Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-2733/2022 ~ М-2307/2022 от 13.04.2022

Дело № 2а-1-2733/2022

УИД 64RS0042-01-2022-004505-23

Решение

Именем Российской Федерации

12 июля 2022 года                  город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Нуждина С.В.,

при секретаре Григорьевой А.С.,

с участием представителя административного истца в лице ФИО3, действующей на основании доверенности, административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налога на имущество физических лиц, транспортного налога,

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области обратилась в Энгельсский районный суд Саратовской области с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 5 889,23 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 2 963,85 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1,43 руб., задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 17192,00 руб., пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 90,39 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 69,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 0,36 руб., а всего 26 206,26 руб.

Требования мотивированы тем, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя. На основании статей 419 и 430 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО7 О.Ю., обязан был исчислять и уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд России и ФОМС в фиксированных размерах.

Страховые взносы за 2020 год в полном объеме административным ответчиком в установленные сроки уплачены не были, в связи с чем, образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 5 889,23 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 2 963,85 руб.

За несвоевременное перечисление страховых взносов, налогоплательщику были начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1,43 руб.

Также административный ответчик являлся налогоплательщиком транспортного налога за зарегистрированные за ним транспортные средства: Опель Мерива, мощностью 89,70 л.с., государственный регистрационный знак Т188ЕН54, МАЗ 543203, мощностью 250 л.с., государственный регистрационный знак Т835СС164, в связи с чем ему был начислен транспортный налог за 2019 год, в размере 16 250,00 руб.

Кроме того, ФИО2 в 2019 году являлся налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за зарегистрированный за ним объект недвижимости, квартиры, кадастровый №, расположенной по адресу: <адрес>.

Налогоплательщику был направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц. В установленный срок налоги в полном объеме не были уплачены. Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со статьями 69-70 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате страховых взносов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и об уплате налогов, страховых взносов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ однако имевшаяся задолженность осталась непогашенной, в связи с чем, административный истец обратился с настоящим иском в суд.

МРИ ФНС России № 7 в порядке ст. 48 НК РФ обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей № 8 города Энгельса Саратовской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу №а-3200/2021, который определением мирового судьи судебного участка № 8 города Энгельса Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению ФИО1 До настоящего времени у налогоплательщика ФИО1 имеется непогашенная вышеуказанная задолженность по налогам и сборам.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области ФИО3, действующая на основании доверенности, в судебном заседании заявленные требования поддержала в полном объеме, указывая, что представленное ФИО1 уведомление от ДД.ММ.ГГГГ свидетельствует о том, что ФИО1 отказался от уплаты налога по форме ЕНВД и перешел на иную форму оплаты налога, а не о том, что он прекратил свою деятельность в качестве ИП.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании заявленные к нему требования не признал полностью, указывая, что он прекратил свою деятельность в качестве ИП не позднее ДД.ММ.ГГГГ, о чем свидетельствует налоговое уведомление. Также ему не мог быть начислен транспортный налог по транспортному средству МАЗ №, мощностью 250 л.с., государственный регистрационный знак №, поскольку он фактически был утилизирован после ДТП ДД.ММ.ГГГГ.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы административного дела, рассмотрев заявленные требования, суд приходит к следующему выводу.

В силу пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с частью 1, частью 2 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с учетом положений настоящего пункта (часть 9 статьи 45 НК РФ).

Согласно части 1 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный

срок неуплаченную сумму налога.

Норма статьи 75 Кодекса предусматривает начисление пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Правоотношения, связанные с исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации на обязательное пенсионное страхование, Фонд социального страхования Российской Федерации на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное медицинское страхование, а также отношения, возникающие в процессе осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов и привлечения к ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах с ДД.ММ.ГГГГ регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В силу пункта 1 части 3.4. статьи 23 НК РФ, плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состоял на учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области в качестве индивидуального предпринимателя.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статьи 423 НК РФ).

Индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей (часть 1 статьи 430 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности в частности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (часть 5 статьи 432 НК РФ).

Страховые взносы за 2020 год в полном объеме административным ответчиком в установленные сроки уплачены не были, в связи с чем, образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 5 889,23 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 2 963,85 руб.

За несвоевременное перечисление страховых взносов, налогоплательщику были начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 1,43 руб.

К доводу административного ответчика о прекращении деятельности в качестве ИП ДД.ММ.ГГГГ, суд относится критически, поскольку согласно сведения ЕГРИП ФИО4 утратил статус ИП только ДД.ММ.ГГГГ (л.д.22). Уведомление о снятии с учета физического лица в налоговом органе свидетельствует о смене формы уплаты налога от предпринимательской деятельности, а не о прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

На территории Саратовской области транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу Законом Саратовской области от 25 ноября 2002 года № 109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (далее - Закон № 109-ЗСО).

В силу статьи 2 Закона № 109-ЗСО собственники транспортных средств мощность двигателей которых не превышает 100 л.с., обязаны уплачивать его по ставке равной 16 руб. за 1 л.с. (для автомобилей старше 3 лет, - 14 руб.), собственники транспортны средств мощность двигателей которых превышает 100 л.с., но не превышает 150 л.с. обязаны уплачивать его по ставке равной 32 руб. за 1 л.с. (для автомобилей старше 3 лет, - 30 руб.), собственники транспортны средств мощность двигателей которых превышает 150 л.с., но не превышает 200 л.с. обязаны уплачивать его по ставке равной 50 руб. за 1 л.с., свыше 200 л.с. до 250 л.с. – 75 руб., свыше 250 л.с. – 150 руб.

Судом установлено, что административный ответчик являлся налогоплательщиком транспортного налога за зарегистрированные за ним транспортные средства: Опель Мерива, мощностью 89,70 л.с., государственный регистрационный знак Т188ЕН54, МАЗ 543203, мощностью 250 л.с., государственный регистрационный знак Т835СС164, в связи с чем ему был начислен транспортный налог за 2019 год, в размере 16 250,00 руб.

Также суд относится критически к доводу ФИО1 о фактической утилизации транспортного средства МАЗ №, мощностью 250 л.с., государственный регистрационный знак № ДД.ММ.ГГГГ, поскольку как усматривается из акта об утилизации названное транспортное средство было утилизировано ДД.ММ.ГГГГ.

Главой 32 НК РФ закреплено взыскание налога на имущество физических лиц, отнесенного к местным налогам и сборам.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В силу ч.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч.5 ст. 403 НК РФ, налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

За 2019 год налогоплательщику ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц, согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующих налоговых периодах. Объектом налогообложения в указанном периоде является квартира, расположенной по адресу: <адрес>.

Налогоплательщику был направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц. В установленный срок налоги в полном объеме не были уплачены. Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

В соответствии со статьями 69-70 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате страховых взносов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и об уплате налогов, страховых взносов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ однако имевшаяся задолженность осталась непогашенной, в связи с чем, административный истец обратился с настоящим иском в суд.

МРИ ФНС России № 7 в порядке ст. 48 НК РФ обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1

Мировым судьей № 8 города Энгельса Саратовской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу № 2а-3200/2021, который определением мирового судьи судебного участка № 8 города Энгельса Саратовской области от ДД.ММ.ГГГГ был отменен по заявлению ФИО1 До настоящего времени у налогоплательщика ФИО1 имеется непогашенная вышеуказанная задолженность по налогам и сборам.

Данное обстоятельство послужило поводом к обращению налогового органа с административным иском в районный суд.

В силу части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 48 НК РФ).

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 7 по Саратовской области поступило в районный суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный названной нормой срок.

Таким образом, судом установлен факт неисполнения ответчиком в предусмотренный законом срок обязанности по уплате страховых взносов за 2020 год и налогов за 2019 год. Ответчиком не представлено достоверных доказательств, свидетельствующих о том, что обязательства по уплате страховых взносов были исполнены им своевременно и в полном объеме.

При таких условиях, с административного ответчика подлежит взысканию вышеназванная задолженность.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 986,19 руб.

Руководствуясь статьей 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

░░░░░░░░ ░ ░░░1 ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ № 7 ░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░░░ 5 889,23 ░░░., ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░░░ 2 963,85 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░ 2020 ░░░ ░ ░░░░░░░ 1,43 ░░░., ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░░░ 17192,00 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░░░ 90,39 ░░░., ░░░░░░░░░░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░░░ 69,00 ░░░., ░░░░ ░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2019 ░░░ ░ ░░░░░░░ 0,36 ░░░., ░ ░░░░░ 26 206,26 ░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░1 ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 986,19 ░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░: ░░░░░░░

░░░░░.

░░░░░: ░.░. ░░░░░░

░░░░░░░░░: ░.░. ░░░░░░░░░░