Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-43/2023 (2а-896/2022;) ~ М-1034/2022 от 02.12.2022

Дело № 2а-43/2023

УИД 74RS0019-01-2022-001419-65                                         

Р Е Ш Е Н И Е

       И М Е Н Е М      Р О С С И Й С К О Й     Ф Е Д Е Р А Ц И И

г. Касли                                                                                      25 апреля 2023 года     

Каслинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Захаровой К.А.,

при секретаре Заколяпиной Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 20 по Челябинской области к Пахтусов А.М. о взыскании недоимки по налогам и сборам с физических лиц,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 20 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Пахтусову А.М. о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 455 000 рублей за ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере 37 666 рублей 41 копейку, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, штрафа в размере 22 750 рублей за 2019 год, штрафа за налоговое правонарушение, установленного главой 16 НК РФ, в размере 34 125 рублей за ДД.ММ.ГГГГ год.

В обоснование требований указано, что Пахтусов А.М. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 20 по Челябинской области в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги. Основанием для взыскания недоимки явилось решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ. Сроки проведения налоговой проверки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. В ходе выездной налоговой проверки установлено, что Пахтусов А.М., не являясь индивидуальным предпринимателем, в 2019 году осуществил продажу 1/2 доли в праве собственности в отношении объекта недвижимости, используемого в предпринимательской деятельности: нежилое здание-офис с кафе на 1 этаже, расположенного по адресу: <адрес>, которое сдавал в аренду, и не представил декларацию 3-НДФЛ.

Сумма доходов Пахтусова А.М. за ДД.ММ.ГГГГ, облагаемая налогом на доходы физических лиц по ставке 13 %, составила 3 500 000 рублей. По сведениям, содержащимся в ЕГРН, Пахтусов А.М. в проверяемом периоде не был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в этой связи применить профессиональный вычет в проверяемом периоде он не имеет права. Имущественный вычет также не может быть применен в отношении доходов, полученных им от продажи имущества, реализация которого приравнивается к предпринимательской деятельности. Пахтусовым А.М. не исчислена и не уплачена сумма налога с дохода от реализации объекта недвижимости, используемого в предпринимательской деятельности, в ДД.ММ.ГГГГ году по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. По результатам выездной налоговой проверки сумма доходов Пахтусова А.М. от предпринимательской деятельности, облагаемая налогом на доходы физических лиц по ставке 13 % составила 3 500 000 рублей. Таким образом, неуплата налога на доходы физических лиц в результате занижения налоговой базы, составляет 455 000 рублей, в том числе, за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 455 000 рублей (3 500 000 х 13%). В качестве ответственности за неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы предусмотрен штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. В нарушение п.п. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ Пахтусовым А.М. не была предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ по сроку предоставления до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое требование об уплате налогов, сборов, пени, штрафов от ДД.ММ.ГГГГ № в указанный в нем срок не исполнено, что подтверждается данными лицевого счета. Мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ по делу ДД.ММ.ГГГГ который впоследствии определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила, в связи с чем образовалась задолженность, которая подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

Представители административного истца МРИ ФНС России № 20 по Челябинской области Рассохин К.А., Кяккинен Е.С., действующие на основании доверенностей, в судебном заседании исковые требования поддержали по основаниям, изложенным в административном иске.

Административный ответчик Пахтусов А.М., его представитель в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Заинтересованное лицо Галеев В.Р., его представитель в судебное заседание не явились, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Заслушав пояснения представителей административного истца, исследовав материалы дела, оценив доказательства по делу в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В пункте 1 статьи 3Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу части 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пункт 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 5).

Статьей 87 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена возможность проведения налоговым органом камеральных и выездных проверок с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: 1) о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; 2) об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 7 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 101.2 Налогового кодекса Российской Федерации в случае обжалования решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в апелляционном порядке такое решение вступает в силу в части, не отмененной вышестоящим налоговым органом, и в необжалованной части со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по апелляционной жалобе.

Решение о привлечении к ответственности (отказе в привлечении) за совершение налогового правонарушения подлежит исполнению со дня своего вступления в силу (пункт 1 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 3 статьи 101.3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что на основании вступившего в силу решения лицу, в отношении которого вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, направляется в установленном статьей 69 настоящего Кодекса порядке требование об уплате налога, соответствующих пеней, а также штрафа в случае привлечения этого лица к ответственности за налоговое правонарушение.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Согласно п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Порядок уплаты налога на имущество физических лиц в данный налоговый период был регламентирован Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон о налогах на имущество).

Согласно адресной справке, представленной начальником ОМВД России по Каслинскому району Челябинской области от ДД.ММ.ГГГГ №, Пахтусов А.М., ДД.ММ.ГГГГ года рождения зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>

Согласно договору аренды недвижимого имущества от ДД.ММ.ГГГГ Пахтусов А.М. является собственником 1/2 доли в праве общей долевой собственности, что подтверждается выпиской из ЕГРН от ДД.ММ.ГГГГ № №, государственная регистрация № от ДД.ММ.ГГГГ.

Решением № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ Пахтусов А.М. привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Начислена пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, недоимка в размере 455 000 рублей, пени в размере 37 666 рублей 41 копейка, штраф в размере 56 875 рублей.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, на основании ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МРИ ФНС России № по <адрес> в адрес Пахтусова А.М. было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, предоставлен срок для добровольного исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ.

Требования МРИ ФНС России № по <адрес> административным ответчиком в добровольном порядке в установленный в нем срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с Пахтусова А.М. в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженности по налогам. Не согласившись с судебным приказом, Пахтусов А.М. ДД.ММ.ГГГГ обратился к мировому судье судебному участку № <адрес> и <адрес> с заявлением о восстановлении срока для отмены судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ, в связи с наличием возражений, так как копию не получал.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с Пахтусова А.М. задолженности по налогам отменен в связи с поступившим заявлением об отмене судебного приказа.

Пунктом 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики обязаны предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации.

Общая сумма налога, согласно пункту 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисленная исходя из налоговой декларации, с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим кодексом, - при отсутствии места жительства), налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Доводы стороны административного ответчика о неиспользовании имущества в предпринимательской деятельности подлежат отклонению судом.

В соответствии с п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами.

В силу пп. 5 п.1 ст. 208 Налогового кодекса РФ к доходам от источников в РФ, с которых налогоплательщик обязан уплатить НДФЛ, относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ.

Как следует из положений п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего кодекса.

В ходе выездной налоговой проверки налоговым органом установлено, что Пахтусов А.М., не являясь индивидуальным предпринимателем, в ДД.ММ.ГГГГ году осуществил продажу 1/2 доли в праве собственности в отношении объекта недвижимости, используемого в предпринимательской деятельности: нежилое здание-офис с кафе на 1 этаже, расположенного по адресу: <адрес>, которое сдавал в аренду, и не представил декларацию 3-НДФЛ.

По общему правилу, со стоимости реализованного объекта недвижимости, принадлежащего ему на праве собственности, Пахтусов А.М. обязан был заплатить НДФЛ по ставке 13%, чего им сделано не было.

Между тем, вопреки доводам стороны административного ответчика, объект недвижимости - нежилое здание -офис с кафе на 1 этаже, не могло быть использовано Пахтусовым А.М. в личных целях, поскольку по своим функциональным характеристикам не может быть использовано в личных целях, для потребительских нужд.

Ответственность за неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы предусмотрена п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в виде взыскания штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ за неуплату налога в установленный законом срок начисляется пени в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый день просрочки платежа.

Согласно пункту 1 ст. 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не поздне 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В нарушение приведенных норм, Пахтусовым А.М. налоговая декларация по форме 3-НДФЛ до ДД.ММ.ГГГГ не была представлена в налоговую инспекцию.

Данное нарушение влечет применение налоговой санкции, предусмотренной п. 1 ст. 119 Налогового кодекса РФ в виде взыскания штрафа в размере 5 % неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Заявленные ко взысканию административным истцом суммы налога, пени, штрафов суд находит правильными.

Учитывая, что административный ответчик Пахтусов А.М. реализовал 1/2 доли в праве общей долевой собственности на нежилое здание, не представил налоговую декларацию в установленный законом срок, не уплатил налоги с дохода, суд, на основании приведенных положений закона, приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований налогового органа в полном объеме.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропуска административным истцом срока на обращение в суд с настоящим иском не допущено. Установленные законом о налогах и сборах сроки в настоящем случае соблюдены.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога на имущество физических лиц, а также пени, в связи с чем поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

По итогам исследования материалов дела, представленных требований и уведомлений, суд приходит к выводу о неисполнении Пахтусовым А.М. обязанности по уплате налогов, возложенной на него в силу закона.

В соответствии с п. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, пропорционально удовлетворенной части исковых требований в размере, установленном статьёй 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей - 5 200 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 200 000 рублей.

Таким образом, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика Пахтусова А.М. в доход бюджета при цене иска 549 541 рубль 41 копейка составит 8 695 рублей 41 копейка.

Руководствуясь ст.ст. 175-178, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 20 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░., ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, №, ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № ░░ <░░░░░> ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 455 000 ░░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░░░, ░░░░ ░ ░░░░░░░ 37 666 ░░░░░░ 41 ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░, ░░░░░ ░ ░░░░░░░ 22 750 ░░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░ ░░░, ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 34 125 ░░░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░.░. , ░░.░░.░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 8 695 ░░░░░░ 41 ░░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░, ░ ░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░                                                               ░░░░░░░░ ░.░.