Решение от 01.11.2016 по делу № 2а-2364/2016 от 27.09.2016

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

01 ноября 2016 года город Иваново

Октябрьский районный суд города Иванова в составе:

председательствующего судьи Воркуевой О.В.,

при секретаре Новожениной Г.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Иваново

«01» ноября 2016 года административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по г.Иваново к Полякову И.В. о взыскании налога и пени.

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г.Иваново (далее по тексту – ИФНС России по г.Иваново) обратилась в суд с административным иском к Полякову И.В. о взыскании налога и пени.

Административные исковые требования обоснованы следующим.

По данным, предоставленным органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, на Полякова И.В. зарегистрировано транспортное средство ГАЗ 32213, государственный регистрационный номер №. Также Поляков И.В. является собственником недвижимого имущества – квартиры, расположенной по адресу: <адрес>; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>. Указанные сведения отражены в налоговом уведомлении №.

Налоговая база в отношении транспортных средств, зарегистрированных на должника, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах, указана в налоговом уведомлении. Ставка налога для транспортных средств, зарегистрированных, на должника, также указана в налоговом уведомлении.

Ставка налога на имущество физических лиц устанавливается в следующих пределах: при стоимости имущества до 300000 рублей – ставка до 0,1%, от 300000 рублей до 500000 рублей – ставка от 0,1 до 0,3%, свыше 500000 рублей – ставка от 0,3 до 2%.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом в соответствии со ст. 391 НК РФ.

За налоговый период 2014 год в установленные законодательством сроки, налогоплательщик транспортный налог в сумме 4 480 рублей, налог на имущество физических лиц в сумме 68 рублей 70 копеек, земельный налог в сумме 62 рублей 85 копеек не уплатил, что отражено в лицевых счетах налогоплательщика. В соответствии со ст.ст.57, 75 Налогового кодека (далее по тексту – НК РФ) за просрочку уплаты транспортного налога начислены пени в сумме 833 рубля 09 копеек за 2012-2014 года, за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц начислены пени в сумме 6 рублей 53 копейки за 2012-2014 года, за просрочку уплаты земельного налога начислены пени в сумме 11 рублей 37 копеек. На основании ст.ст.69, 70 НК РФ административному ответчику налоговым органом были направлены требования об уплате налога и пени.

На основании изложенного, ИФНС России по г.Иваново просит суд взыскать с Полякова И.В. задолженность по транспортному налогу в сумме 4 480 рублей за 2014 год, пени – 833 рубля 09 копеек за 2012-2014 года, задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 68 рублей 70 копеек за 2014 год, пени – 6 рублей 53 копеек за 2012-2014 года, задолженность по земельному налогу в сумме 62 рублей 85 копеек за 2014 год, пени – 11 рублей 37 копеек за 2012-2014 года.

Одновременно, ИФНС России по г.Иваново просит суд восстановить пропущенный процессуальный срок для подачи настоящего административного иска в суд в связи с вводом в налоговых органах РФ в эксплуатацию нового программного обеспечения и выявлением ошибок в работе функционала в период с 25.11.2015 года по 01.03.2016 года подготовка данных для взыскания задолженности с физических лиц по ст.48 НК РФ была приостановлена. Данную причину пропуска считают уважительной, так как отсутствует иной способ определения лиц, имеющих задолженность по уплате налогов, кроме как с помощью имеющегося программного обеспечения.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, представил в суд ходатайство с просьбой о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик Поляков И.В. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Возражений на административный иск не представил.

С учетом того, что Поляков И.В. уведомлен о направлении налоговым органом в суд данного административного иска, сведений о проживании по иному адресу и о наличии уважительных причин неявки, а также заявлений об отложении судебного заседания не представил, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного ответчика.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Судом установлено, что в собственности Полякова И.В. в спорный период находилось транспортное средство: ГАЗ 32213, государственный регистрационный номер №

Согласно ст.357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

В соответствии со ст.358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, в связи с наличием в собственности Полякова И.В. указанного выше транспортного средства, являющегося объектом налогообложения, он является плательщиком транспортного налога.

Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст.359 НК РФ). В соответствии с ч.3 ст.362 НК РФ, в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

Налоговые ставки транспортного налога на 2014 год установлены ст.2 Закона Ивановской области №88-ОЗ «О транспортном налоге».

Срок уплаты транспортного налога для налогоплательщиков–физических лиц за 2014 год установлен ст.363 НК РФ (в редакции Федерального Закона от 02 декабря 2013 года №334-ФЗ) – не позднее 01 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за 2014 год – не позднее 01 октября 2015 года.

В соответствии с ч.ч.1, 3 ст.363 НК РФ (в редакции Федерального Закона от 20 октября 2005 года №131-ФЗ), сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Также в собственности Полякова И.В. находилось недвижимое имущество – квартира, расположенная по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст.1, 2 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года №2003-1 граждане, имеющие в собственности жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, являются плательщиками налога на имущество.

Таким образом, в связи с наличием в собственности Полякова И.В. указанной квартиры, являющейся объектом налогообложения, он является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.3 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года №2003-1 ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Ставки налога устанавливаются в следующих пределах: при стоимости имущества до 300000 рублей – ставка до 0,1 %, от 300000 рублей до 500000 рублей - ставка от 0,1 до 0,3%, свыше 500000 рублей – ставка от 0,3 до 2%.

Согласно п.10 ст.5 Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» от 09.12.1991 года №2003-1 лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.409 НК РФ уплата налога на имущество физических лиц за 2014 год производится не позднее 1 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Также Поляков И.В. является собственником (владельцем, пользователем) земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст.388 НК РФ физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения) являются налогоплательщиками земельного налога.

Согласно ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования.

Таким образом, в связи с наличием в собственности (пользовании) Полякова И.В. указанного земельного участка, являющегося объектом налогообложения, он является плательщиком земельного налога.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом в соответствии со ст.391 НК РФ.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ уплата земельного налога за 2014 год производится не позднее 1 октября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Судом установлено, что налоговым органом Полякову И.В. направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога <данные изъяты>

Доказательств, свидетельствующих об уплате налогов, ответчиком суду не представлено. Кроме того, из данных налоговых обязательств следует, что Поляковым И.В. указанные выше налоги за 2014 год уплачены не были.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, налоговым органом в его адрес было направлено требование № об уплате налога, сбора, штрафа, процентов по состоянию на 14.10.2015 год, в котором налоговым органом Полякову И.В. было предложено оплатить транспортный налог в сумме 4 480 рублей и пени в сумме 833 рубля 09 копеек, налог на имущество физических лиц в сумме 68 рублей 07 копеек и пени в сумме 6 рублей 78 копеек, земельный налог в сумме 62 рубля 85 копеек и пени в сумме 11 рублей 57 копеек в срок до 27.01.2016 года. Данное требование было направлено административному ответчику 23.10.2015 года (<данные изъяты>

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом задолженности по уплате транспортного налога и пени, налога на имущество с физических лиц и пени, земельного налога и пени. Данный расчет никем не оспорен, контррасчет не представлен <данные изъяты>

Обоснованность начисления пени по транспортному налогу за период 2012-2014 г.г., по налогу на имущество физических лиц за 2012-2014 г.г., по земельному налогу за 2012-2014 г.г. в соответствии со ст.ст.57, 75 НК РФ также подтверждена судебными приказами мирового судьи судебного участка №1 Октябрьского района г.Иваново от 22 апреля 2014 года, от 17 июля 2015 года, в соответствии с которыми с Полякова И.В. взыскивалась задолженность по уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за предыдущие периоды.

То есть, заявленные исковые требования являются законными и обоснованными.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи

Согласно п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Учитывая вышеизложенное, суд считает, что срок для обращения в суд с заявлением о взыскании налога и пени на момент подачи административного искового заявления (27.09.2016 года) истек.

Согласно абзацу 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Сбой в электронной системе базы данных ИФНС по г. Иваново суд расценивает как уважительную причину пропуска срока подачи заявления в суд в порядке ст.48 НК РФ, поскольку данная причина обусловлена возникшими проблемами в функционировании программного обеспечения, которое используется налоговыми органами в работе по взысканию задолженности. При этом суд учитывает, что ручного режима обработки документов по данному направлению не предусмотрено. Следовательно, пропущенный срок подлежит восстановлению.

Оснований для отказа в удовлетворении иска в судебном заседании не установлено.

В соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей – 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей.

При подаче административного искового заявления о взыскании задолженности по уплате налога и пени налоговый орган освобожден от уплатыгосударственной пошлины.

Таким образом, сумма государственной пошлины, при удовлетворении требований, подлежит взысканиюс административного ответчика Полякова И.В. в размере 400 рублей в доход федерального бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░.░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░ ░░░░ ░░░░░░░░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░.░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ 2014 ░░░ ░ ░░░░░ 4 480 ░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2012-2014 ░░░░ ░ ░░░░░ 833 ░░░░░░ 09 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░.░░░░░░░ ░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2014 ░░░ ░ ░░░░░ 68 ░░░░░░ 70 ░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░ ░░ 2012-2014 ░░░░ ░ ░░░░░ 6 ░░░░░░ 53 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░ ░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░░░░░ ░░ ░.░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░░░ ░░ 2014 ░░░ ░ ░░░░░ 62 ░░░░░░ 85 ░░░░░░, ░░░░ ░ ░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░ ░░ 2012-2014 ░░░░ ░ ░░░░░ 11 ░░░░░░ 37 ░░░░░░.

░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░ ░.░. ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░ 400 ░░░░░░.

░░░░░░░ ░░░░░ ░░░░ ░░░░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░░░ ░░░░░░ ░░░░░░░ ░ ░░░░░░░ 1 ░░░░░░ ░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░.

░░░░░░░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░░ ░.░.

░░░░░░░░░░░░░░ ░░░░░░░ ░░░░░░░░░░░ ░░.░░.░░░░