Судебный акт #1 (Решение) по делу № 2а-5207/2022 ~ М-5579/2022 от 25.10.2022

66RS0006-01-2022-005489-93

Дело № 2а-5207/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16.12.2022 Орджоникидзевский районный суд г. Екатеринбурга в составе судьи Хабаровой О.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к Захаровой О. Ю. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, штрафа за совершение налогового правонарушения,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к Захаровой О. Ю. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 9000 руб., штрафа за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 4767 руб. 00 коп.

В обоснование административного искового заявления административный истец указал, что Захаровой О.Ю. продана комната, 12.04.2021 в инспекцию представлена налоговая декларация по форме 3–НДФЛ за 2020 год, где указано, что комната по адресу: < адрес > продана за 900 000 руб.; комната по адресу: < адрес > продана за 580000 руб., налогоплательщиком заявлен налоговый имущественный вычет на сумму 1 480 000 руб., сумма налога к уплате – 0 руб. Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленной налоговой декларации, выявлено, что кадастровая стоимость комнаты по адресу < адрес > составила 1091016 руб. 78 коп.; кадастровая стоимость комнаты по адресу < адрес > составила 1130 502 руб. 65 коп. В связи с неуплатой налога административному ответчику начислен штраф в размере 4767 руб. 00 коп. До настоящего времени недоимка по налогам и пени административным ответчиком не оплачены. Поскольку налог уплачен не был, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

На основании определения от 27.10.2022, вынесенного с учетом положений п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола, в отсутствие лиц, участвующих в деле.

На основании ч. 5.1 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в определении о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства суд устанавливает срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований, который должен составлять не менее пятнадцати дней со дня вынесения соответствующего определения. В определении о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства суд также устанавливает срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, и который должен составлять не менее тридцати дней со дня вынесения соответствующего определения. Такие документы не должны содержать ссылки на доказательства, которые не были представлены в срок, указанный в настоящей части. Период между датой окончания срока представления доказательств и возражений и датой окончания срока представления иных документов должен составлять не менее пятнадцати дней.

В силу ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично, если в соответствии с настоящим Кодексом не предусмотрено коллегиальное рассмотрение административного дела, и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в части 5.1 настоящей статьи.

Судом надлежащим образом исполнена обязанность по уведомлению сторон о рассмотрении административного искового заявления, что следует из уведомлений о вручении, административным ответчиком в установленный срок возражения не представлены.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 207 НК Российской Федерации, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пп. 1 п. 1 ст. 209 НК Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 210 НК Российской Федерации, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 224 НК Российской Федерации, налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:13 процентов, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Доказательством, подтверждающим получение дохода и размер взыскиваемой суммы по НДФЛ, является налоговая декларация.

В соответствие с п.п. 1, 2 ст. 80 НК Российской Федерации, налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Захаровой О.Ю. в 2020 году продана комната по адресу < адрес > комната, по адресу < адрес >. 12.04.2021 через личный кабинет налогоплательщика Захаровой О.Ю. представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год.

Согласно представленной декларации, Захаровой О.Ю. получен доход в размере 1480000 руб., сумма налоговых вычетов составила 1480000 руб., сумма налога, подлежащая уплате, составила 0 руб. (л.д. 31-35).

В соответствие с п. 2 ст. 31 НК Российской Федерации налоговые органы вправе проводить налоговые проверки в порядке, установленном настоящим кодексом.

Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленной налоговой декларации.

10.07.2021 вынесен акт камеральной налоговой проверки < № >, направлен в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждается списком почтовых отправлений < № > от 13.07.2021 (л.д. 17-21, 28).

Пунктом 2 статьи 217.1 Кодекса установлено, что доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, в оспариваемый период 3 года и более.

Согласно пункту 2 статьи 214.10 Кодекса, применяемого с 01.01.2020, применяемого в отношении доходов, полученных с 01.01.2020, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Кадастровая стоимость комнаты по адресу < адрес >, дата регистрации права 24.09.2019, дата прекращения права 31.03.2020, составила 1091 016 руб. 78 коп., соответственно 70% от кадастровой стоимости объекта составляет 791361 руб. 86 коп. Согласно данным налоговой декларации, указанный объект недвижимого имущества продан по стоимости 900000 руб., таким образом, положения указанной статьи не распространяется на указанный доход.

Кадастровая стоимость комнаты по адресу < адрес > (дата регистрации права собственности 26.09.2019, дата прекращения права собственности 27.01.2020, составила 1130 502 руб. 65 коп., соответственно 70% от кадастровой стоимости объекта составляет 763 711 руб. 75 коп., согласно данным налоговой декларации указанный объект недвижимого имущества продан по стоимости 580000 руб., то есть доход налогоплательщика от продажи указанного объекта меньше 70 % кадастровой стоимости. Таким образом, к доходу, полученному от продажи указанного объекта, применяются положения п. 2 ст. 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 220 НК Российской Федерации, имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

(в ред. Федерального закона от 29.09.2019 N 321-ФЗ).

В отношении дохода от продажи недвижимого имущества, расположенного по адресу < адрес > применен имущественный вычет в размере 900000 руб.

В отношении дохода от продажи недвижимого имущества, расположенного по адресу < адрес > ввиду превышения суммы дохода, над суммой налогового вычета при продаже недвижимого имущества произведено доначисление налога в размере 23882 руб. 53 коп.

Расчет НДФЛ за 2020 год:

763711,25 (налоговая база) – 580000 (подтвержденный налоговый вычет)* 13% = 23 882 руб. 53 коп.

На основании п. 1 ст. 122 НК Российской Федерации, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В связи с совершением налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК Российской Федерации, в связи с неуплатой налога, административному ответчику начислен штраф в размере 4 767 руб. 00 коп. (23883 руб. (сумма налога) х 20 %).

Решение < № > от 02.09.2021 направлено в адрес налогоплательщика заказным письмом, что подтверждает список почтовых отправлений < № > от 08.09.2021, почтовый идентификатор < № > (л.д. 22-27).

В силу п. 1, п. 2 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

На основании п. 1 ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Ввиду отсутствия платежей по указанным видам налогов Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате налогов < № > от 12.10.2021 (л.д. 29) посредством сервиса «личный кабинет налогоплательщика» (л.д. 30). Срок исполнения требования до 22.11.2021.

До настоящего времени налог в бюджет не уплачен, доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

04.05.2022 Захаровой О.Ю. представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, в которой налогоплательщик уменьшил налоговую базу за счет суммы документально подтвержденных расходов по уплате процентов по займам (кредитам), принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный период, на основании декларации в размере 63101 руб. 91 коп. (л.д. 13-15).

Произведен перерасчет НДФЛ за 2020 год:

763711,25 (налоговая база) – 643101,92 (подтвержденный налоговый вычет: 580000+63101,92)= 120609 руб. 33 коп.

120609,33 (налоговая база) *13%= 15679 руб.

Согласно сведениям из программного комплекса АИС «НАЛОГ-3ПРОМ» о состоянии расчета с бюджетом налогоплательщика по налогу на доходы физических лиц налогоплательщиком произведена оплата задолженности 28.05.2022 в размере 2600 руб., 20.07.2022 в размере 3078 руб. 99 коп., 21.09.2022 в размере 1000 руб.

23.03.2022 налоговым органом в счет погашения задолженности по НДФЛ за 2020 год, в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ зачтена излишне уплаченная сумма налога в размере 0,01 руб.

Таким образом, с учетом уплаченных сумм, сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год составляет 9000 руб., штраф в размере 4767 руб. 00 коп.

Суд считает возможным произвести также перерасчет штрафа, поскольку произведен перерасчет налога.

15679 руб. х 20% = 3135, 80 руб.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации общий срок на обращение в суд о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов составляет шесть месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения требования об уплате страховых взносов, пени.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок шесть месяцев с обращением в суд с заявлением о выдаче судебного приказа истекал по требованию < № > до 22.05.2022.

08.04.2022 административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, то есть в установленный законом срок.

06.05.2022 мировым судьей судебного участка № 5 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга судебный приказ № 2а-1479/2022 от 15.04.2022 отменен.

В Орджоникидзевский районный суд административный истец обратился с административным исковым заявлением в установленный законом срок 25.10.2022

При таких обстоятельствах административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области подлежат удовлетворению в части, поскольку порядок и сроки обращения в суд налоговым органом соблюдены, сумма налога исчислена верно, судом произведен перерасчет суммы штрафа.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 485 руб. 43 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к Захаровой О. Ю. о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год, штрафа за совершение налогового правонарушения, удовлетворить частично.

Взыскать с Захаровой О. Ю., зарегистрированной по адресу: < адрес >, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 9000 руб., штраф за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 3135 руб. 80 коп., а всего 12 135 руб. 80 коп.

Взыскать с Захаровой О. Ю., зарегистрированной по адресу: < адрес >, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 485 руб. 43 коп.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Суд по ходатайству заинтересованного лица, выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства и о возобновлении рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный судом срок.

Судья О.В. Хабарова