Решение по делу № 2а-292/2019 ~ М-183/2019 от 01.03.2019

Дело № 2а-292/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

1 апреля 2019 г. г. Нытва

Нытвенский районный суд Пермского края в составе

председательствующего судьи Волковой Л.В.,

при секретаре Третьяковой О.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Пермскому краю к Якимову С.А. о взыскании обязательных платежей и санкций,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к Якимову С.А. о взыскании обязательных платежей в общей сумме 66 017 рублей 53 копейки, в том числе просит взыскать: недоимку по транспортному налогу за 2016 год в сумме 51 835 рублей 00 копеек; недоимку по земельному налогу за 2016 года в сумме 97 рублей 00 копеек, пени по транспортному налогу в общей сумме 14 085 рублей 53 копейки.

В обоснование иска указано, что административный ответчик имел в собственности транспортные средства и земельные участки. Ответчику были направлены налоговые уведомления с указанием информации об уплате налоговых обязательств. В установленные законодательством сроки налоговые обязательства налогоплательщиком уплачены не были, соответственно, им не выполнена обязанность, предусмотренная п.1 ст. 23 и ст. 45 НК РФ. На основании ст.75 НК РФ ответчику начислены пени за неуплату налогов. В соответствии со ст.ст.69, 70 НК РФ Якимову С.А. были направлены требования об уплате налога, пени и штрафа №11165 от 13.10.2017, № 16594 от 18.12.2017 от 18.12.2017, №8241 от 23.02.2018, которые в добровольные сроки налогоплательщиком не исполнены. Налоговым органом были предприняты меры по взысканию задолженности по вышеуказанным требованиям, в соответствии с гл.11.1 КАС РФ. На момент составления административного искового заявления задолженность по обязательным платежам составляет 66 017 руб. 53 коп.

Представитель административного истца МИ ФНС №16 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, направил ходатайство о рассмотрении дела без его участия, в письменном пояснении от 01.04.2019 указывают, что согласно требования по уплате налога №8241 от 23.02.2018 за налогоплательщиком числилась задолженность по обязательным платежам в общей сумме 7745 руб. 47 коп., в том числе: пени по транспортному налогу в сумме 7743 руб. 24 коп. (на дату обращения с административным исковым заявлением задолженность составила 4573 руб. 61 коп.); пени по земельному налогу в сумме 2 руб. 23 коп. (на дачу обращения с административным исковым заявлением задолженность составила 00 руб. 00 коп.). Согласно требования по уплате налога №11165 от 13.10.2017 за налогоплательщиком числилась задолженность по обязательным платежам в общей сумме 19843 руб. 62 коп., в том числе: пени по транспортному налогу в сумме 19841 руб. 98 коп. (на дату обращения с административным исковым заявлением задолженность составила 9283 руб. 85 коп,); пени по земельному налогу в сумме 1 руб. 64 коп, (на дату обращения с административным исковым заявлением задолженность составила 00 руб. 00 коп.). Согласно требования по уплате налога №16594 от 18.12,2017 за налогоплательщиком числилась задолженность по обязательным платежам в общей сумме 52160 руб. 50 коп., в том числе: недоимка по транспортному налогу в сумме 51835 руб. 00 коп., недоимка по земельному налогу в сумме 97 руб. 00 коп., пени по транспортному налогу в сумме 228 руб. 07 коп., пени по земельному налогу в сумме 2 руб. 23 коп. (на дату обращения с административным исковым заявлением задолженность составила 00 руб. 00 коп.). В случае частичного удовлетворения требований налогового органа, ввиду пропуска срока для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № 8241 от 23.02.2018, задолженность но требованиям № 11165 от 13.10.2017, №16594 от 18.12.2017 составляет в общей сумме 61 443 руб. 92 коп., в том числе: недоимка по транспортному налогу за 2016 год в сумме 51835 руб. 00 коп, недоимка по земельному налогу за 2016 год в сумме 97 руб. 00 коп.; пени по транспортному налогу в общей сумме 9511 руб. 92 коп.

Административный ответчик Якимов С.А. в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела извещался путем направления заказным письмом судебного извещения с указанием времени и места проведения судебного заседания, по месту его регистрации: <адрес>2.

Согласно ст. 113 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации (ГПК РФ), лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, по факсимильной связи либо с использованием иных средств связи и доставки, обеспечивающих фиксирование судебного извещения или вызова и его вручение адресату.

В соответствие со ст. 117 ГПК РФ, при отказе адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд. Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

По смыслу статей 35 и 48 ГПК РФ личное участие в судебном заседании является правом, а не обязанностью стороны.

В силу ст.9 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) граждане и юридические лица осуществляют принадлежащие им гражданские права своей волей и в своем интересе.

На основании изложенного суд считает, что неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве иных процессуальных правах, и не является препятствием для рассмотрения дела.

Суд, изучив материалы дела, обозрев гражданские дела судебного участка №1 Нытвенского судебного района №2а-2681/2018, 2а-468/2018, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу п.п.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Статья 48 НК РФ определяет порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч.6 ст.69 НК РФ).

Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из ст. 57 НК РФ следует, что когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации закреплено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено.

Согласно п.1 ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силк п.1 ст.391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Ст. 394 НК РФ определяет, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Наличие в собственности Якимова С.А. в 2016 г. транспортных средств, указанных в налоговом уведомлении: <данные изъяты>, № <данные изъяты>, № <данные изъяты>, № подтверждается сведениями о транспортных средствах, предоставленными из ОГИБДД Отдела МВД России по Нытвенскому району от 26.03.2019, а также материалами дела (л.д.10, 12-14).

Выпиской из ЕГРН от 08.02.2019 подтверждается, что с 31.08.2016 в собственности Якимова С.А. находится земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (л.д.11).

Согласно налоговому уведомлению №96530992 от 06.08.2016, направленному в адрес налогоплательщика 21.09.2016 заказной почтой, Якимов С.А. обязан был уплатить в срок не позднее 01.12.2016 транспортный налог за 2015г. в общей сумме 51 835 руб. за вышеуказанные транспортные средства (л.д.15-16).

Согласно налоговому уведомлению №50847389 от 09.09.2017, направленному в адрес налогоплательщика 20.09.2017 заказной почтой, Якимов С.А. обязан был уплатить в срок не позднее 01.12.2017 транспортный налог за 2016г. в общей сумме 51 835 руб. за вышеуказанные транспортные средства, а также земельный налог в размере 97 рублей за вышеуказанный земельный участок (л.д.17-18).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов Якимову С.А. заказным письмом 20.10.2017 было направлено требование об уплате налога, сбора, пени № 11165 по состоянию на 13.10.2017 со сроком уплаты до 06.12.2017. В требовании указана общая сумма пени – 19 843, 62 руб., в том числе по транспортному налогу – 19 841, 98 руб., по земельному налогу – 1, 64 руб., рассчитанная исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России (л.д.19-21). Расчетом сумм пени (л.д.22-24) подтверждается, что Якимову С.А. пеня по транспортному налогу в размере 19 841, 98 руб. от суммы недоимки по транспортному налогу 51 835 руб. и пеня по земельному налогу в размере 1, 64 руб. от суммы недоимки 15, 59 руб. исчислены за период с 14.11.2016 по 12.10.2017.

18.01.2018 в адрес Якимова С.А. заказным письмом было направлено требование об уплате налога, сбора, пени № 16594 по состоянию на 18.12.2017, срок уплаты установлен до 26.01.2018. В требовании указана недоимка по транспортному налогу 51 835 руб., недоимка по земельному налогу 97 руб., со сроком уплаты до 01.12.2017, а также пеня по транспортному налогу 228, 07 руб., пеня по земельному налогу 0,43 руб., итого пеня составила 228, 50 руб. (л.д.25-26). Расчетом сумм пени (л.д.27) подтверждается, что пени исчислены за период с 02.12.2017 по 17.12.2017.

23.02.2018 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, пени № 8241 по состоянию на 23.02.2018, срок уплаты до 10.04.2018. В требовании указан общий размер пени 7 745, 47 руб., в том числе: пеня по транспортному налогу 7 743, 24 руб., пеня по земельному налогу 2,23 руб. (л.д.28-29). Расчетом сумм пени (л.д.30-33) подтверждается, что Якимову С.А. пеня в размере 7 742, 24 руб. исчислена от суммы недоимки по транспортному налогу 51 835 руб., пеня по земельному налогу в размере 2,23 руб. исчислена от суммы недоимки 97 руб., за период с 13.10.2017 по 22.02.2018.

Статья 44 НК РФ не предусматривает такого основания прекращения обязанности по уплате налога, как признание невозможности взыскания недоимки. Пени за недоимку начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу). То есть начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена. Так как налоги добровольно не уплачены и судебным приставом не взысканы, пеня на сумму недоимки по налогу продолжает начисляться и подлежит взысканию.

По налоговым требованиям №11165 от 13.10.2017 со сроком уплаты до 06.12.2017 и № 16594 от 18.12.2017 со сроком уплаты до 26.01.2018 общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 3 000 руб.

Из гражданского дела №2а-468/2018 судебного участка №1 Нытвенского судебного района следует, что МИ ФНС №16 по Пермскому краю 19.02.2018 обратились с заявлением о выдаче в отношении Якимова С.А. судебного приказа о взыскании с него недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и пени в связи с неисполнением им вышеуказанных требований в установленный срок. Таким образом, учитывая сроки уплаты, указанные в требованиях, до 26.01.2018 и 06.12.2017, и дату подачи истцом заявления мировому судье 19.02.2018, административный истец обратился к мировому судье в установленный НК РФ шестимесячный срок.

Определением мирового судьи от 28.01.2019 судебный приказ №2а-468/2018 от 19.02.2018 отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Течение шестимесячного срока исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, в суд с заявлением административный истец обратился 01.03.2019. Таким образом, налоговым органом соблюден порядок обращения в суд, предусмотренный п.п.2, 3 ст. 48 НК РФ.

По налоговому требованию №8241 от 23.02.2018 со сроком уплаты до 10.04.2018 общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 3000 руб.

Из гражданского дела №2а-2681/2018 судебного участка №1 Нытвенского судебного района следует, что МИ ФНС №16 по Пермскому краю 15.10.2018 обратились с заявлением о выдаче в отношении Якимова С.А. судебного приказа о взыскании с него пени по транспортному налогу в размере 4 573, 61 руб. в связи с неисполнением им требования №8241 от 23.02.2018 со сроком уплаты до 10.04.2018 в установленный срок. Учитывая срок уплаты, указанный в требовании - до 10.04.2018, и дату подачи истцом заявления мировому судье - 15.10.2018, административным истцом пропущен установленный НК РФ шестимесячный срок обращения к мировому судье.

Определением мирового судьи от 28.01.2019, судебный приказ №2а-2681/2018 от 19.02.2018 отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что Якимов С.А. в 2016 году являлся собственником транспортных средств, земельного участка, указанных в налоговом уведомлении, то есть являлся плательщиком транспортного налога, следовательно, обязан был уплачивать налоги в установленные законом сроки. Налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, направлению ему требований об уплате налога и пени, Якимовым С.А. в установленные сроки налоги не были уплачены, в связи с чем, с него подлежит взысканию пени.

Учитывая пояснения МИ ФНС №16 по Пермскому краю от 01.04.2019, с Якимова С.А. по требованию по уплате налога № 11165 от 13.10.2017 подлежит взысканию пени по транспортному налогу в размере 9 283, 85 руб., исчисленные за период с 14.11.2016 по 12.10.2017; по требованию № 16594 от 18.12.2017 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2016г. в сумме 51 835 руб., недоимка по земельному налогу в размере 97 руб., пени по транспортному налогу в сумме 228, 07 руб., исчисленные за период с 02.12.2017 по 17.12.2017. В связи с пропуском административным истцом срока для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию №8241 от 23.02.2018 о взыскании с ответчика пени по транспортному налогу в размере 4 573, 61 руб., указанная сумма взысканию не подлежит.

На основании изложенного, сумма обязательных платежей и санкций, подлежащая взысканию с Якимова С.А. составляет 61 443, 92 руб., из которых: недоимка по транспортному налогу за 2016г. – 51 835 руб., недоимка по земельному налогу за 2016г. – 97 руб., пени по транспортному налогу - 9 511, 92 руб.

Поскольку доказательств уплаты суммы задолженности по транспортному налогу, земельному налогу за 2016 г. и пени по транспортному налогу административным ответчиком не представлено, размер иска проверен судом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в размере, заявленном административным истцом.

Государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в доход федерального бюджета в соответствии с ч. 1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) в сумме 2 043, 32 рубля.

Руководствуясь ст. ст.175-180 КАС РФ, суд

р е ш и л:

Взыскать с Якимова С.А. ДД.ММ.ГГГГ года рождения сумму обязательных платежей и санкций в размере 61 443-92 руб., в том числе:

недоимку по транспортному налогу за 2016 в сумме 51 835 руб.;

пени по транспортному налогу в сумме 9 511-92 руб.;

недоимку по земельному налогу за 2016 год в сумме 97 руб.

Для перечисления обязательных платежей указывать реквизиты Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Пермскому краю: счет № 40101810700000010003, Банк получателя: Отделение Пермь БИК: 045773001, получатель ИНН 5916007050, КПП 591601001, УФК по Пермском у краю, ОКТМО 57634401.

Взыскать с Якимова С.А. государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 2 043-32 руб. (две тысячи сорок три рубля тридцать две копейки).

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Нытвенский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья      Л.В. Волкова