Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-1290/2023 ~ М-537/2023 от 01.03.2023

Дело № 2А-1290/2023

24RS0028-01-2023-000663-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 апреля 2023 года                                                                г. Красноярск

Красноярский край

Кировский районный суд г. Красноярска Красноярского края в составе председательствующего - судьи Чернова В.И., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю к Фесянов С.К. о взыскании недоимки по налогу, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов за 2022 год, а также пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к Фесянов С.К. о взыскании недоимки по налогу, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов за 2022 год в размере 26 417 рублей, а также пени за период с 10 сентября 2022 года по 15 сентября 2022 года в размере 42 рублей 27 копеек, мотивируя свои требования тем, что ответчик состоял на учете в налоговой инспекции как индивидуальный предприниматель с применением патентной системы налогообложения в период с 27 октября 2015 года по 12 августа 2022 года. Вместе с тем, ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемого в бюджеты городских округов за 2022 год.

В судебное заседание стороны по делу не явились. О дате, времени и месте судебного заседания были уведомлены надлежащим образом. Причину неявки не сообщили, об отложении судебного заседания не ходатайствовали, в связи с чем, на основании ч. 7 ст. 150 КАС РФ, принято решение о рассмотрении дела в упрощенном порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1, 2, 7 ст. 346.431 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и применяется на территориях указанных субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Патентная система налогообложения применяется индивидуальными предпринимателями наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Патентная система налогообложения применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, перечень которых устанавливается законами субъектов Российской Федерации, за исключением видов деятельности, установленных пунктом 6 настоящей статьи. В частности, патентная система налогообложения применяется в отношении следующих видов предпринимательской деятельности, в том числе розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

Законами субъектов Российской Федерации устанавливаются размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения.

На основании ч. 1, 2 ст. 346.44 НК РФ налогоплательщиками признаются индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения в порядке, установленном настоящей главой.

Переход на патентную систему налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения индивидуальными предпринимателями осуществляется добровольно в порядке, установленном настоящей главой.

В силу ч. 1 ст. 346.45 НК РФ документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности (если иное не предусмотрено подпунктом 5 пункта 8 статьи 346.43 настоящего Кодекса), в отношении которого настоящим Кодексом или законом субъекта Российской Федерации введена патентная система налогообложения.

Согласно ст. 346.47 НК РФ объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход индивидуального предпринимателя по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ч.1 ст. 346.48 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с настоящей главой, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

Из ст. 346.49 НК РФ следует, что налоговым периодом признается календарный год, если иное не установлено пунктами 1.1, 2 и 3 настоящей статьи.

Если на основании пункта 5 статьи 346.45 настоящего Кодекса патент выдан на срок менее календарного года, налоговым периодом признается срок, на который выдан патент (ч.2).

Если индивидуальный предприниматель прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с даты начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.45 настоящего Кодекса (ч.3).

Согласно ч.1, ч.3 ст. 346.50 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

Законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов для налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после вступления в силу указанных законов и осуществляющих предпринимательскую деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению.

В силу ч.1 ст. 346.51 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В случае получения индивидуальным предпринимателем патента на срок менее календарного года налог рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней срока, на который выдан патент.

В случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

Согласно ст. 1.1 Закона Красноярского края от 27.11.2012 N 3-756 "О патентной системе налогообложения в Красноярском крае" в целях установления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, дифференцировать территорию Красноярского края по территориям действия патентов, за исключением патентов на осуществление видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 10, 11, 32, 33 и 46 (в части, касающейся развозной и разносной розничной торговли) пункта 2 статьи 346.43 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, по следующим группам муниципальных образований края:

первая группа - городской округ город Красноярск;

вторая группа - иные муниципальные образования края.

Статьей 2 указанного выше Закона Красноярского края, установлен размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по каждому из видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, в соответствии с приложением 1 к настоящему Закону.

Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, осуществляемой им с привлечением наемных работников (строки 1 - 9, 12 - 18, 20 - 31, 34 - 44, 49 - 63, 64, 66 - 80 таблицы приложения 1 к настоящему Закону), исчисляется путем сложения размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода с использованием корректирующего показателя "без наемных работников" и произведения размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода с использованием корректирующего показателя "на единицу средней численности наемных работников" и средней численности наемных работников.

Размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности, установленным строками 10, 11.1, 11.2, 19.1, 19.2, 32, 33, 45 - 48, 65 таблицы приложения 1 к настоящему Закону, рассчитывается как произведение размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на единицу корректирующего показателя и соответственно количества автотранспортных средств, площади жилого (нежилого) помещения, земельного участка, количества судов водного транспорта, площади объекта стационарной торговой сети, количества объектов стационарной (нестационарной) торговой сети, площади или количества объектов организации общественного питания, площади стоянки для транспортных средств.

Согласно ст. 3 Закона Красноярского края от 27.11.2012 N 3-756 "О патентной системе налогообложения в Красноярском крае" размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по каждому из видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, указанных в приложении 1 к настоящему Закону, подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный в целях применения главы 26.5 "Патентная система налогообложения" части второй Налогового кодекса Российской Федерации на 2020 год, увеличенный начиная с 2021 года нарастающим итогом на уровень инфляции (потребительских цен) (декабрь к декабрю предыдущего года), утвержденный федеральным законом о федеральном бюджете на финансовый год, предшествующий году, на налоговый период которого выдается патент.

Согласно таблицы, являющейся приложением 1 к указанному выше Закону Красноярского края, размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности с кодом 462401 составляет 424 400 рублей.

На основании ст. 1 Федерального закона от 08.12.2020 № 385-ФЗ «О федеральном бюджете на 2021 год и плановый период 2022 и 2023 годов» уровень инфляции на 2021 год утвержден в размере, не превышающем 3,7 процента.

Как установлено в судебном заседании, Фесянов С.К. являлся индивидуальным предпринимателем с 27 октября 2015 года по 12 августа 2022 года.

Фесянов С.К. оформлен патент на право применения патентной системы налогообложения № от 23 декабря 2021 года на применение патентной системы налогообложения на период с 01 января 2022 года по 31 декабря 2022 года в отношении осуществляемого им вида предпринимательской деятельности: розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов (кроме торговых автоматов), а также через объекты нестационарной торговой сети (кроме развозной и разносной розничной торговли), предусмотренного пунктом 46.1 приложения к Закону Красноярского края от 27.11.2012 N 3-756 "О патентной системе налогообложения в Красноярском крае" (Идентификационный код установленного законом субъекта РФ вида предпринимательской деятельности – 462401).

Согласно указанного патента, сумма, уплачиваемая в связи с применением патентной системы налогообложения составляет 43 238 рублей.

В связи с прекращением Фесянов С.К. предпринимательской деятельности 12 августа 2022 года, последним подлежал уплате налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет городского округа за 2022 год, в размере 26 417 рублей ((424 400*1,698 (размер коэффициента дифлятора)*6% (ставка налога)/365*223 (дней), в срок не позднее 09 сентября 2022 года.

Однако, административным ответчиком указанный налог не уплачен, доказательств, подтверждающих уплату налога, суду не представлено.

21 сентября 2022 года в адрес налогоплательщика направлено требование № 41639 от 16 сентября 2022 года об оплате недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет городского округа за 2022 год, в размере 26 417 рублей, а также пени, исчисленной за период с 10 сентября 2022 года по 15 сентября 2022 года, в размере 42 рублей 27 копеек, со сроком исполнения до 25 октября 2022 года, которое до настоящего времени не исполнено. Административным ответчиком доказательств, подтверждающих оплату налога за 2022 год, суду не представлено.

При этом, Фесянов С.К. должен был выполнить обязанность по уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в случае прекращения статуса индивидуального предпринимателя не позднее 09 сентября 2022 года.

    Учитывая, что административным ответчиком не исполнено обязательство по уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджет городского округа за 2022 год, в размере 26 417 рублей, а также пени в размере 42 рублей 27 копеек (исчисленной за период с 10 сентября 2022 года по 15 сентября 2022 года), при данных обстоятельствах заявленные налоговым органом требования, являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

    В соответствии с ч. 2 ст. 103 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с Фесянов С.К. в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец был освобожден, в размере 994 рубля.

    Руководствуясь ст. ст. 175-180, 221-228 КАС РФ, суд

    решил:

    ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░.░. , <░░░░░░ ░░░░░░>) ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░░ № 1 ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░ (░░░ 246110949403) ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2022 ░░░, ░ ░░░░░░░ 26 417 ░░░░░░, ░ ░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ 42 ░░░░░ 27 ░░░░░░ (░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░ ░░ ░░.░░.░░░░), ░ ░░░░░ 26 459 ░░░░░░ 27 ░░░░░░.

    ░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░.░. , <░░░░░░ ░░░░░░>) ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 994 ░░░░░.

░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░, ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░

░░░░░ ░░░░░.

░░░░░                                                                                                   ░.░. ░░░░░░