Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-133/2024 (2а-3233/2023;) ~ М-2847/2023 от 03.10.2023

№ 2а-133/2024

64RS0047-01-2023-003315-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 февраля 2024 г. г. Саратов

Октябрьский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Королевой А.А.,

при секретаре судебного заседания Горбачёвой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело
по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 19 по Саратовской области к Зиновьеву Александру Александровичу о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

МИФНС № 19 по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к Зиновьеву А.А. о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Требования мотивированы тем, что согласно сведениям из ЕГРИП Зиновьев А.А. состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата> и являлся плательщиком страховых взносов в 2017, 2019, 2020 г.г. Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиком не позднее 31 декабря текущего календарного года. МИФНС № 19 по Саратовской области начислены Зиновьеву А.А. страховые взносы, подлежащие уплате в Пенсионный фонд России за 2019 г. в сумме 22 446 руб. 46 коп.; страховые взносы, подлежащие уплате в Фонд обязательного медицинского страхования за 2019 г. в сумме 6 884 руб.; страховые взносы, подлежащие уплате в Пенсионный фонд России за 2020 г. в сумме 32448 руб.; страховые взносы, подлежащие уплате в Фонд обязательного медицинского страхования за 2020 г. в сумме 8 426 руб. Кроме того, Зиновьев А.А. является плательщиком транспортного налога за транспортные средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №,
<данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, за указанные транспортные средства начислен налог – 17 600 руб. Вышеуказанные налоги налогоплательщиком в установленные законом срок не уплачены. За несвоевременное перечисление налогов налогоплательщику начислены пени по транспортному налогу – 152 руб. 09 коп., пени по страховым взносам по ОМС за 2019 г. – 21 руб. 51 коп., пени по страховым взносам по ОПС за 2020 г. –
142 руб. 50 коп., пени по страховым взносам по ОМС за 2020 г. – 37 руб., пени по страховым взносам по ОПС за 2020 г. – 142 руб. 50 коп., пени по страховым взносам по ОМС за 2017 г. – 93 руб. 08 коп. Мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Саратова выносились судебные приказы №,
№ от <дата> о взыскании с должника задолженности по налогам и пени, которые в связи с поступившими от должника возражениями отменены определениями мирового судьи от <дата>

На основании изложенного, МИФНС № 19 по Саратовской области просило взыскать в свою пользу с Зиновьева А.А. задолженность по оплате транспортного налога за 2019 г. в размере 17 600 руб. и пени 152 руб. 09 коп., страховым взносам в Пенсионный фонд России за 2019 г. в размере 22 446 руб. 46 коп.; страховым взносам в Фонд обязательного медицинского страхования за 2019 г. в сумме 6 884 руб. и пени в сумме 21 руб. 51 коп.; страховым взносам в Пенсионный фонд России за 2020 г. в сумме 32448 руб. и пени в сумме 142 руб. 50 коп.; страховым взносам в Фонд обязательного медицинского страхования за 2020 г. в сумме 8 426 руб. и пени в сумме 37 руб.; пени за 2017 г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 93 руб. 08 коп.

Представитель административного истца МРИ ФНС № 19 по Саратовской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки не известна.

Административный ответчик Зиновьев А.А. в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом по месту регистрации и месту пребывания, ходатайство об отложении рассмотрения дела не заявил.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по Саратовской области в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом, в материалы дела представлено заявление о рассмотрении в свое отсутствие.

В соответствии с положениями ст. 150 и ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом.

В ст. 19 Конституции РФ закреплено равенство всех перед законом и судом.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обязательств, предусматривающих уплату налога и сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 45 НК РФ каждое лицо должно самостоятельно уплачивать законно установленные налоги и сборы в сроки, которые определены законодательством РФ.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

На основании ст. 2 НК РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из НК РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов. Сроки
в законодательстве о налогах и сборах имеют самостоятельное регулирование, исчисление и применение.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд
с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено
в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судом установлено, что административный ответчик Зиновьев А.А. имеет в собственности транспортные средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>, государственный регистрационный знак
№.

Согласно п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

На территории Саратовской области транспортный налог введен Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 г. № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога».

В соответствии с данным Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 г.
№ 109-ЗСО определена налоговая ставка по транспортному налогу для автомобилей легковых различной мощностью.

У административного ответчика образовалась задолженность по транспортному налогу за период 2019 г. за транспортные средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № в размере 1 250 руб.;
<данные изъяты>, государственный регистрационный знак № в размере
16 350 руб.

Вышеуказанные налоги налогоплательщиком в установленные законом срок не уплачены.

Судом установлено, что согласно сведениям из ЕГРИП административный ответчик Зиновьев А.А. состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата> и являлся плательщиком страховых взносов в 2017 г., 2019 г., 2020 г.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в том числе, индивидуальными предпринимателями, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Суммы страховых взносов за расчетный период 2019 г., исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее
31 декабря текущего календарного года: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере – 29 354 руб. за расчетный период 2019 г.; 32 448 - за расчетный период 2020 г. 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2017 г. в фиксированном размере – 4 590 руб.; 6 884 руб. за расчетный период 2019 г.; 8 426 руб. за расчетный период 2020 г.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный законом срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии него недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе и индивидуальные предприниматели.

На основании п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.МИФНС № 19 по Саратовской области начислены Зиновьеву А.А. страховые взносы, подлежащие уплате в Пенсионный фонд России за 2019 г. в сумме
29 354 руб. (произведена оплата 542 руб. 81 коп. -<дата>; 551 руб. 50 коп. – <дата>; 1 342 руб. 24 коп. – <дата>; 4 470 руб. 99 коп. – <дата>), остаток задолженности составляет 22 446 руб. 46 коп.; за 2020 г. в сумме 32 448 руб.; страховые взносы, подлежащие уплате в Фонд обязательного медицинского страхования за 2019 г. в сумме 6 884 руб.; за 2020 г. в сумме 8 426 руб.

В предусмотренный законом срок страховые взносы налогоплательщиком уплачены не были.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

При этом, в ст. 409 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с п. 2 ст. 52 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены НК РФ.

Налогоплательщику налоговым органом направлялось налоговое уведомление № от <дата>

Кроме того, налоговым органом налогоплательщику направлялись требования об уплате налога № от <дата>, № от <дата>, № от <дата> и было предложено добровольно уплатить задолженность.

Однако начисления по налогу не оплачены.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляются пени.

На основании ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

За не перечисление налогов в установленный законом срок налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество и транспортному налогу.

Сумма начисленных пени по транспортному налогу за 2019 г.

Расчет произведен по следующей формуле:

Сумма налога х кол-во дней просрочки уплаты налога х ставка ЦБ РФ/300 (в соответствующий период).

Пени по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 152 руб. 09 коп. начислены на сумму недоимки 2019 – 17 600 руб.