Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-6248/2023 ~ М-4726/2023 от 18.09.2023

УИД: 78RS0006-01-2023-006588-04

Дело № 2а-6248/2023 14 декабря 2023 года

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Кировский районный суд г. Санкт-Петербурга в составе председательствующего судьи Грибова И.Н., секретаре Федоренко А.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 19 по г. Санкт-Петербургу к Введенской Оксане Владимировне о взыскании пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с требованием о взыскании с административного ответчика задолженности:

- по пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. в размере 921,84 рублей;

- пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 10 532,26 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что по данным налогового органа Введенская О.В. с 03.11.2009 г. по 24.02.2022 являлась индивидуальным предпринимателем, применяла УСН с объектом налогообложения – «доходы». Согласно представленной 15.04.2021 г. налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2020 г., сумма исчисленного дохода за налоговый период составила 5 807 523 рублей, согласно предоставленной 18.03.2022 г. налоговой декларации по налогу, уплачиваемом в связи с применением УСН 2021 г., сумма исчисленного дохода за налоговый период составила 1 634 200 рублей, согласно предоставленной 20.06.2022 г. уточненной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2021 г., сумма исчисленного дохода за налоговый период составила 2 207 920 рублей. Исходя из суммы страховых взносов, выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности в размере 95 311 рублей итоговая сумма налога за 2020 г. составила 253 140 рублей. Введенская О.В. обязанность по уплате доначислений по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021,2022 гг. не исполнила, в соответствии со ст.69 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате страховых взносов и пени № 43299 от 05.07.2022 г., № 47441 от 21.07.2022 г., № 57432 от 12.09.2022 г., однако указанные требования административным ответчиком не исполнены.

Представитель административного истца Межрайонная ИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен судом надлежащим образом, представил отзыв на возражения административного истца.

Административный ответчик Введенская О.В. в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен судом надлежащим образом.

Поскольку административным ответчиком не представлено суду доказательств уважительности причины неявки, явка административного ответчика не является обязательной, суд полагает возможным рассмотреть административное дело в порядке ч.2 ст. 289 КАС РФ в его отсутствие.

Суд, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, на основании фактических обстоятельств дела, приходит к следующему.

Учитывая положения статей 45, 96, 100, 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Суд в силу ст. 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, сохраняя независимость, объективность и беспристрастность, создав все условия для установления фактических обстоятельств дела, предоставив сторонам, возможность на реализацию их прав, исследовав материалы данного административного дела, приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 и статьей 45 Налогового кодекса предусмотрена обязанность налогоплательщики уплачивать законно установленные налоги в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно положениям статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно подп. 2 п. 1 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход", в соответствии с пунктом 8 статьи 1 Налогового кодекса Российской Федерации начато проведение эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в субъектах Российской Федерации с 1 января 2020 года, в том числе в городе федерального значения Санкт-Петербурге.    

Согласно ст. 3 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" датой представления (получения) лицами, применяющими специальный налоговый режим, документов (информации), сведений считается дата их получения (направления) налоговым органом.

В силу ст. 5 ФЗ от 27.11.2018 N 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Согласно ст. 9 ФЗ от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ст. 10 ФЗ от 27.11.2018 N 422-ФЗ налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах:

- 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам.

Согласно и. 3 ст. 11 ФЗ от 27.11.2018 N 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

В силу п. 6 ст. 11 ФЗ от 27.11.2018 N 422-ФЗ в случае, если обязанность налогоплательщика по уплате налога не исполнена в установленный срок, налоговый орган в срок не позднее десяти календарных дней со дня истечения срока уплаты налога направляет налогоплательщику через мобильное приложение "Мой налог" требование об уплате налога с указанием ссылки на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог, сведений о сроке уплаты налога, о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на день направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В целях проведения налогового контроля постановка на учет индивидуального предпринимателя согласно п. 3 ст. 83 НК РФ осуществляется налоговым органом по месту его жительства на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 431 НК РФ, в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ. суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В соответствии с подп. 1 и подп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (в редакции, действующей в период 2019 г.) плательщики, указанные в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 29 354 рублей за расчетный период 2019 года плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Согласно сведениям, представленным из ЕГРИП, Введенская Оксана Владимировна с 03.11.2009 г. по 24.02.2022 г. являлась индивидуальным предпринимателем, применяла упрощенную систему налогообложения (УСН).

Как следует из материалов дела Межрайонной ИФНС России №19 по г. Санкт-Петербургу в связи с неисполнением обязанности по уплате налога, страховых взносов и пени, в адрес административного ответчика направлены: требование № 57432 от 12.09.2022 г., об уплате страховых взносов, требование № 47441 от 21.07.2022 г., требование № 35637 от 30.06.2022 г., требование № 43299 от 05.07.2022 г., однако указанные требования остались без исполнения.

Факт направления требований подтверждается письменными материалами дела и ответчиком не оспорен.

Первоначально административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка №61 Санкт-Петербурга о взыскании налоговой задолженности.

27.01.2023 г. мировым судьей судебного участка №66 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности. В связи с поступлением возражений от административного ответчика относительно его исполнения, определением мирового судьи судебного участка № 66 Санкт-Петербурга от 17.03.2023 г. судебный приказ был отменен.

Административный истец обратился в Кировский районный суд Санкт-Петербурга 18.09.2023 года. Таким образом, шестимесячный срок для предъявления административного иска в суд налоговым органом не пропущен.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пени уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, если иное не предусмотрено этой же статьей и главами 25 и 26.1 Налогового кодекса РФ. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В силу части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Обращаясь в суд, административный истец указал, что недоимка по страховым взносам оплачены ответчиком Введенской О.В. несвоевременно.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, в связи с чем, поданы заявления о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Процедура взыскания налога соблюдена: требование об уплате налогов направлены в адрес ответчика с соблюдением требований налогового законодательства.

Административным ответчиком не представлено возражений по поводу расчета суммы пени, представленным Межрайонной ИФНС России № 19 по Санкт-Петербургу. Расчет судом в данной части проверен и признан правильным.

Таким образом, поскольку в спорные налоговые периоды административным ответчиком не были уплачены налог на профессиональный доход, страховые взносы и пени, доказательств оплаты административным ответчиком не представлено, в связи с чем, данные недоимки подлежат взысканию.

В нарушение статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административный ответчик не представил доказательств оплаты пени, исчисленной на недоимку.

Расчет пени, исчисленной на недоимку, проверен и признан судом правильным, административным ответчиком в нарушение ст. 62 КАС РФ не оспорен.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о взыскании с Введенской О.В. задолженности:

- по пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. в размере 921,84 рублей;

- по пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 10 532,26 рублей.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден в размере 458 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 62, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 19 по г. Санкт-Петербургу к Введенской Оксане Владимировне о взыскании пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравшего в качестве объекта налогообложения доходы удовлетворить.

Взыскать с Введенской Оксаны Владимировны (паспорт №), место жительства – <адрес>, задолженность:

- по пени за несвоевременную оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. в размере 921,84 рублей;

- пени за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 10 532,26 рублей.

Взыскать с Введенской Оксаны Владимировны (паспорт 4020 734894) в доход бюджета Санкт-Петербурга государственную пошлину в размере 458 рублей.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд через Кировский районный суд г. Санкт-Петербурга в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья И.Н. Грибов

Мотивированное решение суда составлено 10.01.2024 г.