Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1309/2022 ~ М-505/2022 от 04.02.2022

УИД66RS0006-01-2022-000518-68

Дело № 2а-1309/20222

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25.03.2022 город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе председательствующего судьи Хабаровой О.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к Воробьеву А. С. о взыскании недоимки по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к Воробьеву А.С. о взыскании недоимки в размере 10 256 руб. 93 коп., в том числе пени за несвоевременную оплату: налога на имущество физических лиц за 2014-2019 годы в размере 382 руб. 80 коп., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ Российской Федерации за 2017 год в размере 4 537 руб. 63 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017 год в размере 889 руб. 98 коп., страховые взносы на ОМС за период до 01.01.2017 в размере 3 796 руб. до 01.01.2017 в размере 3 796 руб. 85 коп., пени в размере 649 руб. 67 коп.

В обоснование требований указано, что Воробьев А.С. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 31.07.2008 по 25.12.2015, имеет статус адвоката с 08.12.2015 и состоит на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области с 27.01.2018. По данным, полученным Инспекцией в результате электронного документооборота Воробьев А.С. имеет задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за периоды, истекшие до 01.01.2017, в связи с неоплатой начислены пени, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ Российской Федерации за 2017 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2017 год. Также в его собственности находится недвижимое имущество. В соответствии с требованиями Налогового кодекса Российской Федерации Воробьев А.С. является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. В связи с неуплатой страховых взносов, налога на имущество административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности, пени. Поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском.

В установленном порядке сторонам было направлено определение о принятии административного искового заявления и подготовке дела к судебному разбирательству.

На основании определения от 08.02.2022, вынесенного с учетом положений п. 2 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола, в отсутствие лиц, участвующих в деле.

В установленный судьей срок от административного ответчика возражений относительно заявленных к нему требований не поступило.

Исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы дела 2а-2368/2021, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

На основании ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 20 Федерального закона от 3 июля 2016 года N 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется соответствующими органами Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель, адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем, адвокатом страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 руб. за расчетный период 2017 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 руб. за расчетный период 2017 года (пп. 1, 2 п. 1).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что Воробьев А.С. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 31.07.2008 по 25.12.2015, имеет статус адвоката с 08.12.2015 и состоит на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области с 27.01.2018.

По данным Инспекции, Воробьев А.С. имеет задолженность по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год в 3 731 руб., пени в размере 805 руб. 72 коп., задолженность по пени на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2017 год в размере 732 руб. 04 коп., пени в размере 159 руб. 94 коп.; задолженность по страховым взносам на ОМС за период до 01.01.2017 в размере 3 796 руб. до 01.01.2017 в размере 3 796 руб. 85 коп., пени в размере 649 руб. 67 коп.

Расчет страховых взносов на ОПС, на ОМС за 2017 год, а также до 01.01.2017 суду не представлен.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилое помещение (квартира, комната).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

По данным, полученным в результате электронного документооборота из Учреждения юстиции по государственной регистрации прав на недвижимое имущество по Свердловской области, Воробьеву А.С. на праве собственности принадлежала квартира, расположенная по адресу:

< адрес >, площадью 57,2 кв.м с 03.10.2013 до 17.08.2021.

Решение Нижнетагильской городской Думы от 27.11.2014 N 44 «Об установлении и введении в действие на территории города Нижний Тагил налога на имущество физических лиц», утверждены дифференцированные ставки налога на имущество физических лиц на территории города Нижний Тагил в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), и вида объекта налогообложения согласно Приложению.

Произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2014 год:

253 784 (налоговая база) х1 (доля) х 0,10 % х 12/12= 254 руб.

Произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2015 год:

291 090 (налоговая база) х1 (доля) х 0,10 % х 12/12= 291 руб.

Произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2016 год:

337 279 (налоговая база) х1 (доля) х 0,15 % х 12/12= 506 руб.

Решению Нижнетагильской городской Думы от 31.10.2019 № 43 «Об установлении и введении на территории муниципального образования «город Нижний Тагил» налога на имущество физических лиц» (действовавшего в спорный период) установлены ставки налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Нижний Тагил» на квартиры в зависимости от кадастровой стоимости: до 1 000 000 рублей в следующих размерах: 0,15%.

Произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год:

385 245 (налоговая база) х1 (доля) х 0,15% (налоговая ставка) х 12/12) = 578 руб.

На основании п. 4 ст. 52 НК Российской Федерации, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления:

< № > от 10.07.2017 на уплату налога на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы заказным письмом (л.д. 22-23), что подтверждается списком < № > от 26.07.2017. Срок уплаты налогов определен не позднее 01.12.2017;

< № > от 04.07.2018 на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год заказным письмом (л.д. 24-25), что подтверждается списком < № > от 17.07.2018. Срок уплаты налогов определен не позднее 03.12.2019;

< № > от 03.08.2020 на уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год (л.д. 26- 27) заказным письмом, что подтверждается списком < № > от 28.09.2020, почтовый идентификатор < № >. Срок уплаты налогов определен не позднее 01.12.2020.

В соответствие со ст. ст. 69, 79 НК Российской Федерации, в связи с неуплатой страховых взносов за 2017 год должнику направлено требования < № > от 09.06.2021 почтой, что подтверждается реестром (списком) об отправке < № > от 15.06.2021, срок для добровольного исполнения установлен до 29.06.2021.

В связи с неуплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 08.06.2021 налогоплательщик в соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации начислены пени: за 2014 год в размере 66,83 руб. (л.д. 32), за 2015 год за- 76 руб. 60 коп. (л.д. 31, оборот), за 2016 год – 133 руб. 16 коп. (л.д. 32, оборот), за 2017 год – 89 руб. 93 коп. (л.д. 33), за 2019 год – 16 руб. 28 коп. (л.д. 31 оборот).

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период до 01.01.2017 налогоплательщику в соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации начислены пени за период с 04.03.2019 по 08.06.2021 в размере 602 руб. 59, 47 руб. 08 коп.

Согласно состоянию расчета с бюджетом по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 65751000) 09.08.2021 в порядке, установленном ст. 78 НК Российской Федерации, была погашена задолженность по оплате налога на имущество физических лиц в размере 2 735 руб.

Согласно выписки из программного комплекса «АИС Налог -3 ПРОМ» о состоянии расчета с бюджетом пор страховым взносам на ОПС в ПФ Российской Федерации 09.11.2021 налогоплательщиком уплачена задолженность за 2017 год в размере 13 544 руб. 98 коп., 09.11.2021 уплачена сумма в размере 15 345 руб., из которой сумма в размере 9 855 руб. 02 коп. зачтена в задолженность по страховым взносам в ПФ Российской Федерации за 2017 год. Таким образом, задолженность по страховым взносам в ПФ Российской Федерации за 2017 год погашена.

Согласно выписки из программного комплекса «АИС Налог -3 ПРОМ» о состоянии расчета с бюджетом пор страховым взносам на ОМС 09.11.2021 налогоплательщиком уплачена задолженность за 2017 год в размере 3 868 руб. 87 коп., 09.11.2021 уплачена сумма в размере 3 414 руб. 93 коп., из которой сумма в размере 721 руб. 13 коп. зачтена в задолженность по страховым взносам в ПФ Российской Федерации за 2017 год. Таким образом, задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 год погашена.

Требования МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов составляет шесть месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов, пени.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При рассмотрении дела установлено, что взыскиваемые в административном иске суммы задолженности по страховым взносам на ОМС, пени образовались за периоды, истекшие до 01.01.2017, по пени по страховым взносам ПФ Российской Федерации за 2017 год, по пени по страховым взносам на ОМС за 2017 год.

Суд считает, что недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемая в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, в сумме 3 796 руб. 85 коп. и задолженности по соответствующим пеням в размере 649 руб. 67 коп. взысканию с Воробьева А.С. не подлежит, при этом суд исходит из неправомерности требований налоговой инспекции на основании положения пункта 1 статьи 11 Федерального закона от 28.12.2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", (далее ФЗ N 436 от 28.12.2017), предусматривающего признание безденежными к взысканию и списание недоимки по страховым взносам за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017.

Поскольку суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, то требование об уплате страховых взносов за 2017 год Инспекция должна была направить налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (то есть до 31.03.2018 года), то есть в суд налоговый орган должен был обратиться с учетом совокупности всех сроков не позднее ноября 2019 года.

В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Также, суд считает, что требование об уплате пени на налог на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2017 годы направлено налогоплательщику позднее установленных сроков.

Требование об уплате страховых взносов за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, за 2017 год, пени на налог на имущество физических лиц за 2014,2015, 2017 годы Инспекция направила Воробьеву А.С. только 15.06.2021, тем самым удлинив срок для принудительного взыскания указанных недоимок.

    В п. 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства (утв. Президиумом ВС РФ 20 декабря 2016 г.) даны разъяснения о том, чтол несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных п. п. 4, 6 ст. 69, п. п. 1 - 2 ст. 70, ст. ст. 46 - 47 НК РФ, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 22 марта 2012 года № 479-0-0, законодательные правила направления и исполнения требования об уплате налога имеют юридическое значение для исчисления срока на обращение в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога.

В указанные в законе сроки Инспекция в суд за взысканием с Воробьева А.С. задолженности по страховым взносам за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017, 2017 год, пени по налогу за 2014,2015, 2017 годы не обратилась, в связи с чем, утратила возможность взыскания указанных недоимок.

К мировому судье Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с Воробьева А.С. указанной задолженности 29.07.2021.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 05.08.2021 отменен судебный приказ от 02.08.2021 о взыскании с Воробьева А.С. недоимки в размере 10 843 руб. 93 коп.

Налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с Воробьева А.С. указанной недоимки 04.02.2022.

Поскольку налоговый орган пропустил срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с Воробьева А.С. недоимки по страховым взносам за период до 01.01.017, за 2017, пени по страховым взносам, пени по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2017 годы, при этом этот срок пропущен значительно без уважительных причин, доказательств существования которых не представлено, восстановить срок Инспекция не просит, что влечет невозможность взыскания заявленных в административном исковом заявлении начисленных сумм страховых взносов, пени.

Несоблюдение МИФНС России № 32 по Свердловской области установленных законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пени по страховым взносам, пени по налогу на имущество физических лиц является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления в этой части.

Суд считает возможным взыскать с Воробьева А.С. недоимку по пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 16 руб.28 коп.

Расчет пени судом проверен, признан арифметически верным.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 32 ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░, ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ – ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░░░ 16 ░░░.28 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░. ░. ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░.

░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░ ░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░) ░░░░░░░░░░░░, ░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░) ░░░░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░, ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░, ░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ 4 ░░░░░ 1 ░░░░░░ 310 ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░.

░░░░░                          ░.░. ░░░░░░░░