Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-271/2023 (2а-3385/2022;) ~ М-2441/2022 от 06.09.2022

Дело №а-271/23

УИД18RS0№-37

Решение

Именем Российской Федерации

22 марта 2023 года                                                                              г. Ижевск

Индустриальный районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Петуховой О.Н., при секретаре ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании страховых взносов, транспортного налога, пени,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике обратился с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год (ОМС) в фиксированном размере 8426 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 13,13 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 50,56 руб., транспортного налога за 2019 год в размере 1857 руб., пени по транспортному налогу в размере 4,36 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик зарегистрирован в качестве адвоката с -Дата- и обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы.

Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате адвокатами, составляет за 2020 год:

- на обязательное пенсионное страхование фиксированный размер равен 32 448 руб.

- на обязательное медицинское страхование фиксированный размер равен 8426 руб.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за 2020 год налогоплательщиком не уплачены, подлежат взысканию.

Кроме того, административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет в собственности транспортные средства, которые являются объектом налогообложения:

- мотоцикл HONDA № года выпуска, государственный регистрационный знак №/18, дата регистрации факта владения -Дата-.

На основании указанных сведений налоговым органом произведен расчет транспортного налога:

- за 2019 год в размере 3420 руб.

Расчет налога: 114 (нал.база)*30 (нал.ставка):12*12(кол-во месяцев владения) = 3420 руб.

Налогоплательщику через личный кабинет направлено налоговое уведомление № от -Дата-. Налог частично уплачен -Дата- в размере 1563 руб., задолженность составила 1857 руб.

В связи с несвоевременной оплатой налога за 2019 год, налогоплательщику начислены пени.

Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, в связи с поступившими от должника возражениями судебный приказ отменен.

Определением суда от -Дата- к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № по Удмуртской Республике.

Административный ответчик ФИО1, представитель заинтересованного лица МИФНС России № по УР в судебное заседание не явились, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, в связи с чем дело, рассмотрено в их отсутствие на основании ст.289 КАС РФ.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3 исковые требования, а также ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд с заявленным иском поддержала в полном объеме.

Представитель административного ответчика – ФИО4 в судебном заседании исковые требования не признала, поддержала письменные возражения, согласно которым административным истцом пропущен срок на обращение в суд, что является основанием для отказа в удовлетворении исковых требований.

Суд, выслушав пояснения представителей сторон, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу положений статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 3 статьи 8 Кодекса, под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование (ОПС), обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование (ОМС), взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате адвокатами, составляет за 2020 год:

    на обязательное пенсионное страхование фиксированный размер равен 32 448 руб.;

    на обязательное медицинское страхование фиксированный размер равен 8 426 руб.

В соответствии с п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Ответчик состоит на учете в МИФНС № по УР в качестве адвоката с -Дата-.

Из материалов дела следует, что ФИО1, обладая статусом адвоката, является страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию и плательщиком страховых взносов.

ФИО1 в соответствии с положениями статьи 430 НК РФ начислены страховые взносы за 2020 год:

- на обязательное медицинское страхование в размере 8426 руб.

- на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб.

Указанные суммы ответчиком в установленный законом срок не уплачены.

В соответствии с п. 3, п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету административного истца, произведено начисление пени на не уплаченные в срок страховые взносы:

- на обязательное пенсионное страхование за 2020 год на сумму 32 448 руб. за период с -Дата- по -Дата- в размере 50,56 руб.;

- на обязательное медицинское страхование за 2020 год на сумму 8426 руб. за период с -Дата- по -Дата- в размере 13,13 руб.

Представленный истцом расчет пени соответствует требованиям действующего законодательства, и в связи с чем, может быть положен в основу решения суда.

-Дата- налоговым органом ФИО1, посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика, направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на -Дата- в общей сумме 40 937,69 руб., со сроком уплаты до -Дата-.

В соответствии с п.23 Приказа ФНС России от -Дата- N ММВ-7-17/617@ «Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщик» датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждении даты отправки.

Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

Факт направления требования об уплате налога подтвержден скриншотом экрана компьютера, открытого на вкладке «Личный кабинет налогоплательщика/Сообщения из налогового органа».

Это требование ответчиком не исполнено.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 31, гл. 28 НК РФ, ст. 2 Закона Удмуртской Республики №-РЗ от -Дата- «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы России № по Удмуртской Республике был начислен налог на транспортные средства за 2019 год.

Согласно ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Закон УР устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Согласно п.2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

В 2019 году в собственности налогоплательщика ФИО1 находилось транспортное средство – мотоцикл HONDA №, 2004 года выпуска, государственный регистрационный знак №/18, дата регистрации факта владения -Дата-.

На основании указанных сведений налоговым органом произведен расчет транспортного налога за 2019 год в размере 3420 руб.

Расчет налога: 114 (нал.база)*30 (нал.ставка):12*12(кол-во месяцев владения)= 3420 руб.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № от -Дата- со сроком оплаты до -Дата-. В налоговом уведомлении в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачена сумма налога, налоговым органом начислены пени. Суммы пеней начисляются в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде.

На сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 год за период с -Дата- по -Дата- административным истцом произведено начисление пени в размере 4,36 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщиком транспортный налог в установленный законом срок не уплачен, в связи с чем, в адрес ФИО1 (через личный кабинет) направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на -Дата- со сроком исполнения до -Дата- на общую сумму 3244,36 руб.

Как следует из расчета задолженности, сумма налога частично уплачена -Дата- в размере 1563 руб., задолженность составила 1857 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Общая сумма налога, подлежащая взысканию с ФИО1, превышала 10 000 рублей после выставления требования № со сроком исполнения до -Дата-.

Из материалов приказного производства следует, что -Дата- в установленный законом срок Межрайонная ИФНС России № по УР обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, -Дата- судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Административное исковое заявление налоговой инспекции поступило в Индустриальный районный суд ... -Дата-, что свидетельствует о пропуске установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

Представителем административного истца заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока.

Положениями пунктов 2 и 3 статьи 48 НК РФ и части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен порядок обращения в суд по истечении срока исполнения требования об уплате налога: в шестимесячный срок обращение с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций, а в случае отмены судом судебного приказа обращение в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций в шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу положений части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно определению Конституционного Суда Российской Федерации от -Дата- №-О налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ предусмотрена возможность восстановления судом пропущенного по уважительной причине срока подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Разрешая указанное ходатайство налогового органа, суд учитывает, что вынесенный -Дата- по заявлению налоговой инспекции судебный приказ был отменен -Дата- и в связи с процессуальными нарушениями копия определения об отмене судебного приказа в адрес налоговой инспекции мировым судьей не была направлена, копия определения об отмене судебного приказа была получена представителем МИФНС № по Удмуртской Республике только -Дата-, что следует из отметки в справочном листе и на самом определении.

Определение об отмене судебного приказа №а-1078/21 от -Дата- поступило из МРИФНС России № по УР в адрес Межрайонной ИФНС России № по УР (административного истца) согласно входящему штампу канцелярии налогового органа -Дата-.

Таким образом, суд полагает, что обращение налогового органа с административным исковым заявлением лишь -Дата- обусловлено уважительными причинами, налоговый орган обратился в суд в течение 6 месяцев со дня получения определения об отмене судебного приказа -Дата-, пропущенный срок подлежит восстановлению.

Аналогичная правовая позиция изложена в определении Шестого кассационного суда общей юрисдикции № от -Дата-.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1483,37 руб. в доход муниципального образования «...», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ № ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░1 (░░░ №) ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░ - ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░1 ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░ (░░░) №), ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ – ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░.░░░░░░ ░░░ № ░░░ ░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ (░░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ № ░░ ░░) ░░░ ░░░░░ №:

- ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ 8426 ░░░. (░░░ 18№);

- ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ 13,13 ░░░. (░░░ 18№);

- ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2020 ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ 32 448 ░░░. (░░░ 18№);

- ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ 50,56 ░░░. (░░░ 18№),

- ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░░░ 1857 ░░░. (░░░ 18№);

- ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 4,36 ░░░. (░░░ 18№)

░░ ░░░░░ ░░░░░ 42 799,05 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░1 ░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░ «...» ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1483,37 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░, ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░, ░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ -░░░░-.

░░░░░                                                              ░.░. ░░░░░░░░