Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-10510/2023 от 11.12.2023

№ 2а-10510/2023

66RS0007-01-2023-004045-23

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 декабря 2023 года город Екатеринбург

Верх-Исетский районный суд города Екатеринбурга Свердловской области в составе председательствующего судьи Трапезниковой О.В.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № России по Свердловской области к <ФИО>2 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход, пени, начисленной на недоимку по налогу на профессиональный доход, страховым взносам, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов,

У С Т А Н О В И Л:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Свердловской области (далее – МИФНС России №) обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с <ФИО>2 задолженность по налогу на профессиональный доход, пени, начисленной на недоимку по налогу на профессиональный доход, страховым взносам, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

В обоснование указано, что <ФИО>2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, состоит на налоговом учете в МИФНС России №, является плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Обязанность по уплате страховых взносов административным ответчиком не была исполнена, в связи с чем были начислены пени п страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет на выплату страховой пенсии, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2018, 2019, 2020, 2021; пени на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в бюджет, начиная с ДД.ММ.ГГГГ, за 2018, 2021, 2022.

ДД.ММ.ГГГГ <ФИО>2 на основании ст. 346.23 НК РФ подала в Инспекцию налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системой налогообложения, за 2019 год (в не установленный законодательством срок), согласно которой сумма дохода составляет 354 099 рублей, сумма исчисленного налога-36 779 рублей, сумма уплаченных страховых взносов -36 779 рублей, сумма подлежащая уплате в бюджет - 0 рублей. В ходе проверки Инспекцией установлено, что при заполнении налоговой декларации <ФИО>2 допущена ошибка при исчислении налога, сумма исчисленного налога должна составлять 21246 рублей(354 099*6%), а не 36 779 рублей.

В отношении <ФИО>2 был составлен акт ДД.ММ.ГГГГ в связи с непредставлением пояснений и уточненной декларации. Решением от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения сумма УСН за 2019 год составила 2124 начисленные на нее пени в сумме 797,07руб., штраф за неуплату УСН за 1 сумме 4249 руб. На основании п. 2 ст. 69 НК РФ на образовавшуюся сумму недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год -21 246 руб., начисленные на нее пени в сумме 682.34 руб.

<ФИО>2 на 2021,2022 года являлся плательщиком профессиональный доход (НПД). Налогоплательщиком были заявлены данные о доходе за декабрь 2021 год (в размере 1372,48 руб.), о получении дохода за феврале 2022 года (в размере 1156,80 руб.), на сумму недоимки по налгу на профессиональный доход за 2022 начислены пени – 4,63 руб. В адрес <ФИО>2 были направлены требования об уплате недоимки. Данное требование в установленный срок добровольно не исполнено, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным иском.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, о времени и месте рассмотрения административного дела извещены надлежащим образом и своевременно, ходатайств об отложении судебного разбирательства не заявляли, сведений об уважительных причинах неявки суду не сообщили.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса.

На основании указанных норм дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) судопроизводства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.

Исследовав доказательства по административному делу, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны, в том числе, уплачивать законно установленные налоги, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Таким образом, уплата налога является публичной обязанностью налогоплательщиков.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в сроки установленные законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

- индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В силу п.п. 1, 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновении спорных отношений), плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.ч. 2, 5 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации, суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В судебном заседании установлено, что <ФИО>2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с 22ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, состоит на налоговом учете в МИФСНС №, является плательщиком страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в связи с чем ей были начислены суммы фиксированных страховых взносов.

Налоговым органом в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени и направлено требование в соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации об уплате страховых взносов и пени.

ДД.ММ.ГГГГ <ФИО>2 на основании ст. 346.23 НК РФ подала в Инспекцию налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системой налогообложения, за 2019 год (в не установленный законодательством срок), согласно которой сумма дохода составляет 354 099 рублей, сумма исчисленного налога-36 779 рублей, сумма уплаченных страховых взносов -36 779 рублей, сумма подлежащая уплате в бюджет - 0 рублей. В ходе проверки Инспекцией установлено, что при заполнении налоговой декларации <ФИО>2 допущена ошибка при исчислении налога, сумма исчисленного налога должна составлять 21246 рублей(354 099*6%), а не 36 779 рублей.

В отношении <ФИО>2 был составлен акт ДД.ММ.ГГГГ в связи с непредставлением пояснений и уточненной декларации.

Решением от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения сумма УСН за 2019 год составила 2124 начисленные на нее пени - 797,07руб., штраф за неуплату УСН за 2019 - 4249 руб. На основании п. 2 ст. 69 НК РФ на образовавшуюся сумму недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год - 21 246 руб., начисленные на нее пени в сумме 682,34 руб.

<ФИО>2 на 2021,2022 года являлся плательщиком профессиональный доход (НПД). Налогоплательщиком были заявлены данные о доходе за декабрь 2021 год (в размере 1372,48 руб.), о получении дохода за феврале 2022 года (в размере 1156,80 руб.), на сумму недоимки по налгу на профессиональный доход за 2022 начислены пени – 4,63 руб.

<ФИО>2 обязанности по уплате налога в установленный срок не исполнила, что в соответствии с абзацем третьим п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69 НК РФ послужило основанием для направления в Личный кабинет налогоплательщика:

- требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить в срок - до ДД.ММ.ГГГГ сумму: недоимку по НПД в размере 902,16 руб.; пени по НПД в размере 1,17 руб.

- требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить в срок - до ДД.ММ.ГГГГ сумму: недоимку по НПД в размере 534,88 руб.; пени по НПД в размере 0,12 руб.

- требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить в срок - до ДД.ММ.ГГГГ сумму: недоимку по НПД в размере 823,12 руб.; пени по НПД в размере 1,11 руб.

-требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить в срок - до ДД.ММ.ГГГГ сумму: недоимку по НПД в размере 419,88 руб.; пени по НПД в размере 0,-21 руб.

-требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить в срок - до ДД.ММ.ГГГГ сумму: недоимку по НПД в размере 93,42 руб.; пени по НПД в размере 51,34 руб.

-требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить в срок - до ДД.ММ.ГГГГ сумму: недоимку по НПД в размере 1106,96 руб.; пени по НПД в размере 5,26 руб.

-требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить в срок - до ДД.ММ.ГГГГ сумму: недоимку по НПД в размере 485,20 руб.; пени по НПД в размере 0,96 руб.

-требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить в срок - до ДД.ММ.ГГГГ сумму: недоимку по НПД в размере 1156,80 руб.; пени по НПД в размере 10,03 руб.

-требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить в срок - до ДД.ММ.ГГГГ сумму: недоимку по НПД в размере 515,48 руб.; пени по НПД в размере 2,48 руб.

-требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с предложением уплатить в срок - до ДД.ММ.ГГГГ сумму: недоимку по НПД в размере 1372,48 руб.; пени по НПД в размере 0,39 руб.

Поскольку требование МИФНС № административным ответчиком в добровольном порядке в установленный срок исполнено не было, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан ДД.ММ.ГГГГ и отменен в связи с поступившими возражениями должника ДД.ММ.ГГГГ.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3).

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье в пределах шестимесячного срока, судебный приказ отменен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, настоящее административное исковое заявление подано в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах шестимесячного срока с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Разрешая спор, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления, поскольку порядок взыскания налога, размер взыскиваемых сумм, сроки направления требования, сроки обращения с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюдены, а обязанность по уплате налогов налогоплательщиком не исполнена, доказательств уплаты налога в полном объеме суду не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Как следует из материалов дела, страховые взносы и недоимка по налогам не были оплачены в установленный срок, в связи с чем налоговым органом обоснованно была начислена сумма пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по налгу на профессиональный доход.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика в доход соответствующего бюджета недоимки по налогу на профессиональный доход, пени, начисленной на недоимку по налогу на профессиональный доход, страховым взносам, по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов,

При подаче административного искового заявления, административным истцом государственная пошлина не была уплачена, в связи с чем, на основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь статьями 293, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ № ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ <░░░>2 ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░

-░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░ ░░ ░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░, ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░░░ 852,54 ░░░.; ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░░░ 17,37 ░░░.; ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░░░ 1042,12 ░░░.; ░░ 2021 ░░░ ░ ░░░░░░░ 36,46 ░░░.;

-░░░░ ░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░, ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░, ░░░░░░░ ░ ░░.░░.░░░░, ░░ 2018 ░░░ ░ ░░░░░░░ 187,56 ░░░.; ░░ 2021 ░░░ ░ ░░░░░░░ 1372,48 ░░░.; ░░ 2022 ░░░ ░ ░░░░░░░ 1156,80 ░░░.;

- ░░░░ ░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░░░░, ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░, ░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░, ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░ 682,34░░░.;

-░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░ 2021 ░░░ ░ ░░░░░ 1372,48 ░░░.; ░░ ░░░░░░░ 2022 ░░░ ░ ░░░░░ 1156,80 ░░░.; ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░ 2022 ░░░ ░ ░░░░░ 4,63 ░░░.

░░░░░░░░ ░ <░░░>2 ░ ░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 400 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░, ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░ ░░ ░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░-░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░. ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░: