Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-39/2024 (2а-1770/2023;) ~ М-1099/2023 от 11.05.2023

Дело 2а-39/2024 (2а-1770/2023;)

УИД: 52RS0009-01-2023-001607-15

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 января 2024 года              г.Арзамас

Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Алымовой Т.В., при ведении протокола помощником судьи Меркурьевой О.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области к Сорокину В.И. о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к Сорокину В.И. о взыскании задолженности, указывая, что Сорокин В.И. состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №1 по Нижегородской области, и в соответствии со ст.23 Налогового кодекса РФ обязана платить установленные законом налоги и сборы.

В обоснование заявленных административных исковых требований административный истец указал, что Сорокин В.И. ИНН 524306855776 является налогоплательщиком, обязан уплачивать установленные законом налоги и сборы, в том числе страховые взносы на ОМС и ОПС, налог на имущество физических лиц. Была выявлена недоимка. Административному ответчику направлены налоговые уведомления. В связи с неоплатой налога в установленный законом срок направлены требования. В связи с неисполнением обязанности по погашению недоимок после выставления налогового требования административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ был вынесен, однако после поступивших от административного ответчика возражений относительно его исполнения был отменен.

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области просит суд взыскать с Сорокина В.И. задолженность

- пени на страховые взносы по ОМС в размере *** руб.;

- пени на страховые взносы на ОПС в размере *** руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере *** руб.,

А всего на сумму *** руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие

Иные лица, извещенные надлежащим образом о рассмотрении дела, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, об отложении рассмотрения дела не просили.

Суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.46 Конституции РФ, каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод.

Согласно ст.57 Конституции РФ - каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится в ч.1 ст.3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

П. 2 ст.45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Нормы налогового кодекса РФ, закрепленные в с. 46, 47 НК РФ, применяются только в случае действующего статуса индивидуального предпринимателя. Поскольку ФИО2 статус индивидуального предпринимателя утратил <дата>, к нему применяется порядок взыскания задолженности, предусмотренный ст.48 НК РФ.

На основании ч.6 ст.69 Налогового Кодекса РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч. 3.1 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ.

По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства РФ).

По смыслу положений глав 11.1 и 32 Кодекса административного судопроизводства РФ, учитывая правовую позицию, изложенную в пункте 49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что оно подано по истечении шестимесячного срока, то требование о взыскании обязательных платежей и санкций, содержащееся в нем, не является бесспорным.

Соответственно, в силу п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ мировой судья отказывает в принятии такого заявления. В этом случае взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2, п. 6 ч. 1 ст. 286 КАС РФ, п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 6 ч. 1 ст. 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (ч.2 ст. 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных выше норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, а при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом оснований для отказа в принятии заявления налогового органа, установленного п.3 ч. 3 ст.123.4 КАС РФ, то указанный срок мировым судьей признан не пропущенным. Аналогичная позиция разъяснена в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 № 62.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч. 3 ст.123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то суд при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и соблюдение им срока на такое обращение.

Согласно ч.1 ст.419 НК РФ Плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

    В соответствии с положениями ст.432 НК РФ (в редакциях, соответствующих наступлению срока обязанности уплаты налога), Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года.

    Исходя из п.5 ст.430 НК РФ, В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

    В соответствии со ст.400 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса; в соответствии с ч.1 п.1 ст.401 НК РФ Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус").

Согласно п.1, 2, 3 ст.75 НК РФ 1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. 2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 3. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В судебном заседании установлено, что Сорокин В.И. в период с <дата> по <дата> был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в силу чего являлся плательщиком страховых взносов.

Кроме того, Сорокин В.И. в период с <дата> по <дата> являлся собственником квартиры с кадастровым номером № по адресу <адрес>. В связи с данными обстоятельствами Сорокин В.И. несет обязанности по уплате налога на имущество физических лиц.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от <дата>. Из данного уведомления следует, что Сорокин В.И. должен уплатить налог на имущество в сумме *** руб. за <дата> год за квартиру с кадастровым номером 52:40:№.

В установленные сроки налоги оплачены не были, в связи с чем начислены пени.

Кроме того, Сорокин В.И. должен уплатить страховые взносы (430, 432 НК РФ). В связи с неисполнением обязанности в срок начислены пени.

В связи с недоимкой по налогам и пени направлено требование № от <дата> с установленным сроком исполнения до <дата>. Данное требование также оплачено не было. Требованием предъявлено к взысканию:

- пени по налогу на имущество в сумме *** руб.

- пени на страховые взносы на ОПС в сумме *** руб.,

- пени на страховые взносы на ОПС в сумме *** руб.,

- пени на страховые взносы на ОМС в сумме до <дата> года в сумме *** руб.,

- пени на страховые взносы на ОМС в сумме *** руб.,

- пени на страховые взносы на ОМС в сумме *** руб.

В связи с неисполнением требований в установленный законодательством срок Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области обратилась к мировому судье судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ № был вынесен <дата>; определением от <дата> данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений.

Согласно сведениям ОМВД России по г.Арзамасу Сорокин В.И. <дата> г.рождения, зарегистрирована по месту жительства по адресу: <адрес>.

Налоговые уведомления и требования были направлены Сорокину В.И. по адресу регистрации по месту жительства.

Сведений о том, что начисленные налоги и пени ответчиком уплачены, ответчиком суду не представлено.

Возражений по расчету задолженности по взносам, налогам и пени от административного ответчика не поступало.

Расчет проверен судом и признается верным.

Из административного иска, пояснений и дополнений следует, что страховые взносы на ОМС и ОПС за <дата> год взысканы постановлением № от <дата>; за <дата> год постановлением № от <дата>; за <дата> год постановлением № от <дата>. По сведениям, представленным административным истцом, задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за <дата> <дата> год списана решением № от <дата>. Страховые взносы за <дата> год, налог на имущество за *** год взысканы решением Арзамасского городского суда <адрес> по делу № от <дата>.

Исходя из имеющихся в деле материалов, в том числе расчетов следует, что у Сорокина В.И. имеется следующая задолженность:

- пени на страховые взносы по ОМС:

    - *** руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>,

    - *** руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>,

    - *** руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>,

    - *** руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>;

- пени на страховые взносы на ОПС:

    - *** руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>,

    - *** руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>,

*** руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>,

    - *** руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>

- пени по налогу на имущество физических лиц:

- *** руб. за <дата> за период с <дата> по <дата>.

А всего на сумму *** руб.

Порядок взыскании задолженности определен ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствие с ч.3 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

<дата> Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области направила по почте в Арзамасский городской суд <адрес> административный иск, судебный приказ был отменен <дата>. Таким образом, срок для обращения в Арзамасский городской суд <адрес> налоговым органом не пропущен.

В соответствии с ч.1 ст.14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П разъяснено, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований в следующей части:

- пени на страховые взносы по ОМС:

    - *** руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>,

    - *** руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>,

    - *** руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>,

    - пени на страховые взносы на ОПС:

    - *** руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>,

    - *** руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>,

    - *** руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>,

А всего на сумму *** руб.

Дав оценку установленным по делу обстоятельствам, суд, учитывая требования закона, регулирующего данные правоотношения, установив, что требования закона об уплате налогов и пени ответчиком не исполнены, приходит к выводу о взыскании с административного ответчика Сорокина В.И. в пользу административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области следующей задолженности:

- пени на страховые взносы по ОМС:

*** руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>;

- пени на страховые взносы на ОПС:

*** руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>;

- пени по налогу на имущество физических лиц:

- *** руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>;

А всего на сумму *** руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика Сорокину В.И. госпошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области к Сорокину В.И. удовлетворить частично.

Взыскать с Сорокина В.И. (<дата> г.р., проживающего по адресу: <адрес>, родился в <адрес> ИНН: №) в пользу Межрайонной ИФНС №18 по <адрес> (ИНН: №

- пени на страховые взносы по ОМС:

*** руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>;

- пени на страховые взносы на ОПС:

*** руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>;

- пени по налогу на имущество физических лиц:

*** руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>;

А всего на сумму *** руб.

Взыскать с Сорокина В.И. государственную пошлину в доход местного бюджета в размере ***.

    В удовлетворении административный исковых требований Межрайонной ИФНС №18 по Нижегородской области к Сорокину В.И. в части взыскания следующей задолженности:

- пени на страховые взносы по ОМС:

    - *** руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>,

    - *** руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>,

    - *** руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>,

    - пени на страховые взносы на ОПС:

    - *** руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>,

    - *** руб. <дата> год за период с <дата> по <дата>,

    - *** руб. за <дата> год за период с <дата> по <дата>,

а всего на сумму *** руб., отказать

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд Нижегородской области в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.                

Судья (подпись) Т.В. Алымова

***

***

***

***

***