Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2101/2024 ~ М-513/2024 от 27.02.2024

Дело № 2а-2101/2024

24RS0013-01-2024-000997-21

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

21 августа 2023 года п. Емельяново

Судья Емельяновского районного суда <адрес> Горбачева Е.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Ермакова МВ о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, штрафа,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к Ермакова МВ, в котором просит взыскать с ответчика недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за 2021, 2022 годы, пени, штраф в общей сумме 88685,35 руб., в том числе:

- Страховые взносы ОМС в размере 12151 руб. 55 коп. за 2021-2022 годы;

- Страховые взносы ОПС в размере 47087 руб. 13 коп. за 2021-2022 годы;

- Пени в размере 25233 руб. 80 коп.,

- Неналоговые штрафы и денежные взыскания в размере 4213 руб. 34 коп. за 2021-2022 годы.

Требования мотивированы тем, что Ермакова МВ ИНН <данные изъяты>, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование. Плательщику указанного налога направлено требование об уплате страховых взносов, пени, штрафа. До настоящего времени, взыскиваемые платежи и пени в добровольном порядке не уплачены.

Представитель административного истца в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении в дела в порядке упрощенного производства.

От административного ответчика возражения на исковое заявление не поступили.

Административное дело, согласно ст. 291 КАС РФ, рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующим выводам.

Согласно пункту 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 57 Конституции России, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 5 ст. 54 НК РФ предусмотрено, что налоговые органы исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 1 и 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (пункт 1 статьи 70 НК РФ).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 НК РФ).

В части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1,2,5 ст. 432 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из материалов дела, Ермакова МВ ИНН <данные изъяты> до ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов.

Согласно ст.430 НК РФ страховые взносы определяются в фиксированном размере в твердых суммах:

на обязательное пенсионное страхование:

23 400 руб. - за 2017 год

26 545 руб. - за 2018 год

29354 руб. - за 2019 год

32448 руб. - за 2020 год

32 448 руб. – за 2021 год

34 445руб. – за 2022 год

Прекращение деятельности Ермакова МВ в качестве индивидуального предпринимателя - 03.06.2022

Расчет взыскиваемой суммы за 2021:

32448*12/12 = 32448 руб. за 2021

Расчет взыскиваемой суммы за 2022:

34445/12*5= 14352,08 руб. – за 5 полных месяцев 2022;

34445/12/30*3 = 287,04 руб. за 3 дня июня 2022;

14352,08 +287,04 = 14639,13 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ:

4 590 руб.- за 2017 год

5 840 руб.- за 2018 год

6884 руб. - за 2019 год

8426 руб.- за 2020 год

8 426 руб. – за 2021 год

8 766 руб. – за 2022 год

Прекращение деятельности Ермакова МВ в качестве индивидуального предпринимателя - 03.06.2022

Расчет взыскиваемой суммы за 2021:

8426*12/12= 8426 руб. за 2021 по сроку уплаты 10.01.2022

Расчет взыскиваемой суммы за 2022:

8766 /12*5= 3652,50 руб. – за 5 полных месяцев 2022;

8766 /12/30*3 = 73,05 руб. за 3 дня июня 2022;

3652,50 +73,05 = 3725,55 руб. за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ

Страховые взносы за 2017, 2018, 2019, 2020 взыскивались постановлением № о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) от ДД.ММ.ГГГГ, вынесенного на оснований требований № от ДД.ММ.ГГГГ (2017,2018, 2019) и № от ДД.ММ.ГГГГ (2020).

ДД.ММ.ГГГГ Ермакова МВ представила в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес> расчет по страховым взносам за 12 месяцев 2021.

В соответствии со ст.88 Налогового кодекса РФ проведена камеральная налоговая проверка Расчета по страховым взносам, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 12 месяцев 2021, по вопросу правильности исчисления, своевременности представления и своевременности уплаты.

В силу пункта 7 статьи 431 Кодекса представлять в налоговые органы расчет по страховым взносам плательщики страховых взносов обязаны в срок не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом. Соответственно срок представления Расчета по страховым взносам за 12 месяцев 2021 – 31.01.2022 г., фактически декларация представлена 02.04.2021.

За непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета статьей 119 Кодекса установлена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно статье 430 НК РФ, главы КФХ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за себя и за каждого члена КФХ независимо от суммы полученного дохода.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст.119 НК РФ в размере 3065.55 руб. Решение вступило в законную силу, в досудебном и судебном порядке не обжаловалось.

В соответствии со ст.69 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование об уплате штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, в установленный требованием срок, задолженность по требованию налогоплательщиком не погашена.

Кроме того, Налогоплательщик представил ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по <адрес> расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2022.

В соответствии со ст.88 Налогового кодекса РФ проведена камеральная налоговая проверка Расчета по страховым взносам, исчисленных и удержанных налоговым агентом за 6 месяцев 2022, по вопросу правильности исчисления, своевременности представления и своевременности уплаты.

Согласно статье 423 Кодекса расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год; отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В силу пункта 4 статьи 432 Кодекса физические лица, прекратившие деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода обязаны не позднее 15 календарных дне с даты государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности представить в налоговый орган по месту учета расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности включительно.

Соответственно срок представления Расчета по страховым взносам за 6 месяцев 2022 – ДД.ММ.ГГГГ, фактически декларация представлена ДД.ММ.ГГГГ.

За непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета статьей 119 Кодекса установлена ответственность в виде взыскания штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно статье 430 НК РФ, главы КФХ уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за себя и за каждого члена КФХ независимо от суммы полученного дохода.

Решением № от ДД.ММ.ГГГГ ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст.119 НК РФ в размере 1147,79 руб. Решение вступило в законную силу, в досудебном и судебном порядке не обжаловалось.

В соответствии со ст.69 НК РФ, налогоплательщику было направлено требование об уплате штрафа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Однако, в установленный требованием срок, задолженность по требованию налогоплательщиком не погашена.

Согласно материалам дела, в связи с неисполнением Ермакова МВ обязательств по оплате недоимки и пени по налогам, административный истец обратился к мировому судье судебного участка № в <адрес> и <адрес> края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени по налогам. Судебный приказ №а-47/135/2023 по требованиям налогового органа вынесен мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ.

Определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ №а-47/135/2023 от ДД.ММ.ГГГГ отменен по ходатайству должника.

С настоящим административным иском МИФНС № по <адрес> обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть, в течение шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Правильность исчисления налога, обоснованность расчета сумм пени, заявленных административным истцом ко взысканию в рамках настоящего спора, проверены судом и признаны обоснованными, ответчиком не оспаривается.

Исследовав письменные доказательства по делу, принимая во внимание, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу, пени, срок обращения в суд с настоящим иском не пропущен, учитывая, что данных о погашении заложенности административным ответчиком в материалы дела не представлено, суд полагает необходимым требования административного искового заявления удовлетворить в полном объеме и взыскать с Ермакова МВ недоимку по налогам и пени в общей сумме 88685 руб. 35 коп.

Кроме того, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии со ст. 333.19 НК РФ, в размере 2860 руб. 56 копеек, которая на основании ст.ст. 61.1, 61.2 Бюджетного кодекса РФ подлежит зачислению в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. ст.ст. 175-180 КАС, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к Ермакова МВ ИНН <данные изъяты> о взыскании недоимки и пени по страховым взносам, штрафа - удовлетворить.

Взыскать с Ермакова МВ недоимку, пени, штрафы по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в общей сумме 88685,35 руб., в том числе:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование:

За 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 32448 руб.

За 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 14639.13 руб.

- Пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 в сумме 19918,69 руб. (в том числена задолженность 2017 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 223,88 руб.; на задолженность 2018 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2675,84 руб.; на задолженность 2019 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4159,40 руб.; на задолженность 2020 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6478,63 руб.;на задолженность 2021 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5194.93 руб.; на задолженность 2022 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1186.01 руб.)

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование:

За 2021 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 8426 руб.

За 2022 по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3725.55 руб.

- Пени на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 в сумме 5314,64 руб. (в том числена задолженность 2017 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 181,19 руб.; на задолженность 2018 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 287,17 руб.; на задолженность 2019 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1418,26 руб.; на задолженность 2020 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1777,18 руб.;на задолженность 2021 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1349 руб.; на задолженность 2022 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 301,83 руб.)

- Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)):

3065.55 руб. за несвоевременное представление декларации за 2021;

1147.79 руб. за несвоевременное представление декларации за 2022.

Взыскать с Ермакова МВ в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2860 рублей 56 копеек.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Емельяновский районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий: Горбачева Е.Н.

Копия верна