43 руб.;

недоимка для расчета пени 37978,67 руб. (за 2016 год) * 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ 7,75% (0,0002583) * 49 дней просрочки (с 17.12.2018 по 03.02.2019) = 480,75 руб.;

недоимка для расчета пени 39450 руб. (за 2017 год) * 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ 7,5% (0,00025) * 13 дней просрочки (с 04.12.2018 по 16.12.2018) = 128,21 руб.;

недоимка для расчета пени 39450 руб. (за 2017 год) * 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ 7,57% (0,0002583) * 49 дней просрочки (с 17.12.2018 по 03.02.2019) = 499,37 руб.

Расчет пеней, содержащихся в требовании, представлен административным истцом, проверен судом и является верным, административным ответчиком пени оплачены частично, неоплаченный остаток составил 963,68 руб.

В силу п. 1 и абз. 1 п. 2 ст. 69, абз. 1 п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции на момент исполнения обязанности по уплате налога и направления требования) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В силу положений ст.ст. 31, 48 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, пени, проценты и штрафы, в том числе путем предъявления в суды общей юрисдикции соответствующих исков (заявлений) в порядке, установленном настоящим Кодексом.

В силу п. 1 и абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ, в действующей редакции, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи; согласно которому если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Приведенные выше положения ст. 48 НК РФ применяются также при взыскании пеней.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского района г.Пензы № от 20.11.2019г. с Тренкина А.В. взысканы обязательные платежи по транспортному налогу в сумме 77428,67 руб. и пени в сумме 1231,76 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского района г.Пензы от 04.10.2022г. указанный судебный приказ отменен на основании поступивших возражений Тренкина А.В.

Из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление поступило в суд в 03.04.2023г., то есть - в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

С учетом вышеизложенных норм права и установленных обстоятельств дела суд приходит к выводу о том, что Тренкин А.В., являясь плательщиком транспортного налога в установленные законом сроки не исполнил требование налогового органа об уплате недоимки по указанным налогам, а также самого транспортного налога, неоплаченного и до настоящего времени, в связи с чем ему были исчислены пени, которые он также не оплатил, в связи с чем административный иск ИФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к Тренкину А.В. подлежит удовлетворению в полном объеме.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в бюджет г. Пензы подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2112,03 руб., от уплаты которой административный истец при подаче иска в силу НК РФ был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░.░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░.░░.░░░░, №, ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2016░. ░ ░░░░░░░ 23 320,53 ░░░., ░░ 2017░. ░ ░░░░░░░ 39450 ░░░., ░░░░ ░ ░░░░░░░ 963,68 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░.░░.░░░░, №, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░.░░░░░ ░ ░░░░░░░ 2112,03 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ 15 ░░░░ 2023 ░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░